A第一章會計(jì)電算化概述(講義).doc

1、第一章會計(jì)電算化概述 第一節(jié)會計(jì)電算化簡介 第二節(jié)會計(jì)核算軟件第一節(jié)會計(jì)電算化簡介一、會計(jì)電算化的概念二、會計(jì)電算化的發(fā)展一、會計(jì)電算化的概念 產(chǎn)生 1981 年 8月 長春一汽 財(cái)務(wù)、會計(jì)成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會 概念 狹義的會計(jì)電算化 ，是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會計(jì)工作中的應(yīng)用。 具體來說， 就是利用會計(jì)軟件“指揮”各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成，或完成在手工條件下很難完成，甚至無法完成的會計(jì)工作的過程。 廣義的會計(jì)電算化，是指與實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會計(jì)電算化的制度建設(shè)，會計(jì)電算化軟

2、件市場的培育與發(fā)展等?！纠}判斷題】狹義的電算化是指當(dāng)代電子信息技術(shù)在會計(jì)中的應(yīng)用。（） 答疑編號 4002010101：針對該題提問正確答案【例題單選題】“會計(jì)電算化”一詞始于（）。A.1981 年B.1974 年C.1989 年D.1993 年 答疑編號 4002010102：針對該題提問正確答案 A答案解析“會計(jì)電算化”一詞是 1981 年 8 月在財(cái)政部和中國會計(jì)學(xué)會于吉林省長春市召開的“財(cái)務(wù)、會計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會”上正式提出來的。二、會計(jì)信息化的發(fā)展 發(fā)展階段 模擬手工記賬的探索起步階段 與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段 引入會計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段 與內(nèi)部控制相結(jié)

3、合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段（一）模擬手工記賬的探索起步階段 1. 會計(jì)電算化的 初級階段 2. 目標(biāo)： 會計(jì)核算電算化 3. 內(nèi)容： 利用計(jì)算機(jī)替代手工成批處理大量數(shù)據(jù)（即各項(xiàng)會計(jì)核算任務(wù)，設(shè)置會計(jì)科目、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、編制報(bào)表等內(nèi)容）。 4. 基本特征： 程序簡單，程序和數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，無數(shù)據(jù)管理?！纠}判斷題】與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展是會計(jì)電算化的初級階段。（） 答疑編號 4002010103：針對該題提問正確答案答案解析模擬手工記賬的探索起步階段是會計(jì)電算化的初級階段。（二）與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段 1. 會計(jì)電算化的 豐富發(fā)展階段 2. 完整的會計(jì)核算軟件系

4、統(tǒng)： 賬務(wù)處理、報(bào)表處理、往來管理、工資核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、成本核算、銷售核算等。 3. 內(nèi)容： 企業(yè)其他部門的日常核算納入計(jì)算機(jī)管理，與會計(jì)電算化形成一個(gè)有機(jī)的整體，構(gòu)成一套完整的會計(jì)核算系統(tǒng)。 4. 基本特征： 程序已構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，以文件來實(shí)現(xiàn)一定的數(shù)據(jù)管理，程序和數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，使用靈活。（三）引入會計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段 1. 會計(jì)電算化的 高級階段 2. 目標(biāo)： 實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理的電算化 3. 內(nèi)容： 這一階段要在會計(jì)核算電算化提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學(xué)的決策方案。 具體做法：引入會計(jì)專業(yè)判斷的內(nèi)容，將原本由人力完成

5、的復(fù)雜的會計(jì)專業(yè)判斷轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中的公式和模型， 當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后， 再把實(shí)際數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)， 自動(dòng)與計(jì)劃、預(yù)算或定額標(biāo)準(zhǔn)相對比，如有偏離，及時(shí)輸出信息，對受控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證計(jì)劃、預(yù)算或定額的正常實(shí)施。 4. 基本特征： 數(shù)據(jù)冗余度減到最低，數(shù)據(jù)可以無限擴(kuò)張，有分布式終端和構(gòu)造網(wǎng)絡(luò)。如管理信息系統(tǒng)、各種經(jīng)濟(jì)處理模型等。（四）與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段 1. 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制分為 內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制 。 內(nèi)部會計(jì)控制：指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 2.ERP

6、系統(tǒng) ERP 系統(tǒng)，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，可以看做是涉及企業(yè)各方面業(yè)務(wù)的的管理信息系統(tǒng)。會計(jì)核算部分包含其中。 3. 發(fā)展趨勢： 會計(jì)電算化未來的發(fā)展趨勢要求會計(jì)電算化與內(nèi)部控制相結(jié)合，運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，最終建立 ERP系統(tǒng)的集成管理?！纠}多選題】會計(jì)電算化的發(fā)展，主要包括（）階段。A. 模擬手工記賬的探索起步階段B. 與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展C. 引入會計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合D. 與內(nèi)控相結(jié)合建立 ERP系統(tǒng)的集成管理 答疑編號 4002010104：針對該題提問正確答案 ABCD第二節(jié)會計(jì)核算軟件一、會計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)二、會計(jì)核算軟件的分類三、會計(jì)核算軟件的功能模塊四、會計(jì)核

7、算軟件與手工會計(jì)核算的異同一、會計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn) 會計(jì)核算軟件的概念 1. 會計(jì)核算軟件，是指專門用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語言編制的用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。 它是由一系列指揮計(jì)算機(jī)執(zhí)行會計(jì)核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。 2. 凡是具備相對獨(dú)立完成會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等，均可視為會計(jì)核算軟件。 3. 大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計(jì)劃 ERP中的用于處理會計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會計(jì)核算軟件的范疇。 會計(jì)核算軟件的演進(jìn) 1. 人工管理階段 該階段的會計(jì)核算軟件主要是模仿手工會計(jì)數(shù)據(jù)處

8、理方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計(jì)算簡便但需多次重復(fù)的單項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，如工資計(jì)算、固定資產(chǎn)核算等，但各單項(xiàng)的會計(jì)核算軟件并沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的集成。 2. 文件管理系統(tǒng)階段 此時(shí)的會計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)了會計(jì)部門內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的集成，但它只是企業(yè)會計(jì)部門專用的信息系統(tǒng)， 在物理上獨(dú)立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)。 這個(gè)會計(jì)信息系統(tǒng)被動(dòng)地依賴業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)核算，對管理決策方面的支持僅限于提供事后的統(tǒng)計(jì)、分析和評價(jià)，無法有效進(jìn)行事中控制。 3. 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段 隨著管理信息系統(tǒng)的發(fā)展及其在企業(yè)中應(yīng)用的不斷深入，會計(jì)信息系統(tǒng)開始與企業(yè)的其他管理活動(dòng)相互滲透和結(jié)合，并逐漸成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子

9、系統(tǒng)。時(shí)，管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一，就是 ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，該階段被稱為數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段。【例題多選題】會計(jì)核算軟件的演進(jìn)主要分為（）階段。A. 人工管理階段B. 文件管理系統(tǒng)階段此C. 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段D. 程序系統(tǒng)階段 答疑編號 4002010105：針對該題提問正確答案 ABC二、會計(jì)核算軟件的分類 （一）按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會計(jì)核算軟件可分為：單用戶會計(jì)核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計(jì)核算軟件。 （二）按適用范圍劃分，會計(jì)核算軟件可分為：專用會計(jì)核算軟件和通用會計(jì)核算軟件 。 1. 專用會計(jì)核算軟件 專用會計(jì)核算軟件也稱為定點(diǎn)開發(fā)核算軟件，是指由使用單位根據(jù)自身會計(jì)核算與管理的需要自行開發(fā)

10、或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計(jì)核算軟件。 分類： 單位自行開發(fā) 委托其他單位開發(fā) 聯(lián)合開發(fā) 優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)是把使用單位的會計(jì)核算規(guī)則，如會計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會計(jì)軟件， 非常適合本單位的會計(jì)核算，使用起來簡便易行。 但其缺點(diǎn)是，受使用范圍和時(shí)間限制，系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位。 2. 通用會計(jì)核算軟件 通用會計(jì)核算軟件，是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計(jì)核算與管理基本需要的會計(jì)核算軟件。 通用會計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：可在多個(gè)單位使用，一次開發(fā)多次使用，研制效益比較高。 目前，我國的通用會計(jì)核算軟件以商品化軟件為主。通用會計(jì)核算軟件也

11、是會計(jì)核算軟件發(fā)展的主流。 3. 商品化會計(jì)軟件的特點(diǎn) （ 1）通用性強(qiáng)； （ 2）保密性； （ 3）軟件由廠家統(tǒng)一維護(hù)與更新； （ 4）與專用軟件相比，易學(xué)性較弱； （ 5）與專用軟件相比，初始化工作量較大。 4. 商品化會計(jì)軟件的優(yōu)缺點(diǎn) 商品化會計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)是見效快、成本低、安全可靠、維護(hù)有保障，其缺點(diǎn)是不能全部滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時(shí)對會計(jì)人員要求比較高。 5. 商品化會計(jì)軟件的選用 （ 1）滿足會計(jì)制度的要求； （ 2）滿足會計(jì)核算與會計(jì)管理的需要； （ 3）滿足會計(jì)業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的需要； （ 4）會計(jì)軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全性； （ 5）會計(jì)軟件需要的硬件和軟件環(huán)境；

12、 （ 6）會計(jì)軟件售后服務(wù)。 軟件的日常維護(hù)； 人員培訓(xùn)； 軟件版本升級與二次開發(fā)?！纠}判斷題】 按適用范圍劃分， 會計(jì)軟件可分為單用戶會計(jì)軟件和多用戶會計(jì)軟件。（） 答疑編號 4002010106：針對該題提問正確答案答案解析 按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會計(jì)核算軟件可分為：單用戶會計(jì)核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計(jì)核算軟件； 按適用范圍劃分， 會計(jì)核算軟件可分為： 專用會計(jì)核算軟件和通用會計(jì)核算軟件。三、會計(jì)核算軟件的功能模塊 （一）會計(jì)核算軟件的基本構(gòu)成 1. 含義：是指會計(jì)核算軟件中能夠相對獨(dú)立完成會計(jì)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分。 2. 構(gòu)成：會計(jì)核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收

13、/ 應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。 3 . 核心： 賬務(wù)處理模塊是會計(jì)核算軟件的核心模塊。該模塊以記賬憑證為接口，與其他模塊有機(jī)聯(lián)系在一起。 4. 各模塊簡介：（ 1）賬務(wù)處理功能模塊。作為整個(gè)會計(jì)核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。（ 2）工資核算功能模塊。主要用來計(jì)算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。（ 3）固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提情況。（ 4）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發(fā)、

14、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。（ 5）銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤的核算；同時(shí)生成各種賬表。（ 6）應(yīng)收 / 應(yīng)付款核算功能模塊。它是根據(jù)往來業(yè)務(wù)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來業(yè)務(wù)的登記與核銷工作；生成各種賬表。（ 7）會計(jì)報(bào)表生成與匯總功能模塊。主要是根據(jù)會計(jì)核算數(shù)據(jù)完成各種會計(jì)報(bào)表的編制與匯總工作；根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)生成各種分析圖表。（ 8）成本核算功能模塊。（ 9）財(cái)務(wù)分析功能模塊?！纠}單選題】會計(jì)核算軟件以（）模塊為核心。A. 報(bào)表處理B. 成本核算C. 賬務(wù)處理D. 工資核算 答疑編號 4002010107：針對該題提問正

15、確答案 C （二）賬務(wù)處理模塊與主要核算模塊的關(guān)系 賬務(wù)處理模塊與其他模塊間的聯(lián)系表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。 工資核算模塊除了處理有關(guān)的工資計(jì)算外，還可以編制工資分配的記賬憑證，并自動(dòng)傳遞給賬務(wù)處理模塊。 固定資產(chǎn)核算模塊根據(jù)要求按照選定的折舊方法計(jì)算折舊之后，要編制有關(guān)的折舊分配憑證；當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生增加、減少、報(bào)廢、盤盈、盤虧等情況時(shí)，也要編制相應(yīng)的記賬憑證。這些憑證可以從固定資產(chǎn)核算模塊產(chǎn)生，并自動(dòng)傳遞給賬務(wù)處理模塊。四、會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的異同 （一）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的相同點(diǎn) 1. 目標(biāo)一致。無論是手工會計(jì)核算還是會計(jì)核算軟件，其最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)營管理，提供準(zhǔn)確及時(shí)的

16、與決策相關(guān)的會計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。 2. 遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。會計(jì)法規(guī)是進(jìn)行會計(jì)工作的法律依據(jù)，會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度是指導(dǎo)會計(jì)工作的規(guī)范。會計(jì)法規(guī)不能因?yàn)榧s束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，因此兩者均須遵守會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度及其他相關(guān)的法規(guī)和政策。 3. 遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法。二者的基本會計(jì)理論和方法是一致的。如復(fù)式記賬的原理、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法等。 4. 會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致。在對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí)，會計(jì)核算軟件和手工會計(jì)核算都具有共同的基本處理流程。 （二）會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的區(qū)別區(qū)別點(diǎn)區(qū)別項(xiàng)目手工會計(jì)核算會計(jì)核算

17、軟件1會計(jì)核算工具不同算盤、計(jì)算器等設(shè)備計(jì)算機(jī)（硬件、軟件）2會計(jì)信息載體不同紙介質(zhì)光盤磁盤等材料3記賬規(guī)則不完全相同賬簿樣式各不相同錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法、紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法登賬過程可能出錯(cuò)打印輸出賬頁折疊或卷帶狀錯(cuò)賬更正方法：紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法登賬過程不會出錯(cuò)4賬務(wù)處理流程類型存在差異賬務(wù)處理流程存在多種形式由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記各種賬簿記賬憑證核算形式或科目匯總表核算形式5內(nèi)部控制方式不同通過憑證傳遞程序、相互校驗(yàn)核對來實(shí)現(xiàn)對賬人機(jī)共同控制輸入控制、權(quán)限控制等【例題多選題】會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的相同點(diǎn)包括（）。A. 目標(biāo)一致B. 遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度C. 遵守共同的基本

18、會計(jì)理論和會計(jì)方法D. 會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致 答疑編號 4002010108：針對該題提問正確答案 ABCD答案解析會計(jì)核算軟件與手工會計(jì)核算的相同點(diǎn)包括：（ 1）目標(biāo)一致； （ 2）遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度； （ 3）遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法； （ 4）會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致?！纠}判斷題】會計(jì)核算軟件中，內(nèi)部控制由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)共同控制。（ ） 答疑編號 4002010109：針對該題提問正確答案五、 ERP介紹（考試大綱不作要求） （一） ERP的概念 EPR（Enterprise Resources Planning ，“企業(yè)資源計(jì)劃”）： 其實(shí)質(zhì)是在 MRP-II基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想，它綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/ 服務(wù)器體系、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語言、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品，整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。 （二） ERP的管理思想 ERP 管理思想的核心實(shí)現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 主要體現(xiàn)： 1. 體現(xiàn)對整個(gè)供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想； 2. 體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造的思想； 3. 體現(xiàn)事先計(jì)劃和事中控制的思想。 （三） E