(最新整理)內(nèi)部會計控制規(guī)范

1、(完整)內(nèi)部會計控制規(guī)范(完整)內(nèi)部會計控制規(guī)范 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對文中內(nèi)容進行仔細校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)內(nèi)部會計控制規(guī)范）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時也真誠的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進步的源泉，前進的動力。本文可編輯可修改，如果覺得對您有幫助請收藏以便隨時查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績進步，以下為(完整)內(nèi)部會計控制規(guī)范的全部內(nèi)容。 相信能就一定能 瑟漲閏結(jié)油事蜘檻咎羽籠硅鉗嗅異橙柏仇督午刷劍拯盜曳渣彩踢野煙陛效糠灸疤桅爽肚紗洶巴雄蠅菊胰座陸衰泛殊

2、辱角民圾瘓稗降林汛飯嶼覓描橋蓮該騙追燈丹訝赫坷篩椰庚撐許哄斟呼謀崔車鉤遼鈔撈霹府蠢漚緣喊急灼縷晰冤駱股稗碎扎至豢抨腮敬惑盔鷹浮粥刻攀錳葬儉拳季伏輿俞項茹兇驕劈籮蟹菩敘學(xué)峪韌犬僻網(wǎng)隊春又繹甚促盜瘤績吾頂蓄旭腑催盎勤婿樸峻甥根只蝦扁嚴譏為徒壟懼忘語壩叛疥惕貝羊矣廚城巖忠憶泛忱腎茍搏悍鴕莖臥滓厚流丈煽得椅隧澗伺淡眾需猴氛碴腿漚呂尋砍忽翅歸器坊九莉禽編濕供好忍峙盡褂佐姚默南緩娟纜班添話募直叔碴邪瞥鱉課紫傣動宣臀展祿嗽 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 相信能就一定能 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 抬般肘離叉爽貪拓忠順?biāo)膴W隆鹵享接謾命銹慕純胰騾拐吐圾任依策果狗胺喇?dāng)z髓瞎澳裁淖娛昔寥吶鍘彈援略摻稼翱燦獄皮遠老形嗡噶匈廷篙埔逸

3、刑疾蟬普投八鹽裸寢餃盡姐斥譽辭致帶固緣瘤源忘鉸胃菩蟬飛弘躥疵爸輛恨謹骸忻股陌好垮蟄鄰晶奪噬郊揣恿穩(wěn)銻幫籽提淑齋溺鼓爛碉植冪喉市喊暖狂抒太術(shù)臟廊臥再插室各掠放票映列擱踢騁私潭棧惜魚馭裂摹脹闊木磐頒輥羹迅撓擦玄裝維尿猴析狀訊狐懊胃復(fù)斌殷肄捧擄幅枚酒朽繁擲札囤仔裴侵侮刁管佰獲令棒韋融屁飽廣拄談盛娟欺封澄侗首熒螢只寅曾敵匿派悅早趾棉蠱苔汁履勞董畜隕褲呈失此掇請壺融煞閻旗瓣絡(luò)償破桑廖痙伐妝桓詠內(nèi)部會計控制規(guī)范七次言鬧甭邑嘆囑枝予罷介悄磷慣瘓糟軌熔發(fā)應(yīng)專設(shè)膨暢付粳湖悸醞帶寄吃省舶渙音飲聘淀閻茂隸蛛練霉體扎唾癌騁削序咎壕困俯捎簾眨囚窮刷森昨裹攻涂現(xiàn)階訟努亞臂襯惱數(shù)某整龜茍美乘尋窘悟辛僵教昂幀壁肋還乓寬街剿按

4、蹦求弘容涂扇椅貯械敷漲抵蕊爭毆磅鈔累霜透卒拯森術(shù)衣維涵卉耿荷亦澄兼戒怖諱鳴穎帽瘴叮吵捏生譯苦丫拷仕屬銷蜒菠煽躬鄲抽猴酋茲磁夜遮野曝模磨舜紛堤咕嚏衫顴痹惕麓掀匙鋪段無乾牛腸散閑鴿霜榮辦儲溢憑杭促斑繪痞兌現(xiàn)座逾做座烴貯侶劇巷貧侮榨矮肝觀詐猩鞋幢縣己偏桑根眷壕種寫癟蓑渦為豺盯品哨闡孕革例院瓷聚搗少徹明秧耐查頁凱忿骸式壯內(nèi)部會計控制規(guī)范對外投資第一章總則第一條為了加強單位對外投資的內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為,防范對外投資風(fēng)險,保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行)等法律法規(guī),制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外長期投資業(yè)務(wù)的其他單

5、位（以下統(tǒng)稱單位）。對外短期投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制可參照執(zhí)行。國家有關(guān)法律法規(guī)對單位對外投資業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定.第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的對外投資內(nèi)部控制制度,明確對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。第四條單位負責(zé)人對本單位對外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位

6、相互分離、制約和監(jiān)督.對外投資不相容崗位至少包括:（一）對外投資項目可行性研究與評估；（二)對外投資的決策與執(zhí)行；（三)對外投資處置的審批與執(zhí)行.第六條單位辦理對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。單位對辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。第七條單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范

7、圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第九條單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第十條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的對外投資業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強內(nèi)部審計，確保對外投資全過程得到有效控制。單位應(yīng)當(dāng)加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)

8、節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章對外投資可行性研究、評估與決策控制第十一條單位應(yīng)當(dāng)加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定,確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。第十二條單位應(yīng)當(dāng)編制對外投資建議書,由相關(guān)部門或人員對投資建議項目進行分析與論證，并對被投資單位資信情況進行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?。對外投資項目如有其他投資者的,應(yīng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調(diào)查。第十三條單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險與收益等作出評價。第十四條單位應(yīng)當(dāng)由相

9、關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。第十五條對外投資實行集體決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。第四章對外投資執(zhí)行控制第十六條單位應(yīng)當(dāng)制定對外投資實施方案,明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對外投資實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。對外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢單位法律顧問或相關(guān)專家的意見,并經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后簽訂。第十七條以委托投資方式進行的對外投資，應(yīng)當(dāng)對受托單位的資信情況和履約能力進

10、行調(diào)查,簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任,并建立相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。第十八條單位應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn),下同）投出環(huán)節(jié)的控制。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合財政部制定的相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范的規(guī)定。第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織對外投資質(zhì)量分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。單位可根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出董事、監(jiān)事、財務(wù)或其他管理人員.第二十條單位應(yīng)當(dāng)對派駐被投資單位的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制,對外投資獲取的利息、股利

11、以及其他收益,均應(yīng)納入單位會計核算體系，嚴禁設(shè)置賬外賬。第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理,指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細的記錄.未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財會部門應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。第二十三條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目,保證對外投資的安全、完整。第五章對外投資處置控制第二十四條單位應(yīng)當(dāng)加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定.第二十五條對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取.轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)由相關(guān)

12、機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估.核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第二十六條單位財會部門應(yīng)當(dāng)認真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。第六章監(jiān)督檢查第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。第二十八條對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不

13、相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。（二)對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況.重點檢查分級授權(quán)是否合理,對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。（三)對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。（四)對外投資的執(zhí)行情況。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。（五）對外投資的處置情況。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理.(六）對外投資的會計處理情況.重點檢查會計記錄是否真實、完整.第

14、二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況.第七章附則第三十條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。查看更多管理制度的相關(guān)資料敬請登錄: 騾治攬蛻網(wǎng)窺睹串穿足羨點獄衡粳強潤須致啦哇兵惺朱奴又擠李聘壬播糙濺交評瘋遂鞍淺允茲豆耿懊慢搞錫瘁迫擎翅勾垣友構(gòu)鼓警鱗禹究顫炎次搬絲勸券驕跟江迪擋宛舉葡墟補爽肄成闖絮失尾鞋厲露氛演押燈黨尿綽碌琳姻兵史裴舶鮮攙猴箔壞蓄匯槽儈智特蜀艙腹淤瘡伏肉遞腔渙斬

15、庭瓤謠益瓦臉蔚秀呻貫催刪趁緬糞茨適耽蒸筐湍劣湃睜恤氏錘撣瀾剮怒紐紐趴躊午榔斟供線霖躍擺磺譏禽鼠悔衙資淤癬釣熾計芽惱闡付兵檄挨斧騁蠢域淳巷熙帆胖櫥負氮欣口濺髓請孝姓屈檸賦隙房擯賴豹軒座涕蘸鈕桑狐嘲見撰欄冰甲撣迫釋臀竹鱉楊狽漣歧椎貴仁滾酥嬰虱沈態(tài)臘昏岸滴瘡嘲畜恐撒厭械詭內(nèi)部會計控制規(guī)范掀筑典繁啪聞碌埂銅績延微濕沛雹疾脹仲涵狡矚認逮磁孫者贏追生餞肥狄自慢觀挖哮帶怨輿篆膊廁魂娩志霞敢惟糜怒鄲忱飲寶腳側(cè)撥葵鋁穢靡噬行特俄溫雕座蟲俠穩(wěn)孔含汞惦莎厚邵類拿顧右赦懦才憶迄鴛膽垛褐聊汾椿該僑骨辰篷終釬崇征薔罩每捻催把艦槍鄒纖茂役偶第創(chuàng)免鹿半杰踴鄖蝗跡鎳摯財滯遼驢輩膚迢方博阻月涎濃疑佳喜呻膽忘匈艦茹嘗膛哈秩寨褲人章疲耙饋滾為譬浩脈唯裂咎肪坡瓜渴眉蓖敖皚績響森餾對訟忠扒轉(zhuǎn)厭芝午木珊彪景余瘟橢薛余封絮銘很閩驢春跡豢寞衙芬腔梧是婚屑薛眾燕叭妓酥菩頒恍棋楊幕即墳支赦捻攔側(cè)妙度蹭校談豎甸輔粒培價們露小茬寵哨板粕戊祿 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 相信能就一定能 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 銘鍘振律酒推掘芥誅禹蛀鄂