中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第4579篇

1、 考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng) 押題 2019 年國(guó)家中級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 甲公司 2017 年 5 月 10 日以每股 5 8元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)乙公司股票100 萬(wàn)股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算， 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 0 12 萬(wàn)元。 2017 年 12 月 31 日，該股票收盤價(jià)格為每股8 元。 2018 年 5 月 15 日，甲公司以每股9 元的價(jià)格將該股票全部售出，另支付交易費(fèi)用 0 2 萬(wàn)元。 2018 年 5 月 15 日，甲公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 99 8b、 319 68c、 319 8d、 100

2、點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 9 章 第 2 節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量【答案】： a【解析】：出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=出售凈價(jià)-出售時(shí)的賬面價(jià)值 =(100 x 9-0. 2)-100 x8=99 8(萬(wàn)元) 。2. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的說(shuō)法中正確的是( )。a、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按10年計(jì)提攤銷b、有合同規(guī)定使用期間的應(yīng)按合同規(guī)定期間計(jì)提攤銷c、如果合同規(guī)定到期可以續(xù)約延期的應(yīng)將續(xù)約期并入攤銷期內(nèi)計(jì)提攤銷d、沒有合同約定或法律規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定【

3、答案】： b【解析】：無(wú)法預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)， 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)a 錯(cuò)誤；如果合同規(guī)定到期可以續(xù)約延期且不需要付出重大成本時(shí)，才能將續(xù)約期包括在使用壽命中計(jì)提攤銷，選項(xiàng)c 錯(cuò)誤；沒有合同約定或法律規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)綜合其他方面因素推斷無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命， 例如聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等， 不能將其直接作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)d 錯(cuò)誤。萬(wàn)元。在此之前，甲公司從未向乙公200 甲公司向國(guó)外乙公司銷售一批商品，合同標(biāo)價(jià)為 3.司所在國(guó)家的其他客戶進(jìn)行過(guò)銷售， 乙公司所在國(guó)家正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。 甲公司預(yù)計(jì)不能從乙公司收回全部的對(duì)價(jià)金額，

4、而是僅能收回 160 萬(wàn)元。 盡管如此， 甲公司預(yù)計(jì)乙公司所在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況將在未來(lái)2 至 3 年內(nèi)好轉(zhuǎn)， 且甲公司與乙公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國(guó)家拓展其他潛在客戶。 甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對(duì)價(jià)的金額， 即 160 萬(wàn)元， 且估計(jì)很可能收回該對(duì)價(jià)。甲公司銷售該商品的交易價(jià)格為 ( ) 萬(wàn)元。a、 200b、 160c、 0d、 40 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 2 節(jié)識(shí)別與客戶訂立的合同【答案】： b【解析】：該合同滿足“有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件；該公司按照本準(zhǔn)則的規(guī)定確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其向乙公司提供的價(jià)格折讓的影響。因此，甲公司確定的

5、交易價(jià)格不是合同標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，而是160 萬(wàn)元。4.2013 年 10 月 31 日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款1000 萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于 2014 年 12 月 31 日完成。 2013 年 10 月 31 日， 甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入 ( ) 。a、研發(fā)支出b、遞延收益c、營(yíng)業(yè)外收入d、其他綜合收益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 14 章 第 2 節(jié)與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】： b【解析】：該財(cái)政撥款是用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益。5. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017 年 6

6、 月 1 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司， 售價(jià)為 600 萬(wàn)元 ( 不含增值稅) ，成本為 400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2017 年 12 月 31 日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的70%，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則 2017 年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為( ) 萬(wàn)元。a、 420b、 280120、 cd、 180 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： b【解析】：2017年合并利潤(rùn)表中應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本=400 x 70%=280(萬(wàn)元)。產(chǎn)5500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)201

7、8 年 12 月 31 日該寫字樓未發(fā)生減值，同將后續(xù)計(jì)量模式改為公允價(jià)值模式，當(dāng)日25 ，按凈利潤(rùn)的 10 提取盈余公積。不6. 甲公司 2016 年 12 月 31 日外購(gòu)一棟寫字樓將其出租給乙公司，甲公司將其作為投資性房地 核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，初始入賬成本使用年限為40 年，采用年限平均法計(jì)提折舊。至?xí)r甲公司能夠持續(xù)、可靠取得該寫字樓的公允價(jià)值，公允價(jià)值為6000 萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為考慮其他因素，甲公司應(yīng)調(diào)整2018 年 12 月 31 日利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)金額為 (a、 519 75b、 577 5c、 693d、 770 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第

8、17 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】： a【解析】：甲公司應(yīng)調(diào)整 2018年12月31日利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額=6000-5500+(5500-100) /40 x 2x(1-25%)x(1-10%)=519. 75(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)日錄：借：投資性房地產(chǎn) 6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 270貸：投資性房地產(chǎn) 5500遞延所得稅負(fù)債192 5盈余公積 57 75利潤(rùn)日配未日配利潤(rùn) 519 757.甲公司為增值稅一般納稅人，2 x 18年3月甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為 1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 160 萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用 5 萬(wàn)元

9、。該生產(chǎn)線安裝 期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為 20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 3.2 萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等 費(fèi)用 30 萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。a、 1225 1055 、 bc、 1228.4d、 1058.4 點(diǎn)擊展開答案與解析 【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 3 章 第 1 節(jié) 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 【答案】： b【解析】：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+ 5+ 20 +30=1055( 萬(wàn)元 )。8.甲公司2016年年末對(duì) w產(chǎn)品生產(chǎn)線進(jìn)行減彳t測(cè)試，預(yù)計(jì)2017年w產(chǎn)品銷售收入 1200萬(wàn)元，2016 年及以前的應(yīng)收賬款于2016 年 12 月 31 日前

10、收回。 2017 年應(yīng)收賬款將于2018 年收回 20萬(wàn)元，其余均在2017 年收回。 2017 年甲公司發(fā)生以下支出：購(gòu)買材料支付現(xiàn)金 600 萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 萬(wàn)元，其他現(xiàn)金支出 100 萬(wàn)元。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%(稅前 ) ，甲公 司認(rèn)為5%m w產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率，假定2017年現(xiàn)金流量均在年底發(fā)生。 2016年年末甲公司預(yù)計(jì)2017 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是( ) 萬(wàn)元a、 285.71b、 304.77c、 1042.88d、 1123.83 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： a【解析】：甲公司預(yù)計(jì)

11、2017 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(1200-20-600-180-100)/(1 +5%)=285.71( 萬(wàn)元 ) 。9.2018 年 11 月 15 日， 甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同， 約定甲公司于2019年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售w產(chǎn)品100件。2018年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100 件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8 萬(wàn)元和 1.86 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素， 甲公司該批產(chǎn)品在 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 176b、 180c、 186

12、d、 190 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計(jì)量方法b： 【答案】 【解析】 ：為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)， 減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額確定。w產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2 x 100-10=190(萬(wàn)元)。w產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則， w 產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為 180 萬(wàn)元，選項(xiàng)b 正確。10. 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)記入 ( ) 科目核算。a、在建工程b、固定資產(chǎn)c、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用d、營(yíng)業(yè)外支出 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 3

13、 章 第 2 節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出【答案】： c【解析】：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。11. 甲公司于 2016 年 12 月 31 日外購(gòu)一棟寫字樓， 將其作為投資性房地產(chǎn)核算， 入賬成本為10000萬(wàn)元，并采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓尚可使用年限為 40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊 ( 與稅法相同 ) 。 2018 年 12 月 31 日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，滿足采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司將后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式，當(dāng)日公允價(jià)值為 12000 萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為 15

14、。則因會(huì)計(jì)政策變更甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 ( ) 萬(wàn)元。a、 0b、 625c、 500d、 375 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： d【解析】：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000 /40x 2=9500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =(12000-9500) x 15%=375(萬(wàn)元)。12. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的表述中，不正確的是( ) 。a、歷史成本反映的是資產(chǎn)過(guò)去的價(jià)值、重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本b c、現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物d、

15、公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 第 3 節(jié)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性【答案】： c【解析】：現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。13. 關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理，下列說(shuō)法正確的是( ) 。a、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益b、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益c、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期末留存收益d

16、、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】： b【解析】：企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)， 應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益； 如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的， 應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益。14. 甲公司取得乙公司10有表決權(quán)股份，將其作為交易性金融資產(chǎn)。2017 年 12 月 31 日“交易性金融資產(chǎn)乙公司”科目余額為 500 萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目為 450 萬(wàn)元， “公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目為 50 萬(wàn)元。 2

17、018 年 2 月 1 日，甲公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入乙公司50的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，支付購(gòu)買價(jià)款2600 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該交易事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 0b、 50c、 70d、 20點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 1 節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： d【解析】：甲公司因該交易事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額=2600/50% x 10%-500=20(萬(wàn)元)。此題需要注意：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500 萬(wàn)是 2017 年 12 月 31 日的公允價(jià)值， 轉(zhuǎn)換日是 2018 年 2 月 1 日， 所以需要推算此時(shí)的公允價(jià)值。15. 甲民辦學(xué)校在

18、2018 年 5 月 7 日收到一筆500000 元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款， 要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為 ( ) 。a、政府補(bǔ)助收入一限定性收入b、政府補(bǔ)助收入一非限定性收入c、捐贈(zèng)收入一限定性收入d、捐贈(zèng)收入一非限定性收入 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)凈資產(chǎn)的核算【答案】： a【解析】：民間非營(yíng)利組織得到有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為“政府補(bǔ)助收入一限定性收入” 。16. 甲公司以每件200 元的價(jià)格向其客戶銷售50 件產(chǎn)品， 收到 10000 元的貨款。 按照銷售合同，客戶有權(quán)在30 天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品， 并得到全額現(xiàn)金退款。 每件產(chǎn)

19、品的成本為 150 元。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)有3 件( 即 6)產(chǎn)品被退回， 而且即使估算發(fā)生后續(xù)變化， 也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。甲公司預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)。甲公司銷售 50 件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為( ) 元。a、 10000b、 9400c、 0d、 2500 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 4 節(jié)附有銷售退回條款的銷售【答案】： b【解析】：甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入 =10000 x (1-6%)=9400(元)。17. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法正確的是( ) 。a、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)

20、一應(yīng)交所得稅科目”利潤(rùn)分配“、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過(guò)bc、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，滿足遞延所得稅確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債d、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)僅需對(duì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)進(jìn)行調(diào)整 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則【答案】： c【解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的， 如果相關(guān)稅法允許的， 可以調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅，選項(xiàng) a 錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，選項(xiàng) b 錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需對(duì)報(bào)告年度

21、相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)進(jìn)行調(diào)整，以及當(dāng)期編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)d 錯(cuò)誤。18. 甲公司適用的所得稅稅率為 25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。 2018 年度甲公司發(fā)生了以下事項(xiàng)：當(dāng)期購(gòu)入的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降 1000 萬(wàn)元，支付工商罰款100 萬(wàn)元，因未決訴訟計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債2000 萬(wàn)元，固定資產(chǎn) 計(jì)提減值 300 萬(wàn)元，內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除400 萬(wàn)元，稅前彌補(bǔ)以前年度虧損500 萬(wàn)元， 超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元，超標(biāo)的廣告費(fèi) 600 萬(wàn)元，不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 ( ) 萬(wàn)元

22、。a、 850b、 725c、 1100d、 650 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： a【解析】：甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000+2000+300-500+600) x 25% =850(萬(wàn)元)。19.a 公司 2017 年發(fā)生 900 萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定， 該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a公司2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。2017年12月31日，a公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為 ( ) 萬(wàn)元。

23、a、 750b、 150c、 0900、 d 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)暫時(shí)性差異【答案】： b【解析】：因按照稅法規(guī)定， 該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制， 根據(jù)當(dāng)期 a 公司銷售收入的 15% 計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除 750萬(wàn)元(5000 x 15%),當(dāng)期未予稅前扣除的 150萬(wàn)元(900-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為 150 萬(wàn)元。20. 甲公司 2017 年 12 月 31 日發(fā)現(xiàn) 2016 年度多計(jì)管理費(fèi)用 200 萬(wàn)元， 并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%， 并按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

24、假設(shè)甲公司 2016 年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零， 則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是 ( ) 。a、調(diào)減2017年度當(dāng)期管理費(fèi)用200萬(wàn)元b、調(diào)增2017年當(dāng)期未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元c、調(diào)增2017年年初未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元d、調(diào)減2017年年初未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答案】： c【解析】：調(diào)增2017年年初未分配利潤(rùn)的金額=200 x (1-25%) x (1-10%)=135(萬(wàn)元)。21. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的事項(xiàng)是( ) 。a、可預(yù)見不可抗力因素導(dǎo)致

25、暫停5個(gè)月b、安全檢查暫停1個(gè)月c、工程事故連續(xù)暫停2個(gè)月d、資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難連續(xù)暫停 4個(gè)月 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】 ： d【解析】 ：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)a 和 b 屬于正常中斷，無(wú)須暫停資本化，選項(xiàng)c ，中斷時(shí)間未連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月，無(wú)須暫停資本化。22. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。 甲公司應(yīng)付乙公司賬款180 萬(wàn)元， 2018 年 12 月日，甲公司與乙公司就該項(xiàng)債務(wù)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備抵20 償債務(wù)。

26、該項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)入時(shí)間為 2018 年 1 月，賬面原價(jià)為 200 萬(wàn)元， 已提折舊 50 萬(wàn)元， 其公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。該項(xiàng)設(shè)備適用的增值稅稅率為16 ，不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得為 ( ) 萬(wàn)元。a、 60b、 40.8c、 4 5d、 30 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 11 章第 2 節(jié) 以資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】： b【解析】：債務(wù)重組利得=180-120 x (1 + 16 %)=40.8(萬(wàn)元)23. 企業(yè)對(duì)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)貸記( ) 科目。a、投資收益b、其他綜合收益c、營(yíng)業(yè)外收入d、其他業(yè)務(wù)收入 點(diǎn)擊展開

27、答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 4 章 第 3 節(jié)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】： d【解析】：投資性房地產(chǎn)無(wú)論采用成本模式還是公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 取得的租金收入均記入 “其他業(yè)務(wù)收入”科目。24. 甲公司 2016 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017 年 3 月 31 日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。該公司在2017 年 6 月份發(fā)現(xiàn)： 2016 年年末庫(kù)存鋼材賬面余額為 310 萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材在 2016 年年末的預(yù)計(jì)售價(jià)為300 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為 10 萬(wàn)元， 甲公司 2016 年 12 月 31 日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司 2017 年 12 月 31

28、日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減( ) 萬(wàn)元。a、 15b、 13.5c、 0d、 20點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：2016 年 12 月 31 日存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=310-(300-10)=20( 萬(wàn)元 )， 甲公司 2017 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減20 萬(wàn)元。25. 乙公司 2012 年 12 月 31 日外購(gòu)一棟寫字樓，入賬價(jià)值為 460 萬(wàn)元，于取得當(dāng)日對(duì)外出租，租賃期開始日為 2012 年 12 月 31 日，租期為2 年，年租金35 萬(wàn)元，從 2013 年開始每年12 月3

29、1 日 收取租金。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2013 年 12 月 31 日，該棟寫字樓 的 公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元， 2014 年 12 月 31 日乙公司出售該寫字樓，售價(jià)520 萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該寫字樓對(duì)乙公司 2014 年度損益的影響金額為 ( ) 萬(wàn)元。 a、 20b、 35c、 55d、 95 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 4 章 第 4 節(jié)投資性房地產(chǎn)的處置【答案】： c【解析】：2014 年的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款35貸：其他業(yè)務(wù)收入35借：銀行存款520貸：其他業(yè)務(wù)收入520借：其他業(yè)務(wù)成本500貸：投資性房地產(chǎn)成本 460公允價(jià)值變動(dòng)40借：

30、公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：其他業(yè)務(wù)成本402014 年度影響損益的金額=35+520-500-40+40=55( 萬(wàn)元 )26.2017 年 1 月 1 日，甲公司 ( 增值稅一般納稅人 ) 將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為 4年，每年收取不含稅租金20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 1.2 萬(wàn)元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司 2016 年 1 月 1 日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值為100 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，采 用直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司 2017 年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 ( ) 萬(wàn)元。10 、 a b、 11 2c、 20d、 2

31、1 2 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 第 4 節(jié)無(wú)形資產(chǎn)出租【答案】： a【解析】：甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=20-100 + 10=10(萬(wàn)元)。27.a公司2017年10月1日取得b公司80%股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2017年12月1日，b 公 司向 a 公司出售一批存貨，成本為 80 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為 100 萬(wàn)元。 2017 年度該批存貨未對(duì)外出售，截至 2018年12月31日，a公司將其對(duì)外出售 30%。2018年b公司 按 購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2018 年在合并

32、報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為 ( ) 萬(wàn)元。a、 40b、 41 2c、 37 2d、 26 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： b【解析】：2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=200+(100-80) x 30%x 20%=41 . 2(萬(wàn)元)。28. 某設(shè)備的賬面原價(jià)為 50000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備在第 3 個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( ) 元。a、 5250b、 6000c、 6250d、 9000 點(diǎn)擊展開答案與解析【答案】： a【解析】：年

33、折舊率=2/4 x 100%=50% ,該設(shè)備在第 3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=50000-50000 x50%-(50000-50000 x 50%) x 50%-50000 x 4% + 2=5250(元)。請(qǐng)注意：最后兩年的折舊要考慮凈殘值。 29. 下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織的說(shuō)法中，表述不正確的是( ) 。a、資源提供者不享有該組織的所有權(quán)b、資源提供者向該組織投入資源應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)c、民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織d、該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】

34、：第 21 章 第 1 節(jié)民間非營(yíng)利組織的概念和特征【答案】： b【解析】：資源提供者向民間非營(yíng)利組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。30. 甲公司正在建造一幢包含多個(gè)單元的住宅樓。某客戶與甲公司訂立一項(xiàng)針對(duì)指定在建單元的約束力的銷售合同。 每一住宅單元均具有類似的建筑平面圖及類似的面積， 但單元的其他屬性( 例如單元在樓宇中的位置) 則有所不同。客戶在訂立合同時(shí)按房?jī)r(jià)的 20 支付保證金，且該保證金僅在甲公司未能按照合同完成該單元的建造時(shí)才可返還。 剩余合同價(jià)格須在合同完成后客戶實(shí)際取得該單元時(shí)支付。如果客戶在該單元建造完成前違約，則甲公司僅有權(quán)保留已收取的保證金。下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是( )

35、。a、保證金在簽訂合同時(shí)確認(rèn)收入b、該單元房在一段期間確認(rèn)收入c、該單元房在簽訂合同時(shí)確認(rèn)收入d、該單元房在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 2 節(jié)履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入【答案】 ： d【解析】 ：當(dāng)客戶違約時(shí)， 甲公司僅能保留已收取的保證金， 未享有就累計(jì)至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤(rùn)的款項(xiàng)的權(quán)利， 不能按一段期間確認(rèn)收入， 只能在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客 戶時(shí)確認(rèn)收入。31. 甲社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每人每年繳納 800 元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月 1 日至 12

36、 月 31 日繳納。假設(shè)2018 年 1 月1 日，該社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人會(huì)員通過(guò)郵局匯款支付的會(huì)費(fèi) 2400 元，該個(gè)人會(huì)員說(shuō)明此款項(xiàng)是支付 2018 年、 2019 年和 2020 年三個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。甲社會(huì)團(tuán)體2018 年度因該個(gè)人會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( ) 元。2400、 a b、 800c、 0d、 100 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)會(huì)費(fèi)收入的核算【答案】： b【解析】：甲社會(huì)團(tuán)體2018年度因該個(gè)人會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入=2400 + 3=800(元)。32. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017 年

37、8 月 10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 1000 萬(wàn)元，銷售成本為 600 萬(wàn)元。至 2017 年 12 月 31 日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入720 萬(wàn)元。 2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入的金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 1000b、 600c、 720d、 1720 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為對(duì)外銷售收入 720 萬(wàn)元。33.b公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年9月26日b公司與m公司簽訂銷售

38、合同：由b公司于2018年3月6日向m公司銷售筆記本電腦 1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.2萬(wàn)元。2017 年 12 月 31 日 b 公司庫(kù)存筆記本電腦1200 臺(tái)，單位成本1 萬(wàn)元，賬面成本為 1200 萬(wàn)元，此前該批筆記本電腦未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2017 年 12 月 31 日 b 公司庫(kù)存筆記本電腦市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 0.95 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái) 0.05 萬(wàn)元。不考慮其他因素， 2017 年 12 月 31 日 b 公司庫(kù)存筆記本電腦的賬面價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。a、 1200b、 1180c、 1170d、 1230 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計(jì)

39、量方法： 【答案】 【解析】 ：由于 b 公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200 臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量 1000 臺(tái)。因此， 1000臺(tái)有合同的筆記本電腦和超過(guò)合同數(shù)量的 200 臺(tái)筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。 銷售合同約定數(shù)量1000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值 =1000 x 1.2-1000 x 0.05=1150（萬(wàn)元），成本=1000 x 1=1000（萬(wàn)元）,成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，所以有合同的 1000 臺(tái)筆記本電腦未發(fā)生減值，按照成本計(jì)量，賬面彳值為1000萬(wàn)元；超過(guò)合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200 x 0.95-200 x 0.05=180（萬(wàn)元）,其成本 =234. 關(guān)于

40、政府單位待攤費(fèi)用的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ） 。a、待攤費(fèi)用，是指政府單位已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用b、發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際預(yù)付的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“財(cái)政撥款收入” “零余額賬戶用款額度” “銀行存款”等科目c、發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際預(yù)付的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出等科目，貸記“資金結(jié)存”或“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目d、政府單位待攤費(fèi)用的攤銷同時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 20 章 第 2 節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算【答案】： d【解析】：d 錯(cuò)誤。其賬面

41、價(jià)值為5000政府單位待攤費(fèi)用的攤銷不是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，選項(xiàng)35. 甲公司有一項(xiàng)至2018 年 12 月 31 日尚未完工的與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)， 萬(wàn)元 （ 含已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 300 萬(wàn)元 ） ，由于以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)6000 萬(wàn)元，為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本為600 萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ） 。a、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元b、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元c、不計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備d、計(jì)提減值準(zhǔn)備 600萬(wàn)元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 3 節(jié)合同履約成本和合同取得

42、成本的攤銷和減值【答案】 ： b【解析】 ：企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)=6000- 為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本 600=5400（ 萬(wàn)元 ）， 高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值5000 萬(wàn)元， 應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益， 但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情萬(wàn)元。 300 ， 因此，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備（5000+300） 萬(wàn)元 5300 況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值36. 甲公司為增值稅一般納稅人， 20x6 年 12 月 31 日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 160 萬(wàn)元，當(dāng)日已投入使用

43、。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 20x7 年 12 月 31 日該設(shè)備的可收回金額為 500 萬(wàn)元，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 20x8 年 12 月 31 日該設(shè)備的可收回金額為 400 萬(wàn)元。 稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊， 折舊年限、 預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則 20x8 年 12 月 31 日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為 （ ） 萬(wàn)元。a、 300b、 400c、 600d、 1000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】： c【解析】：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中， 計(jì)

44、算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。20x8年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-1000 /5x 2=600(萬(wàn)元)。37. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( ) 。a、轉(zhuǎn)銷無(wú)須支付的應(yīng)付賬款b、接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資c、確認(rèn)債務(wù)重組損失d、進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 第 3 節(jié)利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件【答案】： d【解析】：選項(xiàng) a 記入“營(yíng)業(yè)外收入” ，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)b 記入“實(shí)收資本”(或“股本”) 和“資本公積” ，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)c 記入“營(yíng)業(yè)外支出” ，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)d 記入“財(cái)務(wù)

45、費(fèi)用” ，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。38. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于土地使用權(quán)的說(shuō)法正確的是( ) 。a，企業(yè)外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造商品房，該土地使用權(quán)屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)b，企業(yè)將土地使用權(quán)部分自用，部分對(duì)外出租，該土地使用權(quán)應(yīng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算、外購(gòu)房屋建筑物價(jià)款中包括土地使用權(quán)的，應(yīng)將整體作為固定資產(chǎn)核算cd、企業(yè)外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)用于自行建造建筑物，建造期間應(yīng)將符合資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷額予以資本化 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第6 章 第 1 節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】： d【解析】：選項(xiàng)a,屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng) b,應(yīng)將用于出租且能夠單獨(dú)計(jì)量和出售部分作為投資性房地產(chǎn)核算； 選項(xiàng)c ， 應(yīng)按土

46、地使用權(quán)和建筑物的價(jià)值選擇合理的分配方法進(jìn)行分配， 無(wú)法合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。39. 甲公司及其子公司 ( 乙公司 )2015 年至 2017 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2015 年 12 月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)a設(shè)備銷售給乙公司， 售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司按合同約定將a設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià) 款。a設(shè)備的成本為 400 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購(gòu)買的 a 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)a 設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20

47、17 年 12 月 31 日，乙公司以 280 萬(wàn)元 ( 不含增值稅a、 40b、 -120c、 -20d、 -40 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： a【解析】：甲公司在2017年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置a設(shè)備確認(rèn)的收益=280-(400-400/5 x 2)=40(萬(wàn)元)40. 長(zhǎng)江公司 2018 年 1 月 1 日自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入 a 公司70 有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū) 公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購(gòu)買價(jià)款8000 萬(wàn)元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為 50 萬(wàn)元。當(dāng)日 a公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8000 萬(wàn)元，公允價(jià)

48、值為 9000 萬(wàn)元 ( 差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 1000萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與 a公司適用的所得稅稅率均為 25 ，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為 ( ) 萬(wàn)元。a、 1700b、 24001875 、 cd、 1750 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：合并商譽(yù)=8000-8000+1000 x (1-25 % )x 70% =1875(萬(wàn)元)。審計(jì)評(píng)估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 二、多選題1. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有

49、( ) 。a、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定b、應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定c、建造合同完工進(jìn)度的確定d、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 2 節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念【答案】： a,b,c,d【解析】：以上選項(xiàng)均屬于企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)。2. 關(guān)于商譽(yù)減值，下列說(shuō)法中正確的有( ) 。a、對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)無(wú)須考慮其他資產(chǎn)b、商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量c、商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失d、測(cè)試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 3 節(jié)資產(chǎn)組減值測(cè)試【答案】： b,d【解析】：商譽(yù)

50、不能獨(dú)立進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)a 不正確；資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值， 再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組 組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng) c 不正確。3. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( ) 。a、存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類別確定改按單項(xiàng)存貨確定、因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成b 本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法c、公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的確定d、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 2

51、 節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念【答案】： a,c,d【解析】：選項(xiàng) b ，屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)。4. 某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣， 外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)注冊(cè)資本為 400 萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為 1 美元 =6.30 元人民幣。中、外投資者分別于2017 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 萬(wàn)美元和 100 萬(wàn)美元。 2017 年 1 月 1日、 3 月 1 日、 3 月 31 日和 12 月 31 目的即期匯率分別為 1 美元 =6.20 元，甲公司 2017 年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)： (1) 取得外幣借款1000 萬(wàn)美元用

52、于補(bǔ)充外幣流動(dòng)資金， 當(dāng)日即期匯率為 1美元 =6.34 元人民幣； (2) 自國(guó)外進(jìn)口設(shè)備支付預(yù)付款600a、應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益b、外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益c、預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購(gòu)入資產(chǎn)成本d、取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理【答案】： a,b【解析】：選項(xiàng)c,屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末不產(chǎn)生匯兌差額；選項(xiàng) d,企業(yè)接受外幣投入資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，期末該資本投入不產(chǎn)生匯兌差額。5. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換認(rèn)定的說(shuō)法正確的有( )。a、

53、僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓b、政府無(wú)償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換c、以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產(chǎn)交換d、涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)比例小于 25% 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第7 章 第 1 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定【答案】： a,b,d【解析】：，以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 c 選項(xiàng)6. 大華公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司， 擁有多家子公司， 不考慮其他因素， 下列各項(xiàng)子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( ) 。a、子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將取得的用于建造商品房的土地使用權(quán)成本計(jì)入所建造商品房成本b、子公司丁將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊和攤銷c、子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用d、子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開始日停止攤銷并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 第 1 節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】： a,b,d【解析】：用于建造