內(nèi)部審計(jì)知識(shí)

1、內(nèi)部審計(jì)的定位、職能及部門構(gòu)設(shè)（一） 內(nèi)部審計(jì)的定位思路無論企業(yè)所處何種發(fā)展階段，對內(nèi)部審計(jì)的定位都應(yīng)該基于如下的目標(biāo)之上。一、審計(jì)部應(yīng)致力于成為公司的不可缺少的價(jià)值創(chuàng)造部門審計(jì)部門將通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)等為組織創(chuàng)造真正的附加價(jià)值，把監(jiān)督融于服務(wù)之中，通過審計(jì)獨(dú)有的視角尋找問題、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，從而改進(jìn)工作、堵塞漏洞、推動(dòng)管理，以達(dá)到提高公司效益和效率的增值目標(biāo)。在這個(gè)過程中，我們一定要糾正一個(gè)觀點(diǎn)，那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就是發(fā)現(xiàn)問題，以問題導(dǎo)向來對內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值進(jìn)行評價(jià)，那么這種看法實(shí)際是片面的。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值并不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于能夠幫助組織改善管理、提高效率、促進(jìn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。我們都

2、聽過扁鵲三兄弟的故事，世人均在說扁鵲人醫(yī)術(shù)高超，為什么扁鵲自己卻認(rèn)為長兄最高呢？恐怕是世人只是看到了扁鵲解決問題的能力，而沒看到長兄防范于未然的超前意識(shí)。而這個(gè)超前意識(shí)恰恰是內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮更大價(jià)值的地方，也是容易被忽略的，不要等到組織出了問題才想到內(nèi)部審計(jì)的好。二、審計(jì)部應(yīng)將致力于成為推動(dòng)公司創(chuàng)新和變革的重要工具審計(jì)部門作為一個(gè)新成立的部門要以全新的面貌出現(xiàn)，要通過對各部門和公司的審計(jì)，成為推動(dòng)公司進(jìn)行全面改革和創(chuàng)新的工具，通過審計(jì)改變過去不正確的工作思路、工作方式、工作流程和工作制度，從而為公司順利向前發(fā)展掃除阻礙。在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)不僅僅會(huì)發(fā)揮確認(rèn)的作用，還有可能會(huì)涉及到咨詢的職能。

3、這些職能的作用均可以為組織目標(biāo)服務(wù)，無論是那一條路最終都是一個(gè)終點(diǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)這一群體不斷優(yōu)化創(chuàng)新組織的各個(gè)方面，甚至是變革。這樣會(huì)做會(huì)起到一個(gè)很好的作用就是內(nèi)部審計(jì)定位與組織的不斷融合，這也是我們希望看到的一個(gè)場景。三、審計(jì)部應(yīng)致力于成為提高企業(yè)管理水平的重要力量目前，在國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)工作與企業(yè)的績效管理有關(guān)，那就是績效審計(jì)。如需加強(qiáng)管理績效審計(jì)力度，就要通過對各部門的管理績效的定期評估，以最大限度地挖掘管理效率和效益，推動(dòng)公司戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理、人力資源管理和行政后勤管理等工作改善和提高，以真正提高公司的競爭力和戰(zhàn)斗力。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)的定位不單單只是一個(gè)績效審計(jì)這樣簡單

4、，它的涵蓋內(nèi)容也是多種多樣的。也正是通過這種方式才會(huì)幫助及促進(jìn)組織的方方面面得到改善，才會(huì)在企業(yè)管理水平提升的過程中體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的定位記及價(jià)值。四、審計(jì)部應(yīng)致力于成為推動(dòng)公司規(guī)范化管理的有力武器公司目前正在努力強(qiáng)化規(guī)范化管理，是達(dá)到公司事無巨細(xì)規(guī)范化和制度化的目標(biāo)，審計(jì)部門的成立將在規(guī)范化管理中發(fā)揮兩大作用：（一）通過詳細(xì)實(shí)地審計(jì)檢查公司各項(xiàng)規(guī)范化制度的落實(shí)情況，從而保證規(guī)范化制度落到實(shí)處；（二）通過認(rèn)真的審計(jì)調(diào)查研究推動(dòng)公司規(guī)范化制度改革和完善，使公司的規(guī)范化管理符合客觀實(shí)際，使規(guī)范化管理真正為公司效益和效率服務(wù)的工具。內(nèi)部審計(jì)有著自身的職能，但同時(shí)又與其他的職能有著很大的不同，它可以更多

5、角度的深入到企業(yè)組織內(nèi)，將各方面的管理狀況等進(jìn)行了解，也由此會(huì)在一定程度內(nèi)依靠一定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)提出對組織的改進(jìn)看法，進(jìn)而推動(dòng)公司的規(guī)范化管理的進(jìn)程。五、審計(jì)部應(yīng)致力于為公司高層領(lǐng)導(dǎo)建立一個(gè)全新的信息通道隨著公司集團(tuán)化發(fā)展和管理層次的增加，公司高層管理者有效獲取內(nèi)部的真實(shí)信息將受到一定的影響，審計(jì)部門將通過全面審計(jì)用第三只眼睛為公司高層管理者建立一個(gè)有助于全面、客觀看待經(jīng)營管理的信息渠道，一方面是通過有效地揭露內(nèi)部報(bào)喜不報(bào)憂、弄虛作假、假公營私、以及本位主義的現(xiàn)象，保證公司高層領(lǐng)導(dǎo)獲取內(nèi)部真實(shí)的信息，另一方面通過全面的審計(jì)分析、調(diào)查研究和評估為公司領(lǐng)導(dǎo)的重大決策提供可靠的參謀信息，特別是投資項(xiàng)目的

6、風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)。六、審計(jì)部應(yīng)致力于成為公司管理人員的培訓(xùn)基地之一審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性極強(qiáng)的工作，在一個(gè)公司的內(nèi)部各職能部門中，唯有內(nèi)部審計(jì)部門能有機(jī)會(huì)站在公司的高度來綜合分析并接觸公司全部業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)是將業(yè)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)融為一體，每一位內(nèi)部審計(jì)工作者必須以公司高層管理者的視野來分析判斷審計(jì)事項(xiàng)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作為培養(yǎng)管理者的視野和能力提供了一個(gè)很好鍛煉平臺(tái)。正因如此，世界500強(qiáng)大企業(yè)均設(shè)有由高素質(zhì)CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師的簡稱）組成的專門審計(jì)部門，許多資深CIA人士還進(jìn)入了跨國公司的決策層。據(jù)了解，IBM公司30%的管理人員是內(nèi)審部門培養(yǎng)出來的。我們在看到國

7、際大公司的情況是這樣的令人鼓舞，再會(huì)反思一下自己的這個(gè)差距，真是任重而道遠(yuǎn)。小結(jié)內(nèi)部審計(jì)的定位在很多時(shí)候是內(nèi)審人員糾結(jié)的一件事情，而這件事情并不是單純的以內(nèi)部審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移的，它的影響因素是存在的。拋開諸如企業(yè)及管理層的發(fā)展階段這些因素來說，內(nèi)部審計(jì)的定位也是建立在一定的目標(biāo)基礎(chǔ)上的，這些目標(biāo)會(huì)奠定內(nèi)部審計(jì)定位的基調(diào)，也正是這些基調(diào)的存在會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)找到更好的切入點(diǎn)，作用會(huì)體現(xiàn)的更明顯。（二）內(nèi)部審計(jì)的作用以下我們想從內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢兩大服務(wù)領(lǐng)域來淺析內(nèi)審的作用：監(jiān)督、制約和威懾作用這是內(nèi)審部門一經(jīng)設(shè)立后對企業(yè)文化的影響。審計(jì)二字，顧名思義的時(shí)候就容易讓人產(chǎn)生敬畏感，自古以來

8、審計(jì)就代表著上級(jí)權(quán)力的對下威懾，因此一個(gè)組織內(nèi)若設(shè)立了審計(jì)部門，那么必然使得整個(gè)組織的其他部分及人員在心理上不自覺的產(chǎn)生警戒感。同時(shí)，部門的存在就要求內(nèi)部審計(jì)人員按照國家法律法規(guī)以及組織的有關(guān)規(guī)定，對組織內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法合規(guī)的軌道上運(yùn)行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的監(jiān)督作用，保護(hù)組織所有者的利益。主動(dòng)防御作用，主要針對于內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控體系的外延，能通過對組織內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)對組織的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行確認(rèn)和評價(jià)，再通過監(jiān)督整改以防止組織的合法權(quán)益受到侵害；同時(shí)，通過周詳?shù)捻?xiàng)

9、目設(shè)計(jì)和實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)能達(dá)到降本增效并維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的效果。建設(shè)性參謀作用，主要針對于內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)盡管咨詢服務(wù)會(huì)觸及到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但在企業(yè)的管理實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)躲不了這項(xiàng)業(yè)務(wù)需求，因此此時(shí)的獨(dú)立性已經(jīng)顯得不合時(shí)宜了。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)所處的地位，使得企業(yè)內(nèi)其他部門有足夠的理由認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門能充分接觸到各類信息并加以分析，因此希望內(nèi)部審計(jì)人員能針對管理和控制中存在的問題提出富有成效的意見或方案，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。小結(jié)內(nèi)部審計(jì)的作用一般說起來可能讓人感覺是呆板、枯燥、乏味的。其實(shí)不然，內(nèi)部審計(jì)的作用直接或間接的體現(xiàn)在組織環(huán)境的改變，工作作風(fēng)的改變、人員素質(zhì)的改變等等方面，

10、它實(shí)際是我們可以看的到、摸得到、聽得到的。而這種變化又會(huì)反作用于內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)，兩者會(huì)形成更好的互動(dòng)關(guān)系，成為一個(gè)良性循環(huán)。（三）如何有效的建立內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)下面我們循序漸進(jìn)的來看看該怎么組建有效的內(nèi)審部。我們會(huì)逐步從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行探討：一、了解審計(jì)部設(shè)立的目的，并與治理層溝通部門的階段性職能定位作為部門負(fù)責(zé)人的審計(jì)經(jīng)理，在負(fù)責(zé)一個(gè)部門的組建時(shí)，首先要做的事情不是著急去建章建制和考慮項(xiàng)目的問題，而是應(yīng)該先與治理層進(jìn)行充分的交流和溝通，以盡可能多的了解治理層關(guān)于設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的和未來的發(fā)展預(yù)期。這一點(diǎn)至關(guān)重要，為什么這一點(diǎn)非常重要，我們要拿到首位來講？因?yàn)?，站在一個(gè)部門和職業(yè)能夠在企業(yè)內(nèi)

11、“立足”的“功利性”角度來說，我們必須要十分清楚治理層的意思，才能更好地為公司的發(fā)展服務(wù)，即某種程度上來說，我們確實(shí)是需要去“迎合”治理層，盡管這種說法可能會(huì)讓人感覺到“獨(dú)立性”受到了影響，尤其是對于那些身處民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，這一點(diǎn)非常重要。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是處于組織內(nèi)部的，它的工作實(shí)際是需要與整體“合拍”而非自己搞一套游離于組織之外，所以就需要了解治理層的實(shí)際想法。內(nèi)審部可以參與內(nèi)控建設(shè)，可作為咨詢方，即我們可以按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求進(jìn)行對照檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的缺陷和不足，再協(xié)助管理層進(jìn)行改善。在具體的執(zhí)行過程中，比如涉及到需要編寫相關(guān)管理制度和工作規(guī)范、編制流程圖之類的工作，如

12、果管理層沒有經(jīng)驗(yàn)，那么審計(jì)部可以向管理層提供相應(yīng)的參考資料，但具體的編寫工作應(yīng)該由管理層自己來實(shí)施，再由審計(jì)部進(jìn)行對照檢查其工作結(jié)果是否符合要求，并進(jìn)行進(jìn)一步的改善。如此循環(huán)后最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的建設(shè)。由此可見，其實(shí)在工作中，抽出一部分時(shí)間來與治理層溝通并了解企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)目的是非常重要的，不僅有利于加強(qiáng)我們與治理層的關(guān)系，也有利于部門的定位和工作安排二、與治理層溝通并確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式和溝通渠道內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的管理模式，說簡單一點(diǎn)就是內(nèi)審部門在企業(yè)中處于什么位置、受誰管理和向誰匯報(bào)的問題?，F(xiàn)在有些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的管理模式設(shè)置方面，采取的是在職能和行政管理上進(jìn)行雙向管理的模式：1、在

13、職能上，治理層將決定審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、薪酬確定、架構(gòu)設(shè)計(jì)、考核指標(biāo)以及匯報(bào)方式，同時(shí)治理層審核審計(jì)章程以及相關(guān)具體制度、管理規(guī)定，審批審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并在與審計(jì)負(fù)責(zé)人溝通完審計(jì)報(bào)告后對審計(jì)意見進(jìn)行簽批。2、在行政管理上，審計(jì)部門作為組織內(nèi)的一個(gè)部門，也要遵守公司下的日常工作管理規(guī)范，同時(shí)在就審計(jì)項(xiàng)目與相關(guān)部門進(jìn)行溝通中出現(xiàn)的問題，則可以向總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)，并提出給予協(xié)助的請求。同時(shí)，審計(jì)部應(yīng)加強(qiáng)與總經(jīng)理的日常溝通和交流，以了解其對治理層委托責(zé)任的想法和意見。在管理模式的選擇和設(shè)置方面，不要太在意獨(dú)立性的考慮，因?yàn)闊o論什么模式下，我們要堅(jiān)守的底線就是提供客觀公正的評價(jià)和建議，只要我們的出發(fā)

14、點(diǎn)是為企業(yè)的增值服務(wù)即可。在管理模式確定后，我們接下來需要做的事情就是與治理層（最高管理者）溝通關(guān)于溝通渠道的問題，即我們采取什么樣的方式與治理層溝通審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。在一些企業(yè)中，最高管理者（即企業(yè)老板）本身不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此內(nèi)部審計(jì)師鮮有機(jī)會(huì)能見到最高管理者，這樣就會(huì)使向最高管理者報(bào)告這一報(bào)告方式變得名存實(shí)亡，那么我們都工作也變得毫無價(jià)值。因此在組建部門時(shí)，極有必要針對該問題進(jìn)行溝通和確認(rèn)，在此我們推薦以下渠道：（1）定期會(huì)議（2）約會(huì)制（項(xiàng)目完成前的1-2禮拜向治理層預(yù)約時(shí)間）（3）電子郵件（4）通過OA系統(tǒng)匯報(bào)（5）快速通信（電話、短信、微信，主要在發(fā)現(xiàn)特別事項(xiàng)時(shí)，通過緊急通

15、信實(shí)現(xiàn)匯報(bào)和溝通）當(dāng)然，上述渠道僅供參考選擇，可以單選也可以多選，大家需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來確定具體溝通渠道即可。三、了解企業(yè)文化、管理架構(gòu)、內(nèi)部政治內(nèi)部審計(jì)部門從其設(shè)立之初，其實(shí)就已經(jīng)在“樹敵”，因?yàn)樵诖蟊姷囊话阋庾R(shí)里，“審計(jì)”一詞的存在就意味著與“信任”為敵。并不會(huì)因?yàn)槲覀兎诺妥藨B(tài)而化解這個(gè)“敵對”，就實(shí)質(zhì)來說，內(nèi)部審計(jì)所做的工作畢竟和其他的職能部門是有所不同的，有著一定的特殊性，而這種特性也決定了這個(gè)“對立”實(shí)際是無法完全消除的。我們所做的，實(shí)際是通過內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性來淡化這個(gè)“敵對”而已。審計(jì)可以涉及的范圍是非常寬廣的，尤其在民營企業(yè)，老板是最大的權(quán)力擁有者，他有充分的權(quán)力“指派”審

16、計(jì)人員對其所有關(guān)注的對象和事件進(jìn)行調(diào)查，以抓出“蛀蟲”。從上面來看，審計(jì)貌似權(quán)力很大，但我們作為“職場人”，要相信一個(gè)道理，就是：永遠(yuǎn)不要相信老板所謂的“忠臣”和“重用”，因?yàn)槔习逡彩鞘苤朴谄髽I(yè)這個(gè)組織的，盡管其擁有最大的權(quán)力，但企業(yè)并非老板一人組成，各個(gè)部門的有機(jī)組合才形成一個(gè)高效的行動(dòng)主體，尤其在有些老板眼里，“業(yè)務(wù)為大”是在短期內(nèi)無法改變的文化基調(diào)。那么在這種情況下，審計(jì)部不要簡單的認(rèn)為企業(yè)文化不甚重要，只要保持了客觀性與獨(dú)立性，就已經(jīng)充分的盡職履責(zé)，殊不知審計(jì)部可能已經(jīng)踏上“死路一條”。1、 了解企業(yè)文化：了解企業(yè)文化，是為了從所謂“企業(yè)文化”的角度來看到治理層的價(jià)值觀和道德觀，然后再

17、結(jié)合對企業(yè)的逐步深入了解來治理自己的言行與所倡導(dǎo)的“文化”是否一致，從而判斷治理層的“文化”高度。因?yàn)檎驹谖覈厥獾膰楹臀幕尘跋?，治理層所倡?dǎo)的企業(yè)文化，更多時(shí)候只是為了要求員工，而他們自己是否能完全執(zhí)行，就不得而知了；甚至，有些企業(yè)的治理層公開違反其所宣貫的文化，那么對于這種治理層，就需要了解其脾性，以防止部門“撞墻”。2、 了解管理架構(gòu)：了解管理架構(gòu)，不是單純的看看組織架構(gòu)圖而已，而是希望通過組織架構(gòu)圖的設(shè)計(jì)和人員配置來了解一個(gè)企業(yè)以治理層為中心的“圓”有多大，以及了解管理層中的哪些人處在“半徑”的什么位置上。在中國，尤其是在民營企業(yè)，不少人是跟隨創(chuàng)始人一起“打江山”的，那么這些人必然

18、會(huì)處在不同的管理位置上，都是同樣的一批人在創(chuàng)業(yè)，為什么有些人離“中心”近，而有些人離得遠(yuǎn)，這就是所謂的親屬關(guān)系。內(nèi)審作為代理治理層行使監(jiān)管責(zé)任的部門，有些“關(guān)系鏈條”上的勢力是不能輕易去觸碰的，這會(huì)危及到部門的存在與否。3、 了解企業(yè)的“內(nèi)部政治”：了解企業(yè)的“內(nèi)部政治”，并不是說要求審計(jì)部門刻意的去“站隊(duì)”，反而這容易讓審計(jì)部陷入企業(yè)的“內(nèi)部政治斗爭”。了解的主要目的是為了看清企業(yè)內(nèi)有哪些“隊(duì)伍”，每個(gè)“隊(duì)伍”之間的“勢力范圍”和彼此之間的“連接關(guān)系”。因?yàn)槲覀兊膶徲?jì)項(xiàng)目都會(huì)觸及到不同“隊(duì)伍”的利益，如果審計(jì)部在實(shí)在無力拒絕的情況下充當(dāng)管理層的“槍桿”，那么我們在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)的時(shí)候就需要慎重

19、考慮和周全的安排，以防止被“群起攻擊”。四、編制內(nèi)部審計(jì)章程和一系列相關(guān)的規(guī)范性文書，包括但不僅限于以下材料：1、崗位職責(zé)說明書及保密協(xié)議2、部門業(yè)績考核指標(biāo)（KPI）3、內(nèi)部審計(jì)工作流程4、審計(jì)計(jì)劃的編制流程、規(guī)范性要求及審計(jì)計(jì)劃書模板、審計(jì)計(jì)劃報(bào)批請示書5、審計(jì)通知書模板、規(guī)范性要求、報(bào)批請示書；6、審計(jì)底稿模板、編制要求及相關(guān)審計(jì)證據(jù)的索引要求；7、審計(jì)報(bào)告模板、編制格式和要求、意見征集書模板及報(bào)批請示書；8、審計(jì)檔案整理模板和要求。五、設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位、配置人員、開展具體審計(jì)項(xiàng)目對于部門配備多少審計(jì)人員應(yīng)該視審計(jì)職能定位和審計(jì)業(yè)務(wù)的情況而定，一般建議：在對部門定位和管理成本的權(quán)衡后，內(nèi)

20、審部門初建時(shí)至少需要配備2名骨干人員，一名任職審計(jì)經(jīng)理崗，其他的任職審計(jì)專員崗。上述配置的主要考慮如下：（1）兩人以上的人員配置，能對審計(jì)工作質(zhì)量有所保障。因?yàn)楸３种辽?人的編制，內(nèi)部審計(jì)師之間就有一定的交流空間，同時(shí)能讓不同人員復(fù)審彼此的工作成果，加強(qiáng)了客觀性保障。（2）兩人以上的內(nèi)審部，審計(jì)部對外發(fā)出的意見就代表著部門意見，而不是個(gè)人意見，也是為了客觀性的考慮，因?yàn)榧w意見更有說服力。不過，我們在實(shí)務(wù)交流中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的審計(jì)部在初建時(shí)，只配備一名審計(jì)師，一人兼任了審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)專員的崗位，盡管這種情況是不太合適，但也是基于企業(yè)的發(fā)展階段來決定的，因此審計(jì)師的勝任能力就顯得特別重要。經(jīng)我們的

21、調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在一般的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組建中，治理層會(huì)首先考慮從企業(yè)內(nèi)部調(diào)用，然后是外聘；在內(nèi)調(diào)中，首先考慮的部門是財(cái)務(wù)部。這種考慮其實(shí)是非常合理并合乎實(shí)用性原則的，不過在人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)上，除財(cái)務(wù)審計(jì)人員外，還應(yīng)有與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員才行，如果還是選擇內(nèi)調(diào)的話，我們建議從體系管理部、采購部等部門中抽調(diào)。在工作中如果出現(xiàn)人手不夠，但暫時(shí)又不能增加編制，那么審計(jì)部可以考慮與治理層溝通，從治理層或管理層擬提拔的備選名單中挑選部分人員來補(bǔ)充，同時(shí)可以讓備選人員在審計(jì)部輪崗，這樣既能解決人手問題，也能幫助治理層或管理層考察不同備選人員的綜合能力。六、加強(qiáng)部門培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)，開展內(nèi)審營銷并推行風(fēng)險(xiǎn)管理文

22、化1、建立開放環(huán)境無論我們的內(nèi)部審計(jì)部門人員在專業(yè)性和職業(yè)性方面的水平處于什么階段或?qū)哟危瑑?nèi)審部門都應(yīng)該建立起良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和交流氛圍，因?yàn)闅v史的車輪一直在向前走，科技和思想在進(jìn)度，因此容不得我們有半刻的停留。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職業(yè)人士，我們更需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)所處環(huán)境的變化，在短短幾十年內(nèi)，中國已經(jīng)從工業(yè)時(shí)代歷經(jīng)科技時(shí)代并跨向信息時(shí)代，新鮮的事物撲面而來。尤其是在目前的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，很多企業(yè)都是在短短幾年內(nèi)快速形成和發(fā)展的，其管理模式具有多樣性和復(fù)雜性，如果我們還停留在過去傳統(tǒng)制造業(yè)的思考層面，我們將跟不上企業(yè)的發(fā)展管理需要。因此無論是在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部，還是在更大的一個(gè)行業(yè)或職業(yè)環(huán)境

23、下，我們都應(yīng)該建立起更開放的交流環(huán)境，以使我們的思想能得到擴(kuò)寬和深化，有利于我們多維度多層次的思考企業(yè)的發(fā)展需要，多渠道獲取有效提高內(nèi)部審計(jì)成果之“解決方案”的建議，以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的暫時(shí)性控制并試圖為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。2、加強(qiáng)部門培訓(xùn)重要性排名能力內(nèi)容專業(yè)內(nèi)容提升方向1專員判斷力會(huì)計(jì)、稅務(wù)專業(yè)知識(shí)（財(cái)稅、信息技術(shù)、工程等）2錯(cuò)弊敏感度企業(yè)管理數(shù)據(jù)提取和分析能力3溝通協(xié)調(diào)能力法律基礎(chǔ)及案例積累溝通能力及技巧4現(xiàn)場應(yīng)對及訪談能力計(jì)算機(jī)技術(shù)及技巧職場心理素養(yǎng)5寫作能力人力資源管理、行政管理其他，請說明1、工作被壓縮得再緊張，審計(jì)經(jīng)理都不要隨意表現(xiàn)出對不同層級(jí)審計(jì)員的懷疑態(tài)度，這是審計(jì)經(jīng)理作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)中心人

24、物必須具備的情商；2、我們要避免一個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)，那就是內(nèi)部審計(jì)是萬能的，那將使得內(nèi)部審計(jì)走入死胡同。并且，內(nèi)部審計(jì)是團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)，而不是單純的靠個(gè)人英雄主義，所以指望某個(gè)人做“萬神的神”是不切實(shí)際的一種想法。3、這里我們要插上一句，我們更倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的T型知識(shí)結(jié)構(gòu)，即有一定的專業(yè)深度，又有一定知識(shí)廣泛度。3、開展內(nèi)審營銷EWert（1997）就曾經(jīng)呼吁過：“內(nèi)部審計(jì)人員要是自己成為管理層的伙伴，就必須有效地營銷其職能及潛力”。也就是說，我們要善于表達(dá)內(nèi)部審計(jì)能做什么，做了什么，會(huì)給大家?guī)硎裁矗愿苯?、更形象的事例作為敲門磚來降低對立性。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)的自我營銷可以從兩大方面入手，一個(gè)是自強(qiáng)，一個(gè)是外聯(lián)。自強(qiáng)：內(nèi)部審計(jì)的“自強(qiáng)”實(shí)際指的是內(nèi)