營改增小規(guī)模申報表培訓(xùn)張睿

1、三萬免征政策稅控設(shè)備備案稅收優(yōu)惠建筑企業(yè)預(yù)繳房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳個體戶定稅按季申報三個月的錢，注意扣款是否成功超標(biāo) 一般納稅人 目前認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，兼營三萬免征差額征稅及享受的三萬免征依據(jù)小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)代開專票的繳稅問題（簽合同的時候要注意含稅還是不含稅）不動產(chǎn)租賃預(yù)繳問題營改增小規(guī)模納稅人政策及申報營改增小規(guī)模納稅人政策及申報巢湖市國稅局巢湖市國稅局政策法規(guī)和征收管理科政策法規(guī)和征收管理科張張 睿睿一、相關(guān)稅收政策一、相關(guān)稅收政策（一）增值稅與營業(yè)稅的差別增值稅為價外稅，營業(yè)稅為價內(nèi)稅例如，餐飲行業(yè)，小規(guī)模，當(dāng)月銷售收入100000元，營業(yè)稅：稅率5%，需繳納100000* 5%=5000元增值稅：

2、征收率3%，需繳納100000/1.03* 3%=2912.6元一、相關(guān)稅收政策一、相關(guān)稅收政策（二）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元上的；上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。營改增試點(diǎn)實施前（以下簡稱試點(diǎn)實施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)核算健全的，可以申請認(rèn)定一般納稅人。目前對此次營改增企業(yè)，暫按照

3、2015年1-12月營業(yè)稅銷售額/1.03進(jìn)行換算。從營改增開始，連續(xù)12個月銷售額達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的，必須認(rèn)定一般納稅人。超標(biāo)準(zhǔn)不申請認(rèn)定的，按適用稅率征稅，不得抵扣進(jìn)項。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 一、相關(guān)稅收政策一、相關(guān)稅收政策試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納

4、稅人納稅。一、相關(guān)稅收政策一、相關(guān)稅收政策（三）征收率的問題1、從2016年5月1日起，全面實行營改增2、征收率：3%例外：銷售、出租不動產(chǎn)，5%勞務(wù)派遣、安保服務(wù)實行差額征稅，5%注意：除以上特例外，小規(guī)模開票選擇征收率為注意：除以上特例外，小規(guī)模開票選擇征收率為3%；符合三萬免征的，不能選擇符合三萬免征的，不能選擇0%的征收率的征收率一、相關(guān)稅收政策一、相關(guān)稅收政策（四）差額征稅（四）差額征稅1、旅游行業(yè)、旅游行業(yè)2、勞務(wù)派遣、勞務(wù)派遣3、安保服務(wù)、安保服務(wù)符合規(guī)定的，可以選擇差額征稅，對差額部符合規(guī)定的，可以選擇差額征稅，對差額部分不得開具專票，只能開具普票分不得開具專票，只能開具普票4

5、、建筑勞務(wù)、建筑勞務(wù)1、旅游行業(yè)、旅游行業(yè)財稅財稅2016年年36號文附件號文附件2(三三)銷售額。銷售額。8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服

6、務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。11.試點(diǎn)納稅人按照上述410款的規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付

7、的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 2、勞務(wù)派遣、勞務(wù)派遣財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 （財（財稅稅201647號）號）一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號）的有關(guān)規(guī)定，以取得

8、的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 3、安保服務(wù)、安保服務(wù)關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知（知（財稅2

9、01668號）四、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。4、建筑勞務(wù)、建筑勞務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局2016年17號公告）第三條（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（五）小微企業(yè)優(yōu)惠（五）小微企業(yè)優(yōu)惠關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的決定（中華人民共和國財政部令第65號 ）2011.10.28一、將中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十七條第

10、二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！保ㄎ澹┬∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠（五）小微企業(yè)優(yōu)惠財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知財稅201471號 2014.9.25為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅 ；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 （五）小微企業(yè)優(yōu)惠（五

11、）小微企業(yè)優(yōu)惠國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號 ) 2014.10.11一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

12、三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。（注意：簽合同時要注意，是含稅價還是不含稅價）（注意：簽合同時要注意，是含稅價還是不含稅價）四、本公告自2014年10月1日起施行。（五）小微企業(yè)優(yōu)惠（五）小微企業(yè)優(yōu)惠關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知的通知 財稅201596號 2015.8.27為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微

13、企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅201471號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。 （五）小微企業(yè)優(yōu)惠（五）小微企業(yè)優(yōu)惠國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。 （六）預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)

14、關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表。（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。注意：2016年5月1日啟用，納稅人無需按期申報。（六）預(yù)繳稅款1、出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）2016.3.31第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商

15、戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 （六）預(yù)繳稅款2、跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局2016年17號公告）第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅201636號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅

16、機(jī)關(guān)申報納稅。 第四條 （三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（六）預(yù)繳稅款3、房地產(chǎn)開發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 ）第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+5%）3%第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定

17、的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（七）個體戶1、小規(guī)模按季申報2、達(dá)點(diǎn)個體戶要提前在三方協(xié)議賬戶存足3個月的稅款，在季度終了要關(guān)注扣款是否成功二、營改增小規(guī)模企業(yè)申報表二、營改增小規(guī)模企業(yè)申報表一、相關(guān)文件（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號 ）2016.3.31（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號) 2016.5.5二、需要填報的表格1、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）2、附列資料3、增值稅減免稅申報明細(xì)表 4、增值稅預(yù)繳稅款表（部分業(yè)務(wù)涉及，國家稅務(wù)總

18、局2016年13號公告）注意事項國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）（三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。 （6萬以內(nèi)免征）萬以內(nèi)免征）三、申報表簡述本表本表“貨物貨物及勞務(wù)及勞務(wù)”與與“服務(wù)、不服務(wù)、不動產(chǎn)和無形動產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)”各項各項目必須分別目必須分別填寫。填寫。第第1欄：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)欄：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅

19、銷征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用售額，不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。納稅人發(fā)生適用納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期含稅銷售額，與當(dāng)期增值稅納稅申報增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第第8欄數(shù)據(jù)一致。欄數(shù)據(jù)一致。 第第4欄填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行

20、為適用欄填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增值增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料附列資料第第16欄數(shù)據(jù)一致。欄數(shù)據(jù)一致。 主要包括：銷售、出租不動產(chǎn)；勞主要包括：銷售、出租不動產(chǎn)；勞務(wù)派遣差額征稅務(wù)派遣差額征稅第第7欄欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額不含稅銷售額”：填寫銷售自：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不己使用過的固定資產(chǎn)

21、（不含不動產(chǎn)）和銷售舊貨的不含稅銷動產(chǎn)）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額售額，銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+3%）。）。 第第9欄欄“免稅銷售額免稅銷售額”：填寫銷：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額?？诿舛愪N售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。填寫扣除之前的銷售額。第第10欄欄“小微企業(yè)免稅銷售額小微企業(yè)免稅銷售額”：填：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅

22、政策的銷售額。個體工商戶和其他稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。個人不填寫本欄次。 第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。 例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，提供養(yǎng)老服務(wù)、醫(yī)療服例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，提供養(yǎng)老服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、學(xué)歷教育服務(wù)等務(wù)、學(xué)歷教育服務(wù)等要填報要填報增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表第16

23、欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。 第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算。 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人填報，不需達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人填報，不需填寫填寫 增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表 。享受小微企業(yè)減免的判斷條件為：享受小微企業(yè)減免的判斷條件為：對于有應(yīng)稅服務(wù)扣除的，是否享受小對于有應(yīng)稅服務(wù)扣除

24、的，是否享受小微企業(yè)減免，根據(jù)申報附表第微企業(yè)減免，根據(jù)申報附表第5欄欄/1.03+申報主表第申報主表第1欄應(yīng)稅貨物及勞務(wù)欄應(yīng)稅貨物及勞務(wù)本期數(shù)本期數(shù)+申報主表申報主表 4欄欄+7欄欄+9欄欄+13欄欄本期數(shù)之和判斷。本期數(shù)之和判斷。對于無應(yīng)稅服務(wù)扣除的，是否享受小對于無應(yīng)稅服務(wù)扣除的，是否享受小微企業(yè)減免，根據(jù)申報的微企業(yè)減免，根據(jù)申報的“應(yīng)稅貨物應(yīng)稅貨物及勞務(wù)及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù)”列的第列的第1欄欄+4欄欄+7欄欄+9欄欄+13欄本期數(shù)之和判斷。欄本期數(shù)之和判斷。0發(fā)生的發(fā)生的(3%)準(zhǔn)予扣除金準(zhǔn)予扣除金額，含稅額，含稅=主表第主表第1欄

25、欄“服務(wù)、不動產(chǎn)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)”與主表 第12欄 其他免稅銷售額一致選擇優(yōu)惠代碼填寫專用設(shè)備抵減額、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征等案例案例一：季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2016年5月1日至6月30日取得銷售餐飲服務(wù)收入51500元（不含稅收入不含稅收入51500/（1+3%）=50000）。7月1日至9月30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入92700元（不含稅收入92700/（1+3%）=90000）。案例二：兼營兩類業(yè)務(wù)，季度銷售額均不超過9萬余的小規(guī)模納稅人某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自制的包裝食品，價稅

26、合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/（1+3%）=5萬元（2）銷售餐飲服務(wù)，價稅合計銷售額9.27萬元，不含稅銷售額為9.27/（1+3%）=9萬元案例三：兼營兩類業(yè)務(wù)，其中一類業(yè)務(wù)超過9萬元的小規(guī)模納稅人某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/（1+3%）=5萬元（2）銷售餐飲服務(wù)，價稅合計銷售額10.3萬元，不含稅銷售額為10.3/（1+3%）=10萬元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為103%=3萬元。以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。 代開專票，未達(dá)起征點(diǎn)賓館，小規(guī)模納稅人按季申報5、6月份代開專票1.

27、03萬，自開普票5.15萬1.3/1.03=1萬5.15/1.03=5萬合計6萬，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)納稅申報示例案例：案例： 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度銷售自己使用過的桌椅、冰箱等固定資產(chǎn)，自行開具增值稅普通發(fā)票，金額103000元。相關(guān)政策：相關(guān)政策： 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額2% 銷售額銷售額= 103000 / （1+3%）=10000 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 10000* 2%=200

28、0減征稅額減征稅額= 10000* 3-2000= 3000-2000=1000小規(guī)模納稅人提供服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)納稅申報示例案例：案例： 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度提供婚慶服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票，金額51500元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額100000元，預(yù)繳稅款3000元；銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具，取得含稅收入10300元，未開具發(fā)票。（一）計稅依據(jù)的計算和填報：1.計稅依據(jù)的計算：提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷售額（開具普通發(fā)票）=51500（13%）=50000元；提供會議服務(wù)取得的不含稅銷售額（代開專用發(fā)票）=100000元；銷售網(wǎng)絡(luò)游

29、戲虛擬道具取得的不含稅銷售額（未開具發(fā)票）=10300（13%）=10000元；該納稅人本期不含稅銷售額=5000010000010000=160000元。2.計稅依據(jù)的填報：計算的不含稅銷售額160000元填入本期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100000元填入增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第2欄；自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額50000元填入增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第3欄；未開具發(fā)票的不含稅銷售額10000元不需單獨(dú)列示。 小規(guī)模納

30、稅人（不含個體工商戶和其它個人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)納稅申報示例案例：案例：巢湖某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.將購買的位于合肥的商業(yè)營業(yè)用房出租，預(yù)收2016年下半年租金31.5萬元，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；2.將位于巢湖辦公室出租，收取2016年三季度租金12.6萬元，自行開具增值稅普通發(fā)票。提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅；納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%

31、的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，按上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。注釋：該納稅人在收到預(yù)收款時，可向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)局申請代開增值稅發(fā)票，并應(yīng)于收到預(yù)收款的次月納稅申報期內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5%征收率申報繳納增值稅。（一）計稅依據(jù)的計算和填報：1.計稅依據(jù)的計算：出租商業(yè)營業(yè)用房取得的不含稅銷售額（代開專用發(fā)票）=315000（15%）=300000元；出租辦公室取得的不含稅銷售額（開具普通發(fā)票）=126000（15%）=120000元。該納稅人本期不含稅銷售額=300000120000=420000元。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，并選擇差小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，并選擇差額納稅納稅申報示例額納稅納稅申報示例案例：某小規(guī)模納稅人2016年7-9月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工