1、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

1、1、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一單元會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的基本前提1、會(huì)計(jì)主體：企業(yè)會(huì)計(jì)中，企業(yè)是會(huì)計(jì)主體；在以個(gè)人 或者家庭的財(cái)務(wù)收支做為核算單位時(shí)，個(gè)人或者家庭是 財(cái)務(wù)主體。2、持續(xù)經(jīng)營：在可以預(yù)見的將來，會(huì)繼續(xù)持續(xù)經(jīng)營下去， 不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)3、會(huì)計(jì)分期：通常為一年，公歷 1月1日起至12月31 日止4、貨幣計(jì)量：在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，以人民幣做為計(jì)量 單位5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確 認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告（請(qǐng)注意權(quán)責(zé)發(fā)生質(zhì)和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū) 別）A、權(quán)責(zé)發(fā)生制：當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或者已經(jīng)發(fā)生或者 應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付都作為當(dāng)期的收入

2、和費(fèi)用處理；B、收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付日期為基礎(chǔ)來確定收 入和費(fèi)用的歸屬期；二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整2、相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)于使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)3、明晰性原則：會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)報(bào)告要清晰完整、簡明 扼要，便于理解和利用4、可比性原則：口徑一致，相互可比5、實(shí)質(zhì)重于形式原則：按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而 不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；（實(shí)質(zhì)：業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；形式：業(yè)務(wù)的法律形式 ）6、重要性原則：按照重要程度，區(qū)別對(duì)待7、謹(jǐn)慎性原則：可以預(yù)見的損失或者費(fèi)用合理預(yù)計(jì)并加 以確認(rèn)，對(duì)難以確認(rèn)的收入則不能提前予以入賬8及時(shí)性原則：已經(jīng)發(fā)

3、生的交易或者事項(xiàng)，要及時(shí)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告第二單位會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象：即資金運(yùn)動(dòng)二、會(huì)計(jì)要素企業(yè)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、 利潤個(gè)人會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出1、資產(chǎn)：實(shí)質(zhì)，經(jīng)濟(jì)資源；目的，帶來經(jīng)濟(jì)利益；擁有 或能夠控制的經(jīng)濟(jì)資源；貨幣計(jì)量；2、負(fù)債：過去、目前會(huì)計(jì)事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；未來經(jīng)濟(jì)利 益的犧牲；貨幣計(jì)量；3、所有者權(quán)益：投入資本；利得和損失；留存收益；4、收入：取得的成就；資產(chǎn)增加、負(fù)債減少；導(dǎo)致凈資 產(chǎn)增加；5、 費(fèi)用：制造成本（直接制造費(fèi)用、間接制造費(fèi)用）； 期間費(fèi)用；6、利潤：企業(yè)成果的最終要素；三、會(huì)計(jì)等式（重點(diǎn)）企業(yè)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

4、收入-費(fèi)用=利潤個(gè)人：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)收入-支出=結(jié)余四、記賬方向（沒有考過，選擇性掌握） 原則：有借必有貸，借貸必相等記入借方：資產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，成 本費(fèi)用的增加，收入的減少記入貸方：資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加，成 本費(fèi)用的減少，收入的增加，第三單元會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（對(duì)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、 記錄、和報(bào)告）一、會(huì)計(jì)確認(rèn)廣義確認(rèn)：記錄中的初始確認(rèn)，報(bào)表中的最終確認(rèn)；狹 義確認(rèn)（后者）應(yīng)否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)和如何確認(rèn)二、會(huì)計(jì)計(jì)量：計(jì)量要素：計(jì)量單位、計(jì)量屬性站在計(jì)量屬性的角度上，有以下幾種：（新增內(nèi)容）A、歷史成本：按照購置資產(chǎn)時(shí)所支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等 價(jià)物來計(jì)量；B、重置

5、成本：按照購買相同或者相類似的資產(chǎn)所需支付 的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物來計(jì)量；C、可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或 者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生 的成本、稅費(fèi)后的金額計(jì)量；D、現(xiàn)值：按照凈現(xiàn)值來計(jì)價(jià)；E、公允價(jià)值計(jì)量：按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量；三、會(huì)計(jì)紀(jì)錄四、會(huì)計(jì)報(bào)告：一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流 量表以及報(bào)表附注（重點(diǎn)）第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書分類：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表和個(gè)人（家 庭）會(huì)計(jì)報(bào)表等幾種此外，年度合半年度會(huì)計(jì)報(bào)告中要

6、包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和 財(cái)務(wù)情況說明書，而季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則通常僅 指會(huì)計(jì)報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用投資者、債權(quán)人；管理當(dāng)局；外部用戶；政府宏觀調(diào)控；三、企業(yè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表（P6164）第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)第一單元財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：股東財(cái)富最大化這一目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（新增內(nèi)容）1、考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值2、反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求3、有利于克服經(jīng)營管理上的片面性和短期行為4、有利于社會(huì)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化二、財(cái)務(wù)管理的原則（新增內(nèi)容，關(guān)注）1、資金的合理配置原則：通過最優(yōu)的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系，取 得最佳的經(jīng)濟(jì)效益2、收支積極平衡的原則：開

7、源節(jié)流，增收節(jié)支3、成本效益原則：以最低的成本獲得最高的收益4、風(fēng)險(xiǎn)受益均衡原則：高風(fēng)險(xiǎn)高收益（正相關(guān)、生命周 期、資產(chǎn)配置）5、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二單元貨幣的時(shí)間價(jià)值（參照教程第七章）產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域；產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)之中；大小取 決于資金周轉(zhuǎn)速度快慢；第三單元資金成本，、資金成本的概念和作用 1概念用資費(fèi)用：使用資金中所支付的費(fèi)用 籌資費(fèi)用：籌集資金中所支付的費(fèi)用 資金成本=每年的用資費(fèi)用/ (籌資數(shù)額-籌資費(fèi)用)2、資金成本的作用：影響企業(yè)籌資總成本的重要因素； 企業(yè)選擇資金來源的基本依據(jù)；選用籌資方式的參考標(biāo) 準(zhǔn)；最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的主要參數(shù)；二、個(gè)別資金成本的計(jì)算債券成本：Kb I (1

8、 T)/B。(1 f) 銀行借款成本：Ki I (1 T)/L (1 f) 優(yōu)先股成本：Kp D/Po (1 f) 普通股成本：Ks D1/V0 (1 f) g 留存收益成本：Ks D1/V0； Ks D1/V0 g三、 加權(quán)資金成本的計(jì)算：Kw Kj Wjj 1(以上二、三的內(nèi)容掌握p71，例2-1即可，很長時(shí)間 沒有考過，請(qǐng)關(guān)注！) 第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述(非重點(diǎn)，了解)目的：債權(quán)人；投資者；企業(yè)管理層；政府監(jiān)管部門及 其他人士；基本方法：比較分析(本企業(yè)歷史、計(jì)劃預(yù)算、同類企 業(yè)；絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù))；百分比分析(結(jié)構(gòu)百分比、變動(dòng) 百分比 ）；比率分析法；趨勢(shì)分析法；因素分

9、析法； 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般分析1、資產(chǎn)負(fù)債表（了解）2、利潤表（了解）3、現(xiàn)金流量表A、一般來說，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為正，投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金 流量為負(fù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量隨前兩部分的比較結(jié) 果確定。B、現(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金獲取能力；償債和支付能力； 收益質(zhì)量；投資和籌資活動(dòng)；三、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題（新增內(nèi)容，關(guān)注）1、財(cái)務(wù)報(bào)表的本身的局限性A、傾向于反映過去的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，而不是對(duì)未 來財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)B、沒有反應(yīng)通貨膨脹和物價(jià)水平C、穩(wěn)健性原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)受益， 有可能夸大 費(fèi)用，少記受益D、會(huì)計(jì)過程中會(huì)依賴一些主觀的估計(jì)，如無形資產(chǎn)的攤 銷，而這些估計(jì)未必準(zhǔn)確E、以年度進(jìn)行分

10、期報(bào)告，不能提供反映長期潛力的信息2、報(bào)表的真實(shí)性的問題：財(cái)務(wù)報(bào)表是否規(guī)范；是否有遺 漏；分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象；審計(jì)報(bào)告的意見，以及出具 審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)3、上市公司會(huì)計(jì)政策不同選擇影響的可比性4、比較基礎(chǔ)的問題A 、同業(yè)數(shù)據(jù)的橫向比較， 可以選取一組有代表性的企業(yè) 求其平均數(shù)作為同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、趨勢(shì)分析以本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為比較， 歷史數(shù)據(jù)僅代表過去，不一定合理C、實(shí)際和計(jì)劃的差異分析，可能是預(yù)算的不合理造成的5、公司增資行為對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的影響A、增發(fā)股票：資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益負(fù)債率降低B、增發(fā)債券：資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益負(fù)債率提高6、注重閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注：重要會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)；關(guān)聯(lián) 方

11、交易的性質(zhì)與金額；分析性附表7、注意分析會(huì)計(jì)政策變化和稅收的變化A、新會(huì)計(jì)政策的變化：（掌握多選題）（1）債務(wù)重組的獲益，從資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（ 2）存貨取消后進(jìn)先出法，一律采用先進(jìn)先出法（ 3）集體的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，只允許在資產(chǎn)處置 時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（ 4）加大對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露（5）擴(kuò)大了合并報(bào)表的范圍B、稅收政策的變化（了解）8、關(guān)注上市公司發(fā)布的臨時(shí)公告（重大事件公告；收購 公告）四、基本的財(cái)務(wù)比例分析（以下內(nèi)容很重要，會(huì)做題）1、反映償債能力的指標(biāo)A、流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B、速動(dòng)比例=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債C、超速動(dòng)比例=（現(xiàn)金+短期債券+應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)

12、負(fù)債D、現(xiàn)金比例=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債E、資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額F、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出2、反映資產(chǎn)管理能力的指標(biāo)A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨D、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率E、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)凈值F、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額G、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均股東權(quán)益3、反映盈利能力的指標(biāo)A、銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入B、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入C、資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額D、股東權(quán)益收益率=凈利潤/平均股東權(quán)益E、主

13、營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入4、反映投資收益的指標(biāo)A、市盈率=每股市價(jià)/每股受益B、普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股息0/發(fā)行在外的 加權(quán)平均普通股股數(shù)C、股利支付率=每股股利/每股收益D、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本五、杜邦財(cái)務(wù)分析體系（p103，圖2-1）A、權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率X權(quán)益乘數(shù)B、權(quán)益乘數(shù)=1*（ 1資產(chǎn)負(fù)債率）C、資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D、銷售凈利率=凈利潤*銷售收入E、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入*總資產(chǎn)平均占用額F、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額*總資產(chǎn)平均占用額六、現(xiàn)金流量分析1、結(jié)構(gòu)分析：流入結(jié)構(gòu)；流出結(jié)構(gòu)；流入流出比；2、盈利質(zhì)量分析：A、盈利現(xiàn)金

14、比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量*凈利潤B、再投資比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量*資本性支出3、籌資與支付能力分析A、外部融資比率=（經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增（減）凈額+籌 資現(xiàn)金流入量）*現(xiàn)金流入量總額B、 強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入量總額*（經(jīng)營流出 量+償還債務(wù)本系付現(xiàn)）C、 到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量*（本 期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）D、現(xiàn)金償債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量*長期債務(wù)總額E、現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利或分配利潤*經(jīng)營現(xiàn)金 凈流量第三節(jié)本量利分析本量利分析：數(shù)量、成本、利潤分析利潤=銷售收入-固定成本總額-變動(dòng)成本總額注意例211, p113,為新增加案例，關(guān)注！第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的 區(qū)別（重點(diǎn)?。┮弧€(gè)人家庭財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表；收入支出表1、個(gè)人家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的比率的分析指標(biāo)公式參考值結(jié)余比率結(jié)余*稅后收入0.3投資與凈資產(chǎn)比率投資資產(chǎn)*凈資