淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范在我國內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。它獨(dú)立地對本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)在中國審計(jì)組織體系中，起著以國家審計(jì)為主導(dǎo)，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的重要作用，支撐著企業(yè)的審計(jì)工作。下面就內(nèi)部審計(jì)如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因任何事物的存在和發(fā)展，都有其形成的原因和背景，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因有：一是企業(yè)改制尚有不盡人意之處。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的一些傳統(tǒng)觀

2、念和陋習(xí)還嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，個別國有控股公司權(quán)力高度集中，董事會形同虛設(shè)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)兼任該企業(yè)控股公司的董事長，卻疏于管理，這就很難避免經(jīng)營者從自身利益出發(fā)，加大成本費(fèi)用，使國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，股東權(quán)益受損，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)人員勢必面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是會計(jì)誠信與會計(jì)人員素質(zhì)的影響。會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因賬務(wù)處理不規(guī)范、或因責(zé)任心不強(qiáng)、或因核算有誤、或因會計(jì)移交不正規(guī)、或因?yàn)^職行為等，致使會計(jì)資料失真或資料不全，使審計(jì)人員不能全面掌握真實(shí)情況，進(jìn)而誤導(dǎo)審計(jì)人員做出錯誤分析，得出錯誤結(jié)論，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部審計(jì)的局限性與審計(jì)手段滯后。目前在企業(yè)中，內(nèi)

3、部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營管理活動決策的客體，一方面要維護(hù)國家利益，另一方面要按照經(jīng)營者的旨意來維護(hù)企業(yè)利益，二者本身就是一對矛盾的統(tǒng)一體，當(dāng)國家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時，審計(jì)人員往往選擇后者，這自然增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手段落后，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)又主要適用于手工會計(jì)信息系統(tǒng)，由于缺少復(fù)合型人才，使許多審計(jì)項(xiàng)目只涉及到一些表面現(xiàn)象，審計(jì)報(bào)告很難深入實(shí)質(zhì)追根尋源，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。因此增加了審計(jì)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)審人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。由于傳統(tǒng)審計(jì)基本是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員大都是從財(cái)務(wù)戰(zhàn)線轉(zhuǎn)型，對經(jīng)營管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等方面的知識知之甚少。

4、而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求審計(jì)人員具有綜合性管理知識，深入到企業(yè)經(jīng)營的過程中去向管理要效益，知識結(jié)構(gòu)單一則面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時，少數(shù)審計(jì)人員與被審單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，或礙于情面或得利后受制于人，都可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范在事物發(fā)展過程中，當(dāng)有多個矛盾存在的時候，一定要抓住主要矛盾。內(nèi)部審計(jì)所具有的各種風(fēng)險(xiǎn)既相互聯(lián)系又各有其特性，通過提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量等各種手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以大大降低的。因此，只有緊緊抓住內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這個主要矛盾，才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是要進(jìn)行經(jīng)常性的內(nèi)控制度審計(jì)，從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全內(nèi)部

5、控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效手段。內(nèi)控制度審計(jì)就是對標(biāo)準(zhǔn)化的控制程序即對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性、科學(xué)性進(jìn)行定期測試與評價(jià)，以驗(yàn)證其是否完善和有效，督促其有效進(jìn)行控制。二是要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。首先，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，把規(guī)范作為衡量審計(jì)人員和審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。其次，內(nèi)部審計(jì)工作崗位分工要明確，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，要加強(qiáng)審理和審批制度，做到職責(zé)清楚、行為規(guī)范。再次，要明確建立審計(jì)雙向承諾制度，正確區(qū)分被審單位的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

6、，這樣既可以約束審計(jì)人員的不當(dāng)行為，又利于縮小審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任的范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。首先，審計(jì)人員應(yīng)遵守審慎性原則，對每一個審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個合理的估量，切不可捕風(fēng)捉影、人云亦云，在沒有充分證據(jù)的情況下妄下結(jié)論。其次，注重審前調(diào)查，充分了解被審計(jì)部門的基本情況，掌握其經(jīng)濟(jì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定好審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，做到有的放矢，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，應(yīng)盡力將審計(jì)工作向事前、事中轉(zhuǎn)移，使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目的每一個環(huán)節(jié)，定期抽查，把違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，其思想業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。首先，應(yīng)提高審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注意識和職業(yè)判斷能力。如在具體的審計(jì)過程中，針對不同的審計(jì)案例，分析了解被審計(jì)對象的不同表現(xiàn)形態(tài)，運(yùn)用辯證的邏輯思維方式，去感知審計(jì)事項(xiàng)中可能出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題。同時，應(yīng)掌握靈活的工作方法，對所收集到的審計(jì)資料、信息等，通過系統(tǒng)化整理、綜合分析，獲取全面有效的證據(jù)，以透過現(xiàn)象看本質(zhì)。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。對于審計(jì)工作，不僅要考核業(yè)績，還要評價(jià)誠信，對審計(jì)人員的腐敗行為要加重處罰，避免因