全面審計(jì)實(shí)施方案

1、全面審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)對(duì)象和范圍局下屬企業(yè)。包括:1、2、3、4、5、*、審計(jì)目的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性及合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)被 審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。檢 查被審計(jì)單位法律法規(guī)遵守執(zhí)行情況、效能監(jiān)督機(jī)制落實(shí)情況、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、 內(nèi)部管理落實(shí)情況、內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制實(shí)施情況、薪酬制度實(shí)施情況。三、審計(jì)內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，具體包括：1、資產(chǎn)（1）現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的真實(shí)性。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性，必要時(shí)向客戶進(jìn)行詢證。（3）存貨的真實(shí)性，必要時(shí)抽取部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的真實(shí)性，審查投資合同等相關(guān)資料，

2、確定長(zhǎng)期股權(quán)投 資入帳金額是否正確，投資收益確認(rèn)是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。（5）固定資產(chǎn)的真實(shí)性，審核資產(chǎn)入帳依據(jù)是否充分，折舊計(jì)提是否正確 必要時(shí)對(duì)金額較大的固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。（6）無(wú)形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)的真實(shí)性。2、負(fù)債各項(xiàng)借款及應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，審核借款合同內(nèi)容，確定借款入帳是否完整、借款費(fèi)用的確認(rèn)是否正確、及時(shí)。3、損益的真實(shí)性收入是否真實(shí)，確認(rèn)是否完整。成本費(fèi)用列支是否正確，有無(wú)虛增、虛減 的情況。利潤(rùn)分配是否合規(guī)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計(jì)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的承包目標(biāo)、租賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況； 企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制及薪酬分配制度實(shí)施情況。2、內(nèi)部控制執(zhí)

3、行情況內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的控制制度，一般分為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制兩個(gè)方面。 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì) 構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè) 試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。四、審計(jì)程序（一）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計(jì)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào) 查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè) 試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)

4、價(jià)。*內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)其審計(jì)程序包括：1、調(diào)查內(nèi)部控制：（1）審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、 審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資 料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。（2）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè) 務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。（3）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位 的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。2、描述內(nèi)部控制：（1）將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)

5、行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒?圖等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。（2）根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模 式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。（3）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行 描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格 形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解 形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。3、內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情 況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)

6、處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立， 各項(xiàng) 控制措施是否齊全、完整。4、檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否； 存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì) 和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的 局限性。5、符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操 作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。*內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：1、業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆 業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程

7、序進(jìn)行穿行測(cè)試， 觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控 制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。2、穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng) 的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用3、功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查 各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。*對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù) 核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn) 行實(shí)證性審核檢查。*對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)五、被審計(jì)單位

8、需提供材料1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、相關(guān)資格證書或批準(zhǔn)證書復(fù)印件、 驗(yàn)證報(bào)告復(fù)印件；2、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表；3、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單、固定資產(chǎn)明 細(xì)清單、存貨盤點(diǎn)表、貸款合同、產(chǎn)權(quán)證書等；4、所有與內(nèi)部管理及內(nèi)部控制相關(guān)文件規(guī)定，包括并不限于：組織結(jié)構(gòu)圖、人員職責(zé)分工、員工崗位權(quán)限、內(nèi)部各部門規(guī)章制度、各部 門業(yè)務(wù)處理程序；營(yíng)業(yè)收入合同、采購(gòu)合同；公司銷售與收款制度；公司采購(gòu)與付款制度；費(fèi)用支出審批流程、審批權(quán)限；公司業(yè)務(wù)收費(fèi)相關(guān)文件或依據(jù)；審計(jì)期間內(nèi)相關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)決議和會(huì)議記錄等六、審計(jì)時(shí)間預(yù)算根據(jù)委托方的要求及審計(jì)的詳細(xì)程

9、度確定具體的審計(jì)時(shí)間。七、審計(jì)的組織在委托方和被審計(jì)單位的積極配合下，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所骨干力量組成兩個(gè) 審計(jì)小組分頭進(jìn)行，以提高工作效率，縮短審計(jì)時(shí)間。*會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司*年*月*日女人如春天的桃花。陽(yáng)春三月，春暖花開(kāi)時(shí)，婀娜多情的桃花會(huì)競(jìng)相開(kāi)放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開(kāi)的桃花， 繽紛絢爛，激情四射，充滿青春的活力，充滿青春的幻想，充滿青春美妙的情懷。青春歲月， 容光煥發(fā)的美女，爽朗的笑聲，輕盈飄逸的秀發(fā)，眉飛色舞的眼神，熱情奔放的性格，恰如嫵媚鮮艷的桃花，裝扮了溫暖的春天，驚艷了春天的美麗。無(wú)論走到哪里，美女總會(huì)給人賞心悅

10、目的感覺(jué)，總是一道靚麗的風(fēng)景，使春天增添了無(wú)與倫比的靚麗，所以說(shuō)女人如春天如霞的桃花！女人如夏日的荷花?！敖犹焐徣~無(wú)窮碧，映日荷花別樣紅。”炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，靜謐地開(kāi)放，粉綠相間，分外嫵媚。出污泥而不染，濯清漣而不妖 ”清白閑逸，自由脫俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美麗。遠(yuǎn)離喧囂的塵市，在一方水土里，獨(dú)享一份圣潔高雅，恬靜安然的舒適，柔情似水的纏綿婉約，恰如一個(gè)靜享清歡的善良女子?！扒逅鲕饺兀烊蝗サ耧?”女人天生就是清純、善良、靜美、溫柔如水的性格，擁有善良的心靈，寬容的心胸。每天只求安靜地做好自己，不斤斤計(jì)較，不張揚(yáng)，以一顆博愛(ài)之心，寬容身邊的人和事。容忍于心，善存心間，用一顆感恩

11、的心，溫暖著身邊的人和事，所以說(shuō)女人如夏日清爽的荷花！女人如秋天的菊花。秋高氣爽，碩果累累時(shí)，到處是豐收的喜悅景象。一場(chǎng)秋雨一場(chǎng)寒時(shí)，百花凋謝，萬(wàn)物凋零的時(shí)刻，菊花卻在風(fēng)吹雨打中毅然綻放，用頑強(qiáng)的生命力，笑對(duì)風(fēng)雨。多 姿多彩的菊花，傲然開(kāi)放，裝點(diǎn)了秋日的荒涼?！安删諙|籬下，悠然見(jiàn)南山。”怡然自得的享受?。《缁ǖ呐?，一路走來(lái)，吃盡千辛萬(wàn)苦，歷經(jīng)曲曲折折，卻毫不畏懼艱難。照顧老人，陪伴孩子，洗衣做飯，工作加班，任勞任怨。寧愿自己吃苦受累，從不抱怨。在平凡的歲月，書 寫著女人們的精彩與不平凡。即使韶華遠(yuǎn)逝，年青的容顏失去光彩，依然在為家人創(chuàng)造著溫暖、快樂(lè)、幸福的家園，所以說(shuō)女人如秋霜中綻放的菊花！女人如冬日的梅花。在白雪皚皚的冬季，天蒼蒼，野茫茫之時(shí)，大地一片衰敗的景象。行走在路上，寒風(fēng)凜冽，舌U到臉上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上堅(jiān)強(qiáng)地面對(duì)、承受。這不正是無(wú)懼風(fēng)雪、堅(jiān)韌不拔、頑強(qiáng)不屈的梅花的品格嗎？“遙知不是雪，唯有暗香來(lái) ”梅花以它的弱小嬌艷的身軀，凌寒傲雪，裝點(diǎn)著寂寞荒涼的冬日！在光陰的故事里，女人走過(guò)青春歲月，走過(guò)三十而立，走過(guò)四十不惑此刻，正逐漸走在繁華落幕的路上，肩負(fù)著生活無(wú)奈的痛苦，品嘗著人間聚散離合的悲