用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

1、用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告用稅收分析看企業(yè)低稅負(fù)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告【內(nèi)容摘要】*區(qū)*鎮(zhèn)是全國(guó)著名焊管Z鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè) 201家，主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等，該行 業(yè)存在以下特點(diǎn)，為此，*國(guó)稅二分局針對(duì)稅負(fù)率明顯偏低且銷 售超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，對(duì)具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服 務(wù)性調(diào)研，一、企業(yè)基本情況，a公司成立于xx年，注冊(cè)資金3000萬(wàn) 元，為增值稅一般納稅人，該公司財(cái)務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制 基本有效，二、通過(guò)分析確定調(diào)研重點(diǎn)，XX、xx增值稅稅負(fù)比對(duì)，銷售 收入，銷項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)交稅金，稅負(fù)（）,通過(guò)對(duì)其增 值稅申報(bào)相關(guān)資料的分析

2、，企業(yè)07年銷售收入的增幅度為06年 的60、31%, xx、xx盈虧情況的比對(duì)分析，xx年，xx年，增長(zhǎng)幅 度（）,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售數(shù)量，銷售單價(jià)。*區(qū)*鎮(zhèn)是全國(guó)著名焊管Z鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè) 201家，主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn) 各種規(guī)格產(chǎn)品2萬(wàn)多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼 結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達(dá)30、04億元，占 全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)總量33%。應(yīng)征增值稅4631、72萬(wàn)元左右，實(shí)際入庫(kù)4631、72萬(wàn)元。年銷售收入1000萬(wàn)元以下的企業(yè)119戶，占行 業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59、20%；年銷售1000萬(wàn)元以上的企業(yè)82戶，占40、8

3、0%。 企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0、3%, 高的2、6%,行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1、54%o該行業(yè)存在以下特點(diǎn)：1、生產(chǎn)設(shè)備簡(jiǎn)單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻 低；2、附加值低、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓 價(jià)，整體企業(yè)利潤(rùn)率低，行業(yè)平均利潤(rùn)率僅為3%。3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無(wú)票銷售嚴(yán)重， 同時(shí)廢料銷售的不開(kāi)票，少申報(bào)，造成征管難度加大，稅負(fù)率較 低。為此，粋國(guó)稅二分局針對(duì)稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過(guò)1000萬(wàn) 元的企業(yè)，對(duì)具有行業(yè)代表性企業(yè)A公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。一、企業(yè)基本情況A公司成立于xx年，注冊(cè)資金3000萬(wàn) 元，為增值稅一

4、般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩 形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大屮型截 面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機(jī)組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為GB/T6728-2002、GB/T6725-2002、JIS3466、EN10219、ASTM A500等各種大屮型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用 于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤 礦礦井、機(jī)械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：該公司財(cái)務(wù)制度基本健 全，內(nèi)部控制基本有效。xx年該公司產(chǎn)品銷售收入12455、31萬(wàn)元，繳納增值稅132、06萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)561萬(wàn)元；xx年產(chǎn)品銷售收入19967、71萬(wàn)元（含外銷收入

5、1590、98萬(wàn)元），繳納增值稅116、25萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)324、61萬(wàn)元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅 行為，納稅信用良好。二、通過(guò)分析確定調(diào)研重點(diǎn)xx、xx增值稅稅負(fù)比對(duì)單位:萬(wàn) 元年份項(xiàng)目XX銷售收入12455、3119967、71銷項(xiàng)稅金2103、243124、04進(jìn)項(xiàng)稅金1946、073445、67應(yīng)交稅金132、06116、25 稅負(fù)(%)1、06 0、58通過(guò)對(duì)其增值稅申報(bào)相關(guān)資料的分析，企業(yè)07 年銷售收入的增幅度為06年的60、31%；而在銷售增長(zhǎng)的同時(shí)， 增值稅稅負(fù)率卻從06年的1、06%降為07年0、58%,下降幅度達(dá)45、28%,明顯低于行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警

6、值1、85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負(fù)偏 低原因作為調(diào)研的重點(diǎn)，主要關(guān)注有無(wú)未開(kāi)票收入,廢料開(kāi)票噸位 是否如實(shí)，價(jià)格是否合理。xx、xx盈虧情況的比對(duì)分析單位：萬(wàn) 元、噸項(xiàng)目XX年XX年增長(zhǎng)幅度(%)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12455、 1319967、7160、32 銷售數(shù)量 34201、9347662、67839、36銷售單價(jià)3641、 654189、3815、04二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10909、 6417669、2461、96單位成本3189、 733707、1416、22三、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13、4320、 4452、20四、營(yíng)業(yè)費(fèi)用373、93909、 32143、18占主

7、營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例（）3、004、55五、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)1158、131368、7118、18六、管理費(fèi)用274、68428、9456、16占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例(%)2、212、15%七、財(cái)務(wù)費(fèi)用321、15565、3976、05占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例(%)2、582、83%八、營(yíng)業(yè)外收入4九、營(yíng)業(yè)外支出549、77895、40十、利潤(rùn)總額561324、61xx存貨變動(dòng)對(duì)增值稅稅負(fù)的影響單位：萬(wàn)元年度品 種期初期末影響稅金xx年產(chǎn)成品713120984、32原材料272106焊管成品1、5% 0、1%高檔產(chǎn)品管熱軋帶鋼一委托冷軋一焊管成 品2、0% 0、2%注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋 帶鋼直接

8、加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn) 品售價(jià)3900元/噸，銷項(xiàng)稅金663元，購(gòu)進(jìn)原材料帶鋼3200元/ 噸，產(chǎn)品制成率96%,生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1、04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管 每噸其他物耗60元/噸。進(jìn)項(xiàng)稅金586、16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76、84元，理論稅負(fù)1、97o低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價(jià)3140元/噸，銷項(xiàng)稅金533、80元，購(gòu)進(jìn)原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%,生 產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1、02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管 每噸其他物耗60元/噸。進(jìn)項(xiàng)稅金486、88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46、92元，理論

9、稅負(fù)1、49。該指標(biāo)主要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算，將其與行 業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對(duì)其關(guān)聯(lián) 指標(biāo)進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。 產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)機(jī)組類型工藝流程產(chǎn)品制成率產(chǎn)廢率60- 76機(jī)組 熱帶分剪一成型焊接一切割一成品96%2、5%80機(jī)組以上 熱帶分剪一成型焊接一切割一成品97%2、5%注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經(jīng)過(guò)冷軋后的帶 鋼。單位能耗方面預(yù)警參數(shù)機(jī)組口徑類型單位產(chǎn)品能耗定額預(yù) 警能耗值60 （含）-76機(jī)組6585KW/T 85KW/T80機(jī)組以上75 95KW/T 95KW/T廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)焊管行業(yè)一般成 品率96%, 般無(wú)形損耗為0、5%,考慮到其它分剪、平頭、探傷 等工藝影響，最高無(wú)形損耗達(dá)1、5%o產(chǎn)廢率預(yù)警值為2、5%,廢料市場(chǎng)參考價(jià)為2600元/噸（含稅）。六、調(diào)研結(jié)論 通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié) 論：該公司存在倉(cāng)庫(kù)銷售廢料未有出入庫(kù)，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售 賬、庫(kù)存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn) 行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)銷售185萬(wàn) 元，補(bǔ)繳稅款98萬(wàn)元。七、調(diào)研體會(huì)1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng) 營(yíng)情況，做好稅收分析。2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)焊管企業(yè)生產(chǎn)情況