籌資內(nèi)控手冊參考

1、6.1籌資業(yè)務流程一、業(yè)務流程范圍1所涉及的業(yè)務范圍省市子公司申請銀行借款、省市子公司銀行借款管理、地市分公司申請銀行借款、地市分公司銀行借款管理、銀行借款利息的計提及其資本化與費用化的劃分、還貸管理和與上述業(yè)務相關的會計處理2所涉及的部門范圍財務部門、法律部門3所涉及的計算機系統(tǒng)和相關維護部門財務管理系統(tǒng)、國際備查簿系統(tǒng)、久其報表系統(tǒng)企業(yè)信息化部門、財務部門二、目標1確保長短期銀行借款記錄的真實性、完整性、準確性和及時性；2確保銀行借款利息的計提及時準確，資本性與費用性劃分正確；3符合有關金融的法規(guī)和規(guī)定。三、風險1銀行借款沒有全部記錄；2長短期銀行借款分類不正確；3利息計提不準確，跨期記帳

2、；4資本性支出與費用性支出分類不準確；四、相關會計科目短期/長期借款、銀行存款、預提費用、財務費用、在建工程五、流程概述1省市子公司申請銀行借款1.1編制月度現(xiàn)金流量預算及銀行借款審批單省市子公司財務部門負責銀行借款的獲得與償還工作。股份公司審批的包括現(xiàn)金流量預算在內(nèi)的全面預算于每年12月底下發(fā)至省市子公司，具體流程詳見預算管理和財務分析流程。省市子公司將全年的現(xiàn)金流量預算分解至每個月。根據(jù)資金預算，當出現(xiàn)資金短缺時，財務部門應安排新的銀行借款。財務部門準備銀行借款審批單，內(nèi)容包括銀行借款用途、金額、期限、利率等條款。預算內(nèi)的銀行借款，依據(jù)審批權限由財務部門經(jīng)理或公司主管領導審批；預算外的銀行

3、借款，需省市子公司預算管理委員會或其授權人審批。省市子公司外幣借款應在股份公司利率指導下進行。1.2填寫合同審核表并審批銀行借款請示被批準后，財務部門從銀行取得銀行借款合同草案并填寫合同審核表，主要包括借款銀行、銀行借款用途、銀行借款金額、期限、利率。合同審核表由財務部門、法律部門和公司主管領導簽署意見；若銀行借款合同為公司法律部門審核的規(guī)范合同樣本，法律部門可授權財務部門簽署審閱意見。財務部門審閱合同款項以保證銀行借款的合理性，法律部門審閱合同是否存在法律風險，公司主管領導進行最后的審批。1.3簽訂合同及合同備案公司法定代表人或其授權人員為合同簽訂人員。合同原件由財務部門連同有關文件交由檔案

4、管理部門作相應的歸檔保存，由該部門對合同進行分類、登記、編號。其他人員如需查閱或復印按存檔管理部門的相關規(guī)定辦理查閱手續(xù)。2省市子公司銀行借款管理省市子公司的財務部門根據(jù)全省的銀行借款情況登記銀行借款存量表和還款計劃表。銀行借款存量表包括以下信息：銀行借款承辦部門名稱、借款銀行全稱、合同號、本金、利率、還本付息日期、銀行借款開始日期、期初金額和期末金額等。還款計劃表包括借款銀行全稱、合同號和還款計劃。財務人員定期核對兩個明細表，并根據(jù)新增銀行借款和已還銀行借款情況及時更新。財務人員定期將兩個明細表和會計報表進行核對檢查。財務部門定期根據(jù)還款計劃表中到期日對銀行借款在會計報表中進行長短期重新分類

5、。相關IT流程：(1) 財務部門人員在EXCEL表中編制銀行借款存量臺帳及根據(jù)銀行借款存量臺帳編制還款計劃表、長短期借款分類等信息。3地市分公司申請銀行借款3.1地市分公司原則上不能從公司外部借款，特殊情況下的借款必須經(jīng)省市子公司總經(jīng)理授權?？紤]到銀行對部分地市分公司的業(yè)務貢獻，省市子公司可授權地市分公司一定的銀行借款權。3.2地市分公司填寫銀行借款申請報告申請銀行借款時，地市分公司需要填寫銀行借款申請報告，報告內(nèi)容包括：申請融資的必要性分析，借款銀行對地市分公司的貢獻情況及發(fā)展趨勢等。報告需要地市分公司總經(jīng)理批準，并上報省市子公司財務部門。3.3省市子公司審批銀行借款申請報告省市子公司財務部

6、門收到地市分公司銀行借款申請報告后，由財務部門經(jīng)理審核并報省市子公司主管財務的副總經(jīng)理批準，出具“借款授權書”，下發(fā)到相應地市。地市分公司的借款額度應在本月省市子公司預算總額度內(nèi)。3.4地市分公司銀行借款管理地市分公司收到借款授權書后，與當?shù)劂y行洽談簽訂銀行借款合同。銀行借款合同由省市子公司法律部門審閱后方可簽訂。簽訂后的借款合同報備省市子公司財務部門。地市分公司實際還款后，需將銀行回單反饋回省市子公司財務部門。4計提利息及劃分銀行借款費用資本化與費用化4.1省市子公司銀行借款計提利息省市子公司財務部門定期按照銀行借款存量表編制利息計算表，由財務部門經(jīng)理或授權人復核并簽字后及時入帳。相關IT流

7、程：(1) 財務部門人員根據(jù)銀行借款存量臺帳在EXCEL表編制借款利息預提表。(2) 財務部門人員在財務管理系統(tǒng)輸入借款信息。(3) 財務管理系統(tǒng)生成借款利息預提數(shù)據(jù)，經(jīng)財務部門人員確認觸發(fā)后生成相應的會計憑證。(4) 對于借款計提利息，財務部門人員在財務管理系統(tǒng)中入帳。4.2劃分銀行借款費用的資本化與費用化省市子公司財務人員應每月底根據(jù)中國企業(yè)會計準則-借款費用將專項銀行借款對應的工程項目與負責在建工程的財務人員及工程部門負責人核對工程進度，計算需要資本化的銀行借款費用，編制銀行借款費用分配表，省市子公司財務部門經(jīng)理或其授權人審核銀行借款費用分配表并簽字，財務人員據(jù)以編制中國會計準則會計報表

8、。在國際會計準則下，對于不是專門為獲取相關資產(chǎn)而借入和使用的資金，符合資本化條件的銀行借款費用也應予以資本化。省市子公司財務人員按照在建工程匯總表和資本化率計算對應的資本化利息，編制銀行借款費用分配表，省市子公司財務部門經(jīng)理或其授權人核對銀行借款費用分配表并審批，財務人員據(jù)以編制國際會計準則會計報表。相關IT流程：(1) 財務部門人員在EXCEL表上按平均在建工程余額及平均銀行借款余額孰低值計算銀行借款利息的分配，將部分國內(nèi)會計準則項下的財務費用支出轉(zhuǎn)入國際會計準則項下的資本性費用支出。(2) 財務部門人員在國際備查簿系統(tǒng)記錄銀行借款利息分配的調(diào)整數(shù)。5還貸管理5.1償還銀行借款（包括外幣借款

9、）省市子公司收到貸款銀行簽發(fā)的還本付息通知單后，財務部門核對還本付息通知單和本公司銀行借款記錄無誤后，填寫付款申請，附上相應單據(jù)，由財務部經(jīng)理審批后進行付款。付款后銀行出具回單，財務部門將該銀行回單作為記帳憑證附件。相關IT流程：(1) 銀行還本付息交易由財務部門人員在財務管理系統(tǒng)中入帳。(2) 財務部門人員在銀行借款存量臺帳的EXCEL表中更新銀行還本付息的信息。6其他籌資活動公司增、減股本、發(fā)行任何種類股票、認股證、其他類似證券以及公司債、進行利潤分配或者彌補虧損等特殊活動需按相關法律法規(guī)程序由股東大會審批，然后由相關部門執(zhí)行。7股份公司總部銀行借款管理相關IT流程：(1) 銀行借款交易由

10、財務部門人員在財務管理系統(tǒng)中入帳。六、控制點及監(jiān)督檢查方法控制點手工/自動原有/新增監(jiān)督檢查方法1省市子公司申請銀行借款1.1編制月度現(xiàn)金流量預算及銀行借款審批單1.1.1預算內(nèi)銀行借款的審批單，依據(jù)審批權限由財務部門經(jīng)理或公司主管領導審批；預算外的銀行借款的審批單，需省市子公司預算管理委員會或其授權人審批。手工原有1.1.1分別檢查預算內(nèi)和預算外的銀行借款審批單是否由適當?shù)墓绢I導或其授權人員審批簽字。1.2填寫合同審核表并審批1.2.1合同審核表由財務部門、法律部門和公司主管領導審批。手工原有1.2.1檢查財務部門、法律部門和公司主管領導在合同審核表上的審核意見及簽字。1.3簽訂合同及合同

11、備案手工原有2省市子公司銀行借款管理2.1財務部主管人員定期將銀行借款存量表和還款計劃表兩張明細表和會計報表進行核對檢查。手工原有2.1檢查財務部人員定期核對銀行借款存量表、還款計劃表和會計報表的書面記錄；檢查三張表的符合性。2.2只有財務部門授權人員才可訪問及輸入更新銀行借款信息到銀行借款存量臺帳。自動新增2.2檢查只有財務部門授權人員才可訪問及輸入更新銀行借款信息到銀行借款存量臺帳。2.3銀行借款存量臺帳由IT部門定期備份。自動新增2.3檢查銀行借款存量臺帳由IT部門定期備份。3地市分公司銀行借款管理3.1地市分公司特殊情況下從銀行借款須經(jīng)省市子公司總經(jīng)理授權?？紤]到銀行對部分地市分公司的

12、業(yè)務貢獻，省市子公司可授權地市分公司一定的銀行借款權手工原有3.1檢查地市分公司從公司外借款的總經(jīng)理授權文件。3.2地市分公司填寫銀行借款申請報告3.2.1銀行借款申請報告需要地市分公司總經(jīng)理批準。手工原有3.2.1檢查地市分公司總經(jīng)理對銀行借款申請報告的審批簽字。3.3省市子公司審批銀行借款申請報告3.3.1銀行借款申請報告要由省市子公司財務部門經(jīng)理審核，并需報省市子公司主管財務副總經(jīng)理批準，出具“借款授權書”。手工原有3.3.1檢查大客戶部門及財務部門的審核意見；檢查省公司副總經(jīng)理對借款授權書的審批簽字3.4地市分公司銀行借款管理3.4.1地市分公司與當?shù)劂y行洽談簽訂銀行借款合同，并由省市

13、子公司法律部門審閱后方可簽訂。手工原有3.4.1檢查省市子公司法律部門對借款合同的審閱簽字。4計提利息及劃分銀行借款費用資本化與費用化4.1省市子公司銀行借款計提利息4.1.1財務部門經(jīng)理或授權人復核利息計算表并簽字。手工原有4.1.1抽查利息計算表中的利率、本金、期限等與合同的一致性及利息計算的準確性；檢查財務部門經(jīng)理或授權人在利息計算表上的復核簽字。4.1.2只有財務部門授權人員能夠訪問更新利息預提表。自動新增4.1.2檢查只有財務部門授權人員能夠訪問更新利息預提表。4.1.3利息預提表由IT部門定期備份。自動新增4.1.3檢查利息預提表由IT部門定期備份。4.1.4 借款利息預提表的參數(shù)

14、更改，只有財務部門授權人員能夠在EXCEL表上更改。自動新增4.1.4檢查借款利息預提表的參數(shù)更改，只有財務部門授權人員能夠在EXCEL表上更改。4.1.5 財務管理系統(tǒng)生成借款利息預提數(shù)據(jù)，只有財務部門授權人員能夠確認觸發(fā)后生成相應的會計憑證。自動新增4.1.5檢查財務管理系統(tǒng)生成借款利息預提數(shù)據(jù)，只有財務部門授權人員能夠確認觸發(fā)后生成相應的會計憑證。4.1.6對于借款計提利息，只有財務部門授權人員能夠在財務管理系統(tǒng)中入帳。自動新增4.1.6檢查對于借款計提利息，只有財務部門授權人員能夠在財務管理系統(tǒng)中入帳。4.2劃分銀行借款費用的資本化與費用化4.2.1財務部門經(jīng)理或其授權人審核銀行借款費

15、用分配表并簽字。手工原有4.2.1檢查財務部門經(jīng)理或授權人對銀行借款費用分配表的審批簽字。4.2.2只有財務部門授權人員才可在EXCEL表上按平均在建工程余額及平均銀行借款余額孰低值計算銀行借款利息的分配，將部分國內(nèi)會計準則項下的財務費用支出轉(zhuǎn)入國際會計準則項下的資本性費用支出。自動新增4.2.2檢查只有財務部門授權人員才可在EXCEL表上按平均在建工程余額及平均銀行借款余額孰低值計算銀行借款利息的分配。4.2. 銀行借款利息的分配計算表的參數(shù)更改，只有財務部門授權人員才可在EXCEL表上更改。自動新增4.2.檢查銀行借款利息的分配計算表的參數(shù)更改，只有財務部門授權人員才可在EXCEL表上更改。4.2.4只有財務部門授權人員能夠在國際備查簿系統(tǒng)記錄銀行借款利息的分配的調(diào)整數(shù)。自動新增4.2.4檢查只有財務部門授權人員能夠在國際備查簿系統(tǒng)記錄銀行借款利息的分配的調(diào)整數(shù)。5還貸管理5.1償還銀行借款（包括外幣借款）5.1.1人民幣還款的付款申請需要財務部門經(jīng)理審批簽字。手工原有5.1.1檢查財務部門經(jīng)理在付款申請上的審批簽字。5.1.2 對于銀行還本付息，只有財務部門授權人員能夠在財務管理系統(tǒng)中入帳。自動新增5.