損益表及交叉檢驗

1、損益表及交叉檢驗結(jié)合交叉檢驗的損益表編制 損益表（或利潤表、損益平衡表）是用以反映公司在一定期間利潤實現(xiàn)(或發(fā)生虧損)的財務(wù)報表。它是一張動態(tài)報表。損益表簡易損益表小額貸款損益表框架 包含：日期、營業(yè)額、可變成本、毛利潤、營業(yè)費用、分期還款、企業(yè)凈利潤、個人開支、其他收入、可支配收入。 毛利潤=營業(yè)額-可變成本 營業(yè)凈利潤=營業(yè)額-可變成本-營業(yè)費用-分期還款 可支配收入=營業(yè)額-可變成本-營業(yè)費用-分期還款-個人開支+其他收入營業(yè)額確定 損益表內(nèi)填寫的營業(yè)額為實際營業(yè)額，可為大致數(shù)字。 檢驗方法： 客戶口述全年營業(yè)額 客戶口述淡旺季月份及營業(yè)額 加總客戶賬本或財務(wù)報表推算營業(yè)額 加總客戶銀行

2、流水推算營業(yè)額 根據(jù)客戶提供的銷售合同推算營業(yè)額 人工提成反推營業(yè)額 注：以上均為通用檢驗方法，不同行業(yè)有特殊分析法 通過交叉檢驗確定相對真實的營業(yè)額（通常為保守值）可變成本的確定可變成本（Variable Costs）：又稱變動成本，是指在總成本中隨產(chǎn)量的變化而變動的成本項目，主要是原材料，燃料，動力等生產(chǎn)要素的價值，當一定期間的產(chǎn)量增大時，原材料，燃料，動力的消耗會按比例相應增多，所發(fā)生的成本也會按比例增大，故稱為可變成本?？勺兂杀就ǔＨ≈禐榧訖?quán)平均成本。公式為：AVC（Q）=TVC（Q）/Q?？勺兂杀镜拇_定 可變成本為加權(quán)平均成本，需要存貨（提供勞務(wù)）的銷售價格及成本價格及銷售比例； 毛

3、利率計算（商品A距離）=（120-100）/120=16.67% 加權(quán)平均毛利=16.67%*0.3+25%*0.2+17.24%*0.2+37.5%*0.3=24.70% 存貨（提供勞務(wù)）銷售價格及成本需根據(jù)進銷貨單（合同）或客戶口述確定，并根據(jù)市場價格判斷合理性。 注：如涉及固定成本，可放置營業(yè)費用項下毛利及營業(yè)費用 毛利潤=營業(yè)額-可變成本 營業(yè)費用包括但不僅限于：工人工資、工人伙食及住宿費、辦公地點租金、定額稅、廠房租金、差旅費、交際費、通訊費、交通費等。 注：營業(yè)費用為與經(jīng)營相關(guān)費用，不包含個人生活開支；以自然人為主體時可包含其他股東分紅。分期付款 分期付款包括定期歸還銀行及小額信貸

4、公司的貸款，按權(quán)責發(fā)生制計入損益表內(nèi) 注：權(quán)責發(fā)生制又稱應收應付制原則，是指以應收應付作為確定本期收入和費用的標準，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。也就是說，一切要素的時間確認，特別是收入和費用的時間確認，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責任）已經(jīng)發(fā)生為標準。 計入分期還款時需分開利息支付及還貸本金，但同時在損益表的分期付款項內(nèi)扣除。還貸本金應在理論權(quán)益檢驗中加回。家庭開支及其他收入 家庭開支通常包含： 個人及家庭日?；ㄤN 家庭住房租金 子女學費 老人贍養(yǎng)費 其他收入通常包括： 共同生活親屬收入 出租房屋、土地收入 其他他人支付收入權(quán)益檢驗權(quán)益分為實際權(quán)益和理論權(quán)益；實際權(quán)益為資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)

5、益；理論權(quán)益=起初權(quán)益+期間收入-期間支出-折舊-表外資產(chǎn)+表外負債+還貸本金差值=理論權(quán)益-實際權(quán)益浮動比率=差值/（期間收入+還貸本金）期初權(quán)益 期初權(quán)益為在某一特定時點客戶大致的資產(chǎn)負債情況，通常包括該時點客戶現(xiàn)金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、供貨商欠款、金融行業(yè)貸款、私人欠款等。 選取期初權(quán)益時，通常選擇客戶生意發(fā)生重大變化的時間點，如客戶新生意開張、更換公司地址、發(fā)生重大虧損或盈利后。 期初權(quán)益需選取一個會計年度以上時間點期間收入及期間支出 期間收入為自期初權(quán)益點起每一年的可支配收入。 期間收入為客戶口述年可支配收入，并根據(jù)客戶歷史經(jīng)營情況，進行合理性判斷。 期間收入包括主營業(yè)務(wù)收入、

6、其他業(yè)務(wù)收入、表外收入、他人捐贈、實收資本、處置固定資產(chǎn)收入等 期間支出為自期初權(quán)益點起所有的大項開銷。 期間支出為客戶口述及提供非營業(yè)用房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)證明時詢問。 期間支出包括購買為營業(yè)用固定資產(chǎn)、大項私人花銷、無法變現(xiàn)的一次性花銷項舉例客戶李女士在某商場做高檔女鞋零售，于2013年8月1日在我公司申請50萬元貸款，用于交付店面租金及訂30萬元左右的冬款女鞋，2013年8月2日下午5:00實地調(diào)查?？蛻襞c愛人租房居住，每月房租8000元，正常開支8000元，給在老家的父母每月4000元生活費，愛人已退休，每月退休金3000元。客戶自2008年6月在北京某商場開設(shè)店面，總投資55萬，其中

7、10萬為從親戚處借的，現(xiàn)已經(jīng)還清。50萬元中20萬用于進貨，18萬交店面租金,1.2萬庫房租金，裝修8千，進場費5萬。第一年收入25萬，第二年35萬，第四年45萬，第五年60萬，今年估計70萬左右凈利潤。 客戶2010年12月買入車輛A，花費20萬元，2011年2月，子女結(jié)婚，花費15萬，2012.9以15萬元的價格賣出車輛A，并30萬元買入車輛B，2013年1月在老家買入房產(chǎn)140平米，每平米1萬元，并于2月初將老家房產(chǎn)出租，每月3000元租金收入。當時客戶店內(nèi)共有現(xiàn)金5萬元，手機銀行顯示工商銀行存款余額3萬元，交通銀行存款余額10萬元，客戶口述已還有5萬元借給朋友，已經(jīng)借出2年，答應于20

8、13年8月3日還款。該商場為收銀臺統(tǒng)一收款，每月10號結(jié)上一個月銷售額，并扣除10%管理費，但客戶有20%為私收現(xiàn)金，并在原價基礎(chǔ)上打9折。清點客戶店面存貨價值共計5萬元，庫房中高檔女鞋100雙、中檔鞋300雙、低檔鞋200雙。調(diào)查時，信用記錄體現(xiàn)當前信用卡已透支2萬元，某銀行商貸于2013年6月24日發(fā)放10萬元，期限為1年，按月等額還款，征信記錄更新日期為2013年7月20日，每月還款9166.66。客戶口述毛利率為60%。其中核對進銷貨憑證銷售高檔女鞋進價為700元，售價為1500元；中檔女鞋進價為400元，售價900元；低檔女鞋進價200元，售價500元。其中高檔銷售金額占總營業(yè)額的20%，中檔占40%，低檔占40%。加總商場提供的自2013.1.1-2013.6.31結(jié)款證明，分別為28萬、41萬、25萬、32.5萬、29.5萬、17萬，客戶口述工行流水占營業(yè)的70%，加總客戶工行2013.2.1-2013.8.1日流水總計230萬?？蛻舻陜?nèi)共有三名銷售人員，底薪為2000元/月，不提供食宿，提成為銷售額的5%，客戶口述銷售平均月工資為6500元