企業(yè)內(nèi)部控制的作用及意義

1、企業(yè)內(nèi)部控制的作用及意義 企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有 效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以 及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完 整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的根本目的 在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實 合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。XX地講，一個企業(yè) 的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證 企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部 控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進行科學管 理而普遍采用的一種控制機制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動 的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就 需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應。 然而，從當

2、前的實際情況看，許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相當不 完善，存在了非常突出的問題，從而導致企業(yè)效率低下，影響了中小 企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至影響了企業(yè)資產(chǎn)的 XX，嚴重阻礙了中小企業(yè) 的發(fā)展，筆者試圖運用專業(yè)的知識探究解決此問題的方法。 一、目前中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題 中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的 企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分 以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多 采用直線制或直線職能制一一對于業(yè)務活動簡單、 穩(wěn)定的小企業(yè)，- 般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡 單的集中式管理。對于中型企業(yè)

3、，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理， 即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導下，設(shè)置相應的職能部門， 廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結(jié)合，做到管理工作 專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌 補了領(lǐng)導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導做出決策。但是， 中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企 業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： （一）內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制 度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員， 沒有滲透到企業(yè)各個 業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，小企業(yè)會計工作秩序混 亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重

4、。如不少企業(yè)常規(guī) 票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立， 甚至一些小企業(yè)XX正規(guī)的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務 審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法， 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一 系列財務分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目 的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設(shè)置“ XX ”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊?。究其原因?主要為以下三個方面： 1、與領(lǐng)導有關(guān)，領(lǐng)導本身就缺乏法制觀念； 2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)； 3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽

5、制， 往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。 （二）缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強財務領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān) 督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系， 這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較 強不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普 遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為 中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。 所以，這些外部監(jiān)管體系 對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計 機構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務 經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞， 大肆侵吞公 款

6、，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增， 讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。 （三）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會部門 工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓 根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部 分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務能力低下，XX正常的會計業(yè)務都處理不好， 錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了， 加上一些中小企業(yè)領(lǐng) 導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨 斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的 建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會 部門中形成漏洞

7、，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞， 擠 占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使 本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務運作中形成的 相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、 措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管 理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普 遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂， 對企業(yè)資產(chǎn)的安 全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。 、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)

8、務性質(zhì)特點各不相同， 在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可 少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上， 結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促 進企業(yè)管理的科學化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止 貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。 具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設(shè)： （一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管 理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核算機制以及企業(yè)中 具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。 如果一個企業(yè) 中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定

9、的不是十分完善， 員工也會去主動適應和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一 個企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備 的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)， 成為一個企業(yè)領(lǐng)導者工作中的重中之重。 強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi) 部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法 規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從 而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控 制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng) 導者應注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制， 全面提高 員工的綜合素質(zhì)，促

10、進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。 （二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應做好以下工作: （1）建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到 授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之 間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上， 不相容職務 一定要由不同的人來分擔等。 （2）實行預算控制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務一般情況下必須由工作人 員編制預算，并報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn) 其經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預算相 核對，嚴重偏離預算的應xx原因并追究當事人責任。 （3）實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防 止企業(yè)資產(chǎn)被

11、擠占、挪用和貪污。企業(yè)應做好如下兩方面的工作：首 先，應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、 存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相 符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 （三）建立一個有效的會計系統(tǒng)。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實 施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下， 會計系統(tǒng)的建 立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進行會計制度設(shè)計和會計機構(gòu)及崗 位的設(shè)置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務， 考慮企業(yè)中其他各部 門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營 管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具 體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。 （四）建立內(nèi)部審計機構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi) 部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分