工程決算審計(jì)實(shí)施方案

1、XXX工程決算審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)XXX的審計(jì)計(jì)劃,XXX派出竣工決算審計(jì)組10人，對(duì)XXX工程進(jìn)行竣工決 算審計(jì)。為了明確決算審計(jì)LI的、范圍、內(nèi)容及重點(diǎn),保證竣工決算審訃質(zhì)量和效 果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查,編制項(xiàng)U決算審計(jì)實(shí)施方案。、項(xiàng)目基本悄況XXX（一） 項(xiàng)目批復(fù)惜況XXX（二） 項(xiàng)忖參建單位勘察、設(shè)計(jì)單位:XXX施工單位：XXX監(jiān)理單位:XXX檢測(cè)單位：XXX第三方質(zhì)量監(jiān)督單位:XXX二、審計(jì)目的本次審計(jì)主要對(duì)XXX竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審汁,核實(shí)項(xiàng)H 建設(shè)過程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、規(guī)范項(xiàng)LI管理，要揭示建 設(shè)項(xiàng)U存在的管理漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)U工程投資

2、造價(jià)，核實(shí)交付使用資產(chǎn), 總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，評(píng)價(jià)工程管理水平和投資績(jī)效。三、審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過程的所有投資、實(shí)體工 程、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。本次重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、物資采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、 與建設(shè)項(xiàng)口有關(guān)的管理單位及其管理活動(dòng)。四、審計(jì)依據(jù)（一）國(guó)家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；（二）國(guó)家主管部門、各級(jí)行政部門制定的法規(guī)及制度；（三）集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；（四） 工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)訃文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件;安全環(huán)境等各項(xiàng) 評(píng)價(jià)及有關(guān)批復(fù)；（五）工程設(shè)計(jì)文件、竣工圖紙、（

3、六） 開工報(bào)告、項(xiàng)U總體部署等前期工程管理資料，建設(shè)工程有關(guān)的招標(biāo)投 標(biāo)、合同文件；（七） 物資采購(gòu)、庫(kù)存、驗(yàn)收資料；（八） 財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理分析、工程結(jié)算資料；（九） 現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及工程技術(shù)驗(yàn)收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日 志、質(zhì)量監(jiān)督過程及質(zhì)量評(píng)定報(bào)告、丄程各項(xiàng)驗(yàn)收審批等資料。五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)本次審計(jì)實(shí)施過程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、管理、物資和財(cái)務(wù)四個(gè)工作分 組。各審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案要點(diǎn)，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)LI建設(shè)的全過程管 理情況進(jìn)行審計(jì),并對(duì)審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提示做進(jìn)一步查證和落實(shí)。對(duì)于所發(fā) 現(xiàn)的普遍性問題及重大問題，各審計(jì)人員有責(zé)任和義務(wù)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知

4、其他審計(jì)人 員，以提供更多信息擴(kuò)展思路，提高審計(jì)效率。（一）工程結(jié)算及其他費(fèi)用審計(jì)1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會(huì)議紀(jì)要及訪談生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位，重點(diǎn)關(guān)注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設(shè)汁要求；2.工程結(jié)算采取工程量清單計(jì)價(jià)方式，結(jié)算審計(jì)時(shí)結(jié)合各標(biāo)段掃線、布管、焊 接、管溝開挖等施工資料,結(jié)合施工圖、竣工圖，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算工程量是否與實(shí)際相 符；3.借鑒以往管道丄程項(xiàng)LI審汁經(jīng)驗(yàn),對(duì)照查找問題，可從施工質(zhì)量、施工工期 及占地賠補(bǔ)償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進(jìn)行結(jié)算審查；4.核實(shí)變更工程量及單價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性，關(guān)注山于設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)不 合理而增加的投資支出、損失浪費(fèi)；5.重點(diǎn)審查勘察、可研編制、

5、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工 調(diào)遣等費(fèi)用訃算的合理合規(guī)性等。備注:工程結(jié)算審訃抽審率不低于50%o（二）項(xiàng)U前期及建設(shè)程序履行惜況1項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項(xiàng)U建設(shè)審批文件是否合法、手續(xù)是否完備， 是否報(bào)經(jīng)上級(jí)部門審批并獲取批準(zhǔn)；2.“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無違反決策程序及決策失誤；3.投資佔(zhàn)算是否合理，立項(xiàng)依據(jù)是否充分，立項(xiàng)結(jié)論是否明確，存在的主要問題 是否有解決措施；4.項(xiàng)目總體部署、開工報(bào)告、土地征用、建設(shè)規(guī)劃、安環(huán)評(píng)及消防驗(yàn)收、地 震評(píng)價(jià)、職業(yè)衛(wèi)生等相關(guān)上報(bào)審批、驗(yàn)收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要 原因等。（三）招投標(biāo)管理悄況1.審查是否按照國(guó)家法

6、律法規(guī)要求進(jìn)行招投標(biāo)工作。招投標(biāo)活動(dòng)是否遵循公 開、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則。有無虛假招標(biāo)、未履行程序非第一名中標(biāo)、招標(biāo)走過場(chǎng)等問題。招標(biāo)方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方 式招標(biāo)，招標(biāo)辦法有無漏洞和弊端，對(duì)潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正；2.審查勘察、設(shè)訃、監(jiān)理、工程施工及物資采購(gòu)等應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)，計(jì)算未招 標(biāo)金額和未招標(biāo)率。未招標(biāo)項(xiàng)是否履行申報(bào)審批手續(xù),應(yīng)區(qū)分哪些未招標(biāo)項(xiàng)是中石 油內(nèi)部單位，哪些未招標(biāo)項(xiàng)屬外部企業(yè)。認(rèn)真分析未招標(biāo)原因，問題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到 相關(guān)部門及具體主辦人；3.審查投標(biāo)人有無惡意壓低報(bào)價(jià)并低于成本價(jià)或投標(biāo)報(bào)價(jià)高于概算價(jià)及市場(chǎng) 價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；4.評(píng)標(biāo)是否山評(píng)標(biāo)委

7、員會(huì)負(fù)責(zé)，有無評(píng)標(biāo)過程不規(guī)范、違規(guī)干預(yù)評(píng)標(biāo)結(jié)果、拆 分標(biāo)段、非第一名得分人中標(biāo)、先施工后招標(biāo)等問題；5.審查勘察、設(shè)訃、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求。（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉(zhuǎn)包,列示存在違法違規(guī)轉(zhuǎn)分包工 程的具體單位、項(xiàng)LI名稱、項(xiàng)口數(shù)量、涉及金額。審查轉(zhuǎn)包、違法分包的總包商從 中賺取的不合規(guī)差價(jià)及分包工程合同造價(jià)確定是否合理，并分析出現(xiàn)較大誤差或差 價(jià)的原因，力求查深查透并認(rèn)真分析原因，問題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦 人；2.審查各類合同相對(duì)人的資格是否合法有效，簽訂手續(xù)是否完備，合同變更、 終止程序是否合法;合同內(nèi)容是否全面、真實(shí)

8、，合同相對(duì)人是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約 能力，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，工作是否到位；3.審查合同簽訂的及時(shí)性、條款完整性及合同依據(jù)是否充分，合同條款的公平 公正性，雙方責(zé)任義務(wù)的對(duì)等性，補(bǔ)充合同條款的簽訂是否違背主合同實(shí)質(zhì)性條款，合同履約是否嚴(yán)格，有無隨意調(diào)整合同內(nèi)容、重復(fù)簽訂合 同、是否缺乏對(duì)工期、質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款，合同索賠內(nèi)容的合理性和風(fēng)險(xiǎn)；4.事后合同應(yīng)注明項(xiàng)數(shù)和金額，關(guān)注山于人為原因造成的損失浪費(fèi)和質(zhì)量事故, 分析事后合同及其成因，落實(shí)管理責(zé)任等。（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗(yàn)收審計(jì)1.審查項(xiàng)口是否按照總體部署中的工期U標(biāo)完成，是否存在工期延誤問題，分 析匸期順延的

9、原因，有無及時(shí)調(diào)整工期并上報(bào)審批；2.審查質(zhì)量過程控制,質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定惜況，審核關(guān)鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽 工程驗(yàn)收結(jié)論是否真實(shí)、準(zhǔn)確。核實(shí)有無發(fā)生重大質(zhì)量事故并落實(shí)事故原因分析和 處理結(jié)果,有無隱瞞不報(bào)情況；3.審核項(xiàng)目的安全、環(huán)保、驗(yàn)收等悄況，核實(shí)安全環(huán)保責(zé)任是否落實(shí)到位，審 批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗(yàn)收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安 全、環(huán)保事故；4.審查環(huán)境影響評(píng)佔(zhàn)報(bào)告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護(hù)等是否 通過專項(xiàng)驗(yàn)收。工程項(xiàng)U的中間交接及交接手續(xù)是否齊全,工程項(xiàng)U是否組織預(yù)驗(yàn) 收等。（六）工程監(jiān)理、無損檢測(cè)、質(zhì)量監(jiān)督審計(jì)1.審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)，人員資質(zhì)和

10、配備是否符合規(guī)范及合同約定，是 否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，有無多個(gè)工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；2.審查上述管理資料是否齊全、完備,是否符合有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。 有無監(jiān)理和檢測(cè)管理人員失職，未按規(guī)定申報(bào)資料及對(duì)申報(bào)資料審核不嚴(yán)格等問題, 有無工作履職不到位，或故意損害項(xiàng)目法人、承建單位利益的行為等。（七）土地征用及賠補(bǔ)償管理審計(jì)1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，重點(diǎn)關(guān)注土地征 用、占用及補(bǔ)償管理情況，以及其相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及合理 性；2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時(shí)用地，補(bǔ)償金額和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 有無合理依據(jù)，臨時(shí)占用農(nóng)田、水田、林

11、地等是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù),有無因補(bǔ)償原 因造成阻工等問題。（八）物資采購(gòu)管理情況1.審查有無物資采購(gòu)、供應(yīng)商管理物資到貨驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度是否健全 相關(guān)制度及程序文件。一級(jí)物資采購(gòu)訃劃有無履行審批手續(xù)，一級(jí)釆購(gòu)供應(yīng)商推 薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；2.審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃是否滿足設(shè)汁、計(jì)劃、合同要求，山于 設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實(shí)；3.審查物資采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、庫(kù)存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制 度,訂貨合同的簽訂是否合理、合法,購(gòu)入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗(yàn)收合格；4.核實(shí)有無因盲采購(gòu)造成設(shè)備材料的積壓，有無因管理不善造成設(shè)備材料的 損失浪費(fèi)問題。審查庫(kù)存物資是否賬實(shí)相符

12、，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資的問 題。備注:主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于30%。（九）項(xiàng)tl尾工工程審計(jì)1.審核尾工工程是否屬實(shí)、未完工程量和所需投資是否真實(shí)；2.投資是否留足，有無新增工程項(xiàng)U或新增工程內(nèi)容，有無將本項(xiàng)U以外的工程列作尾工工程。（十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行惜況審II1.審查批準(zhǔn)的概算總投資及實(shí)際完成投資額，有無自行擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和 概算外工程等。由于設(shè)訃深度不夠或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損 失浪費(fèi)情況。實(shí)際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過10%時(shí),應(yīng)重點(diǎn)分析節(jié) 約（或超支）的原因；2.審查建設(shè)項(xiàng)LI的資金是否落實(shí)、是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否 按

13、照實(shí)際建設(shè)進(jìn)度及其對(duì)資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置,增大籌資成本 的問題。審核各種資金渠道投入的實(shí)際投資金額,資金不到位的數(shù)額、原因及其影 響；3.審查工程建設(shè)資金管理使用和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否 合規(guī)、是否專款專用。是否存在超進(jìn)度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè)投資，增 大資金成本的問題。核實(shí)有無重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞 賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，報(bào)廢工程殘值是否作變價(jià)收入處理。備注:概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的40%o（十一）竣工決算報(bào)表審計(jì)1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”報(bào)表是

14、否按規(guī)定編制，報(bào)表填列是否齊全，填列內(nèi)容 和數(shù)據(jù)是否真實(shí)和合法；2.竣工決算說明書編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真 實(shí)、準(zhǔn)確等。（十二）建設(shè)成本悄況審計(jì)1.建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī),工程費(fèi)用是否已完整入賬，有無將不應(yīng)列入本建設(shè)項(xiàng)U成本的開支列入建設(shè)成本，重點(diǎn)核實(shí)有無概算外項(xiàng) 目列入建設(shè)成本；2.建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資 核算是否真實(shí)、正確;待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無多列貸款利息的情況，存 款利息是否抵沖建設(shè)成本；3.審查建設(shè)單位是否對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確。生 產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成

15、本混淆情況；4.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫(kù)”等違紀(jì)問題;5.工程建設(shè)其他費(fèi)用主要審計(jì)除勘察、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、 質(zhì)量監(jiān)造、丄程施匸調(diào)遣等其他費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計(jì)算的合 理合規(guī)性等。6.工程保險(xiǎn)及理賠悄況備注：建設(shè)成本抽查率不低于總成本的50%o（十三）交付使用資產(chǎn)審計(jì)1.審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)汁內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)U,各項(xiàng) 資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。2.審核會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定,構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的單位工程核算是否正 確,有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。（十四）投資結(jié)余

16、悄況1核實(shí)結(jié)余資金是否真實(shí)、合法。庫(kù)存物資，包括庫(kù)存材料、設(shè)備等是否賬實(shí) 相符，庫(kù)存量是否真實(shí)，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來欠款, 隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象;銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符。對(duì)專項(xiàng)審汁監(jiān)察時(shí)未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審汁監(jiān) 察核實(shí)。2.對(duì)實(shí)行投資包干的工程項(xiàng)目，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實(shí)、合 法;包干結(jié)余數(shù)是否真實(shí)，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動(dòng)或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增 加投資包干結(jié)余的問題;包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的 問題。重點(diǎn)落實(shí)結(jié)余是否真實(shí),結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。備注:債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的40%。（

17、十五）投資效果及預(yù)定U標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況審IT可行性研究論證的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審查投資效果及預(yù) 定LI標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。該項(xiàng)LI的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達(dá)到預(yù)測(cè)的投資效果。（十六）項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì)1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并査明原 因。工程質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施匸規(guī) 范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無保證。2.項(xiàng)U是否通過國(guó)家安全及環(huán)保驗(yàn)收，是否存在安全環(huán)保隱患；3.生產(chǎn)能力是否達(dá)到可研H標(biāo)，功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和滿足使用功能，是否 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長(zhǎng)周期、安全、平穩(wěn)、均衡運(yùn)行；4.對(duì)項(xiàng)U管理情況綜合評(píng)價(jià)，

18、對(duì)建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)。六、審計(jì)人員分工和時(shí)間安排（一）審計(jì)人員及分組本次審計(jì)實(shí)施過程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個(gè)工作分組，具體如下：工程組：財(cái)務(wù)組：管理組：（二）審計(jì)組分工1.職責(zé)分工組長(zhǎng):(1)各項(xiàng)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對(duì)、賬表有關(guān)資料的搜集整理；(2)負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審汁底稿；(3)負(fù)責(zé)各工作分組審計(jì)底稿的分類匯總，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿；(4)匯總各組員每周上報(bào)的審計(jì)進(jìn)展悄況并上報(bào)審計(jì)部。組員：(1)各組員按審前調(diào)查的重點(diǎn)及項(xiàng)口特點(diǎn)進(jìn)行分工，具體分工詳見第五章“審 計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)”；(2)各組員每周上報(bào)各自分工內(nèi)的審計(jì)進(jìn)展悄況；(3)全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通,組長(zhǎng)或副

19、組長(zhǎng)可根據(jù)工作需 要,調(diào)整全組成員的工作分工。2.業(yè)務(wù)分工詳見審計(jì)人員分工及審計(jì)重點(diǎn)(三)審計(jì)時(shí)間安排每條支線審汁周期:移交全部竣工決算資料后20個(gè)日歷天內(nèi)完成初審。七、審計(jì)要求(一)加強(qiáng)項(xiàng)U組織管理，保證審訃時(shí)效性根據(jù)項(xiàng)U所在單位審汁資源狀況，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)要加強(qiáng)項(xiàng)U組織管理，同時(shí)要督促各組及時(shí)完成,協(xié)調(diào)好審計(jì)、工作，保證審計(jì)時(shí)效性。（二）全過程審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)組要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定審汁重點(diǎn),進(jìn)行全方位、全過程審計(jì),全 面審查項(xiàng)U建設(shè)情況。同時(shí)，要重點(diǎn)落實(shí)審詢調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn),針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，提出 審計(jì)建議及時(shí)整改。并加強(qiáng)審訃問題根源分析、責(zé)任追究工作。1圍繞控制設(shè)汁缺陷：一是檢查審計(jì)問題

20、是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制；二是檢查審汁問題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)汁存在缺陷。2.圍繞控制執(zhí)行不力：一是審計(jì)問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計(jì)問題是否屬于對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計(jì)問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。（三）強(qiáng)化審訃工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平審計(jì)工作底稿實(shí)行組長(zhǎng)和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計(jì)人員要采取適 當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，得出正確的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn)確的審計(jì)定性，對(duì)問 題定性有疑惑時(shí)，要提交審計(jì)組集體討論、確定。對(duì)確認(rèn)為問題的，應(yīng)出具審計(jì)工作 底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語言精煉,依據(jù)充 分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內(nèi)容等;處理意見應(yīng)輕重得當(dāng),要有具體的整改建議或提出有層次、有價(jià)值的審訃建議，推進(jìn)管理素質(zhì)的提升以及 管理水平和管理效率的提高。（四）加強(qiáng)審汁現(xiàn)場(chǎng)管理，保證審計(jì)質(zhì)量審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容,做到分工明確，各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，聽取審計(jì)組成員的匯報(bào)，及時(shí)分析審計(jì)悄況，明確審計(jì) 線索，研究安排下一步審計(jì)步驟和方法，保證審計(jì)組成員之間信息溝通暢通。必要時(shí), 可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計(jì)組成員的分工，改變審計(jì)步驟和方法。同時(shí)，保證審計(jì) 證據(jù)