關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款的稅收風(fēng)險(xiǎn)案例：電子稽查手段與傳統(tǒng)查賬方式完美結(jié)合千萬稅案成功告破某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司涉稅案例分析(一)營業(yè)稅及附加問題該單位2009-2011年與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間借款收取利息，未對(duì)應(yīng)收取的利息繳納營業(yè)稅及其附加。應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加合計(jì)393.63萬元。黑龍江雙鴨山市國稅局成功辦結(jié)一起反避稅案件2013-12-22雙鴨山市寶山區(qū)國稅局在日常管理中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有大量注冊(cè)資金拆借，存在避稅嫌疑。雙鴨山市3戶企業(yè)與異地1戶企業(yè)（享受稅收優(yōu)惠政策）是同一母公司控制下的獨(dú)立核算的子公司，為關(guān)聯(lián)企業(yè)。3戶企業(yè)將暫時(shí)閑置注冊(cè)資金借給異地企業(yè)使用，對(duì)這一業(yè)務(wù)沒有核算

2、利息收支，屬于不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易。按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別納稅調(diào)整。在省局的全程指導(dǎo)下，此項(xiàng)工作歷時(shí)4個(gè)月，經(jīng)過調(diào)查、定性、立案、約談、取證、結(jié)案等環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)了入庫稅款467萬元，2012年3月30人民網(wǎng)在線訪談問： 關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)之間無息借款，如果按照同期銀行貸款利率核定利息收入按金融業(yè)稅目交營業(yè)稅的話，不符合中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中第十條規(guī)定的“負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位”。關(guān)聯(lián)企業(yè)無息貸款實(shí)際上并沒有收取利息貨幣，所以我認(rèn)為不應(yīng)該按金融保險(xiǎn)業(yè)繳納應(yīng)計(jì)未計(jì)利息的營業(yè)稅，我的理解是否正確？03-30肖捷答按照營業(yè)稅

3、條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅納稅的義務(wù)人。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益形式的利息，則貸款方的此項(xiàng)貸款行為不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，也就是說不征收營業(yè)稅。如果沒有收取利息貨幣，但收取了其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，那也要征收營業(yè)稅。我的回答是否能夠讓您滿意？1.營業(yè)稅有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。稅收征收管理法第五十四條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利

4、率；稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。參考 ：（遼地稅函2012123號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用涉及營業(yè)稅應(yīng)稅行為的要全面清理征收。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償或低息占用資金、無價(jià)或低價(jià)銷售不動(dòng)產(chǎn)、無價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、無租或低租使用房產(chǎn)、無價(jià)或低價(jià)買賣金融商品等，要按照中華人民共和國稅收征收管理法第三十六條以及中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第五十一條至第五十六條進(jìn)行納稅調(diào)整。2.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國稅發(fā)20092號(hào)）第三十條實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。企業(yè)將取得的借款無償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，其發(fā)生的利息如何稅前扣除？答：企業(yè)將取得的借款無償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，借給關(guān)聯(lián)企業(yè)