浙大遠程中級財務(wù)會計離線全

1、中級財務(wù)會計第一次作業(yè)第二章一、練習(xí)題1 某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為 165974元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)如下未達帳項：（1） 企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開岀支票 13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3） 銀行扣收的手續(xù)費115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4） 銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5） 銀行上月對某存款多計利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。 要求：根據(jù)以上未達帳項，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項目票面利息投資 收益折價攤銷持有 至到期投資賬 面余額貸：投資收益 借：

2、應(yīng)收利息借：持有至到期投資一溢折（或銀 行存款）計息日期價 =期初價值=期初 價值+%2=10000 0 X = 682 X 9188906/01/018440006/01/0122699173106/12/31 96007331金額項目金額銀行存款日記賬余額974 16510 900115銀行對賬單余額加：180 2458 00013力廿：銀行已收入賬、 企1 714 175 045 投資企業(yè)已收入賬、銀行200175 045攤余業(yè)尚未入賬款項銀收益貸：投資收益尚未入賬款項企業(yè)成本期初價值=行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀投資成投資-本0 X送存銀行支票減企業(yè)+行已付出賬、企業(yè)尚12%值X實際利率已付出

3、賬、銀行尚未未出賬款項 銀行代扣付出賬款項企業(yè)開出手續(xù)費銀行扣減多計支票利息調(diào)節(jié)后余額票調(diào)節(jié)后余額溢價攤面利息計息日期借：銷貸：持有至到期投持有至到期=8000資一溢折價=期初價=一2某企業(yè) 2007 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）5 月 2 日向南京某銀行匯款 400000 元，開立采購專戶，委托銀行匯出該款項。15000 元專為銀行300000 元，增值稅進項（2）5 月 8 日采購員王某到武漢采購，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款 匯票存款。3） 5 月 19 日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款 稅額 51000 ，材料已入庫。（4） 5 月 20 日，收到采購員王某轉(zhuǎn)來進貨

4、發(fā)票等單據(jù)，采購原材料1 批，進價 10000 元，增值稅進項稅額 1700 元，材料已入庫。（5） 5 月 21 日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。（6）5 月 22 日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會計分錄。答：（ 1） 5 月 2 日 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000400 貸：銀行存款00015 借：其他貨幣資金銀行匯票85（ 2） 月 日 00015 貸：銀行存款 000300（ 3 000 19 5）月日 借：原材料 000 51 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 315000

5、000 借：原材料 10（4）5月 20 日 700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 111 貸： 其他貨幣資金銀行匯票 700（5）5 借：銀行存款 月 000 21 日 49 貸：其他貨幣資金外埠存款 49000（借：銀行存款 3 300 6 ）5 月 22 日3 貸：其他貨幣資金銀行匯票 300 3某企業(yè) 2007 年 12 月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的證券公司投資款購入M 公司股票 4000 股，購買價格 20000 元，另付交易手續(xù)費 480 元。（2）12 月 31 日該股票每股收盤價 6 元。（3）2008 年 1 月 25 日，出售該股票，收入款項 32000

6、 元存入證券公司。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 480貸：其他貨幣資金存出投資款 20480（2）2007 年 12 月 31 日 借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票公允價值變動 4 000 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000（3）2008 年 1 月 25 日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本 20000 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票公允價值變動 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價值

7、變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益000二、簡答題1 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含哪些內(nèi)容？2 簡述企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍。答： 1.我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括以下五項主要內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè) 務(wù)的全過程分工完成、各負其責(zé)； （ 2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化； （3） 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理；（ 4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。5 （2.企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：1）職工工資、津貼； 2）個人勞動報酬； 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)

8、、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4） 各種勞保、福利費用以及 國家規(guī)定的對個人的其他支出等；5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000 元）以下的零星支出；8 ）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第三章一、練習(xí)題1某企業(yè)于 2005 年 12 月 25 日將簽發(fā)日為 2005 年 10 月 1 日期限為 90 天、面值為 80000元、利率為 10% 的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會計分錄。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票， 2006 年 1 月 15 日，付款人由于帳戶資

9、金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項業(yè)務(wù)。答： 1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息 80000 X 10% X 90/360 = 200080000 +2000 票據(jù)到期值 = 82000貼現(xiàn)天數(shù) =5（天）82000 X 8% X 5/360 貼現(xiàn)息 = 91.182000 91.1 = 81908.9 貼現(xiàn)款80000 X 10% X 應(yīng)收利息 2/12 = 1333.3（ 1 ） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2005 年 12 月 25 日借：銀行存款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 800001333.3 應(yīng)收利息575.6 財務(wù)費用

10、日 15 月 2006 年 180000 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000 貸：應(yīng)收票據(jù)80000 借：應(yīng)付賬款應(yīng)收利息 200082000 貸：短期借款將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”反映） （ 2日 25122005 年 月81908.9 借：銀行存款 貸：短期借款 81908.9 日 151 月 年 200681908.9 借：短期借款 80000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1333.3 應(yīng)收利息財務(wù)費用 575.6 80000 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 2000 82000 貸：短期借款2 2005 年 5 月 3 日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為每件120 元，共銷售

11、500 件，并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17% ，規(guī)定付款條件是2/10， 1/20， n/30 。乙企業(yè)于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100 件產(chǎn)品質(zhì) 量不合格，將其退回。要求：用總價法和凈價法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會計分錄。 答：（ 1）總價法2005 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 57000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9690 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）日 2005 年 5 月 1866023.1 借：銀行存款 666.9 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690 19 日 2005 年 5 月 11266.62

12、借：主營業(yè)務(wù)收入 1938 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款 13204.62 ）凈價法 2（ 3 日 2005 年 5 月65356.2 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 55666.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9690 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）2005 年 日 5 月 1866023.1 借：銀行存款65356.2 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)666.9 財務(wù)費用日 2005 年 5 月 1911266.62 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 二、簡答題 1、試述總價法和凈價法優(yōu)缺點。）總價法，是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，銷售收入按未扣減現(xiàn)金折扣前的實

13、際售價作為入1（答： 賬價值?？們r法也是我國會計實務(wù)中常用的方法。實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入當(dāng)期損益有 兩種方法： 一種是將現(xiàn)金折扣作為銷售收入的抵減項目， 從產(chǎn)品銷售收人中予以抵扣； 另一種是將現(xiàn)金折扣視為加速資金周轉(zhuǎn)的理財費用， 在財務(wù)費用中 列支。其優(yōu)點是可以較好 的反應(yīng)銷售全過程，其缺點是在購貨方可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會引起高估應(yīng)收賬款 和銷售收入，虛增應(yīng)收賬款余額。（2）凈價法，是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬價值。這種方法 是把購貨方取得現(xiàn)金折扣視為正?，F(xiàn)象，認(rèn)為大多數(shù)購貨方都會提前付款，把因購貨方超 過折扣期限付款而多收的款項，視為提供信貸獲得的收入，于收到

14、賬款時入賬，作為其他 收入或直接沖減財務(wù)費用。其優(yōu)點是彌補了總價法的不足，更為合理。其缺點是期末結(jié)賬 時，對已經(jīng)超過期限而尚未付款的應(yīng)收賬款還要調(diào)整，工作量大。所以會計實務(wù)中很少采第四章一、練習(xí)題 1甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè) 的商品成本為 140000 元，合同規(guī)定不含稅代銷價格為 150000 元。乙企業(yè)銷售該商品的不 含稅售價為 155000 元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進價金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會計分錄。答：（ 1）甲企業(yè)撥交商品時：借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000 貸：庫存商品 140000

15、 收到代銷清單時： 175500 借： 應(yīng)收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25500 140000 借：主營業(yè)務(wù) 成本貸：委托代銷商品乙企業(yè) 140000 收到代銷款時： 借： 銀行存款 175500 貸： 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 175500 ）乙企業(yè)（ 2 收到代銷商品時： 150000 借：受托代銷商品甲企業(yè)貸：代銷商品款 150000 銷售代銷商品時： 181350 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26350借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000 收到增值稅專用發(fā)票時： 1

16、50000 借：代銷商品款25500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500 支付貨款： 175500 借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 貸：銀行存款 1755002某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為40 000 元，增值稅額 6 800 元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。（2）從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料 價款為 20000 元，增值稅額 3 400 元，貨款已支付，但材料尚未到達。（3）上述在途材料已經(jīng)運達，并驗收人庫。（4

17、）從外地購入原材料一批，材料已驗收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫 估價 25 000 元。（ 5 ）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26 000 元及增值稅 4 420 元。（ 6 ）從外地購進原材料一批，價款35 000 元，增值稅額 5 950 元，供應(yīng)單位代墊運雜費 1000 元，簽發(fā)一張 1 個月后到期的商業(yè)承兌匯票 41950 元，結(jié)算原材料價款和運雜費， 材料尚未驗收入庫。（ 7 ）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50 000 元。（8）上述材料已運到并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80 000 元，增值稅額 13600 ，補付余款 43 600 元（9）自制材料完工驗收人庫

18、，實際成本50 000 元。要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項編制會計分錄。答：（1）借：原材料 40000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 800貸：銀行存款 46 800（ 2 ）借：在途材料 20 000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400（ 3 ）借：原材料 20 000貸：在途材料 20 000（4）月中可不作處理。 月末， 借：原材料 25 000 貸：應(yīng)付賬款 25 000 下月初用紅字沖回。 借：原材料 （25000 ）貸：應(yīng)付賬款 （25000 ）（ 5 ）借：原材料 26 000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4 420貸：銀行存

19、款 30 420（ 6 ）借：在途材料 36 000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 950貸：應(yīng)付票據(jù) 41 950（ 7 ）借：預(yù)付賬款 50 000貸：銀行存款 50 000（ 8 ）借：原材料 80 000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 600貸：預(yù)付賬款 93 600 補付余款。借：預(yù)付賬款 43 600貸：銀行存款 43 600（ 9 ）借：原材料 50 000 貸：生產(chǎn)成本 50 000 3某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤 20 元。該企業(yè) 2002 年 4 月份有關(guān)資料如下：（l ）“原材料”賬戶月初借方余額30

20、000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700 元；“物資采購”賬戶月初借方余額 80 000 元，系上月已付款的甲材料 4040 公斤。（2）4 月 4 日，企業(yè)上月已付款的甲材料4040 公斤如數(shù)收到。已驗收人庫。（3）4 月 21 日，從外地 A 公司購入甲材料 8 000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料 價款為 160 000 元，增值稅額為 27 200 元；運費 1000 元（運費的增值稅額按 7 扣除）企 業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。（4）4 月 26 日，從 A 公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 40 公斤，經(jīng)查明 為途中定額內(nèi)自然損耗，按實收數(shù)量驗

21、收人庫。（5）4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000 公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額、本月 材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。答：（ 1） 4 月 4 日收到材料。 借：原材料 80800 貸：物資采購 80000 材料成本差異 800（2）4 月 21 日從外地購人材料。增值稅進項稅額 =27 200 + 1000 X 7 % =27270借：物資采購 160 930應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）27 270貸：銀行存款 188200（3）4 月 26 日收到 4 月

22、21 日購入的材料。200 159 借：原材料 材料成本差異 1730 貸：物資采購 160 930（4）4 月 30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異額。 材料成本差異率 =（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200 ）=-0.285185% 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異 =7000X 20X（-0.285185%）=-399.26 借：生產(chǎn)成本 140 000貸： 原材料 140 000 借：生產(chǎn)成本 （-399.26 ） 貸： 材料成本差異 （ -399.26 ）（5） 月末結(jié)存材料的實際成本=（30000+80800+159200-700

23、0 X 20）-（770-399.26） =129629.264某股份有限公司對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨的有關(guān)資料如下：（1 ） 2002 年末，庫存商品的賬面成本為（2）2003 年末，庫存商品的賬面成本為（3）2004 年末，庫存商品的賬面成本為（4）2005 年末，庫存商品的賬面成本為 答： 2002 年末：50000 元，可變現(xiàn)凈值為45000 元。75000 元，可變現(xiàn)凈值為67000 元。100000 元，可變現(xiàn)凈值為97000 元。120000 元，可變現(xiàn)凈值為122000 元。借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000貸：存貨跌價準(zhǔn)備50002003 年

24、末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 3000貸：存貨跌價準(zhǔn)備 3000 年末： 20045000 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000 年末： 20053000 借：存貨跌價準(zhǔn)備3000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失二、簡答題 、在會計實務(wù)中，對于購貨折扣有幾種核算方法？各有何特點？ 1 2 、簡述存貨成 本包括的內(nèi)容。 答：、購貨折扣是指購買存貨時供貨方給予的現(xiàn)金折扣， 對購貨折扣的處理有總 價法、凈 1 種方法，同樣的存貨，同樣的價格，不同的處理方法會得出不同的存貨成 價法和備 抵法 3本。）總價法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按總價計價，會計只反映享受了的1 （折扣

25、（以“購貨折扣”。反映）2 （）凈價法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后 和凈價計價，會計只，喪失的折扣作為期間成本。反映了未享受的折扣（以“喪失的購貨折扣” 反映）.（3 ）備抵法：購入存貨時，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后和凈價計價，“應(yīng)付賬款”以總額計價，差額計入備抵賬戶“備抵購貨折扣”。評價喪失的購貨折扣并不會增加企業(yè)從存貨中獲得的經(jīng)濟利益，因些，在凈價法和備 抵法下，喪失的折扣不構(gòu)成存貨的成本，而作為財務(wù)和處理。從這個意義上講，凈價法和 備抵法正確地反映了存貨成本-銷售價格減全部可獲得的折扣，與此相一致，總價法應(yīng)當(dāng)將已享受的購貨折扣從存貨的成本，它包括了喪失的購貨折

26、扣。凈價法和備抵法單獨反映購貨折扣，從而可提示企業(yè)購貨效率，為管理當(dāng)局提供重要 的信息。凈價法的不同：應(yīng)付賬款未能充分反映負債的最高價值，所幸的是，調(diào)整分呆證了資 產(chǎn)負債中負債的正確性。盡管凈價法優(yōu)于總價法，但總價法因操作簡便得到廣泛運用。2、存貨成本包括內(nèi)容如下：1）外購存貨以其采購成本入賬，包括購貨價格，相關(guān)稅費，以及運輸費，裝卸費，保險費等其他可直接歸屬于存貨采購成本的費用。2 ）自制存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等），根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)夫規(guī)定，自制存貨應(yīng)以存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支岀入帳，包括消耗的材料成本，自制過程中 發(fā)生的加工成本以及其他能直接認(rèn)定為該存

27、貨價值的成本（如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而 發(fā)生的專項設(shè)計費用，以及就計入存貨的借款費用等）第五章一、練習(xí)題1 甲公司2006年1月1日購入乙公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率6%，期限5年，實際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費）。該債券每半年付息一次，到期還本并支付最后一次利息，債券溢折價攤銷采用實際利率法，購入債券時 的市場利率為 8%。要求：編制甲公司收到利息時的會計分錄。答：.92565 3000 06/06/303676676760955493000 379008/06/30 79096371 382208/12/31 300082297226 0

28、9/06/30855 3000385598115 3000 8893889 09/12/31990403000 925392500/06/30960 3960* 00/12/31 3000100000合計 300008111 38111 .注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資一債券面值100000貸：持有至到期投資一溢折價（或利息調(diào)整）8111銀行存款918892. A公司2006年1月1日購入B公司2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率 12%,債券面值1000元，A公司按1050元的價格購入 80張，另支付有關(guān)手續(xù)費400元，該債券到期一次還本付息。假設(shè)B公

29、司按年計算利息。要求：采用實際利率法與年末進行溢價攤銷，編制有關(guān)的會計分錄。第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額答：(1)2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值(1000 X 80)80000持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整)4400貸：銀行存款(1050 X 80+400)84400到期價值=80000 X( 1+12%X 5) =128000 (元).1=實際利率12800050.0 8 6 8 6 84400)各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入(2 .(、3) 201 年 111月日到期 1632 9969907/12/31 9600 7968本 128000

30、62910/12/31 960010229 :息 合計 48000 43600 4400 借 *表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本128000第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的-投資成本相抵銷。投資成本，即把持有至到期投資 溢折價部分與持有至到期投資日購買債券：2006年1月1)( 1 84400借：持有至到期投資一投資成本84400 1050 貸：銀行存款(X 80+400)(元)=128000 到期價值=80000 X( 1+12%X 5).1=實際利率1280005 0.0 8 6 8 684400 ( 2

31、)各年末編制的會計分錄2006年12月31日：7331借：持有至到期投資一投資成本貸：投資收益73312007年12月31日：7968借：持有至到期投資一投資成本貸：投資收益79682008年12月31日8660借：持有至到期投資一投資成本貸：投資收益86602009年12月31日借：持有至到期投資一投資成本9412貸：投資收益 94122010年12月31日10229借：持有至到期投資一投資成本貸：投資收益 10229(3) 2011年1月1日到期收回本息：借：銀行存款 128000貸：持有至到期投資一投資成本128000 3 .甲公司 2006年1月1日，以銀行存款 500000元購入乙公

32、司 10%的股份作為長期股權(quán) 投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 乙公司 2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100000元；2006年實現(xiàn)凈利潤 400000元。（2）乙公司 2007 年 5 月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（3）乙公司 2008 年 5 月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（4）乙公司 2009 年 5 月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 要求：編制甲公司收到股利時的會計分錄。 答：本題單位：元350000 元； 2007 年實現(xiàn)凈利潤 500000 元。400000 元； 2008 年實現(xiàn)凈利潤 400000 元。750000 元。（1 ） 2006 年 05 月應(yīng)收股利：100000 X 10%=1000

33、0 （元） 借：應(yīng)收股利 10000貸：長期股權(quán)投資投資成本 10000（2）2007 年 05 月應(yīng)收股利： 35000X 10%=35000（元） 累計應(yīng)收股利 =（ 10000+35000 ）X 10%=45000（元） 累計應(yīng)享有收益的份額 =400000X 10%=40000（元） 累計清算性股利 =4500040000=5000（元） 本期調(diào)整清算股利 =500010000=-5000 （元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益 =35000- （ -5000 ） =40000（元） 借：應(yīng)收股利 35000 長期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 40000（3）2008 年 05 月應(yīng)收股利：

34、 400000X 10%=40000（元）X 10%=85000（元） 100000+350000+400000 （ =累計應(yīng)收股利 累計應(yīng)享有的收益份額 = （400000+500000 ）X 10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利 =0-5000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =40000+5000=45000 （元）借：應(yīng)收股利 40000長期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 45000（4）2009 年 05 月應(yīng)收股利： 750000X 10%=75000（元）累計應(yīng)收股利 =（ 100000+350000+400000+750000 ）X 10%=160000（元） 累

35、計應(yīng)享有的收益份額 = （400000+500000+600000 ）X 10%=150000（元） 本期調(diào)整清算股利 =160000-150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利 75000貸：長期股權(quán)投資投資成本 10000投資收益 65000 4甲公司 2006 年 1 月 1 日，以銀行存款 5000000 元購入乙公司 30%的股份作為長期股權(quán) 投資，采用權(quán)益法核算。乙公司 2006 年 1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價值為 14000000 元， 公允價值為 15000000 元，差額全部為固定資產(chǎn)的價值差額（假定固定資產(chǎn)采用

36、直線法計提 折舊，平均折舊年限為 20 年，不考慮凈殘值） 。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2006 年 5 月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 1000000 元。（ 2） 2006 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 2000000 元。（3）2006 年乙公司資本公積增加300000 元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答：本題單位：元（ 1 ）取得投資借：長期股權(quán)投資投資成本 5000000 貸：銀行存款 5000000（2）20006 年 05 月借：應(yīng)收股利 1000000 X 30%300000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 300000（3）實現(xiàn)利潤確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000 - 20）X 3

37、0%=585000 （元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 585000貸：投資收益 585000（ 4 ）資本公積增加 :300000X 30%90000 借：長期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動貸：資本公積其他資本公積 90000二、簡答題1 持有至到期投資產(chǎn)生溢折價的原因是什么？ 2在不同情況下如何確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本？ 3長期股權(quán)投資核算的成本法包括哪些內(nèi)容？ 4長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法包括哪些內(nèi)容？ 企業(yè)購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券，有些是按債券面值購入的，有些是高于債券面 1 答： 值的價格購入的，即溢價購入；有些是按低于債券面值購入的，即折價購入，債券的溢價、 折價，主要是由于金融市場

38、率與債券票面利率不一致造成的。2企業(yè)長期股權(quán)投資，可以分產(chǎn)兩大類：一類是企業(yè)合并取得的，另一類是非企業(yè)合并取 得的。1 ）同一控制下的企業(yè)合并，合并雙方的合并行為完全是自愿進行和完成的，這種企業(yè) 合并不屬于交易行為，而是參與合并各方資產(chǎn)的負債的重新組合，因此地，合并方可以按 照全并方的帳面價值真實行初始投資成本的初始計量。2）非同一控制下的企業(yè)合并，指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方 最終控制，相對于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并多方自愿 進行和交易行為，作為一種公平交易，應(yīng)當(dāng)以公平價值為基礎(chǔ)進行計量。非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本的確定與蝴

39、蝶同一控制下企業(yè)合并 取得的長期股權(quán)投資成本的確定方法相同。3長期股權(quán)投資核算的成本法，為采取成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照初始投資成本 進行計價，一般不予變更，只有在追加可收回投資時才調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。4長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法，是指長期股權(quán)投資的帳面價值要隨著被投資企業(yè)的所有者 權(quán)益變動而相應(yīng)變動，大體上反映在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中占有的份額。一、練習(xí)題1 甲企業(yè) 2006 年 8 月 1 日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備， 以銀行存款支付價款 2000 元， 采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為8 年，預(yù)計凈殘值 100 萬元。 2013 年 9 月30 日將該機器設(shè)備出售，

40、收取價款 300 萬元，以銀行存款支付清理費用 20 萬元。要求：（ 1 ）計算各年應(yīng)計提的折舊額。(2 )編制機器設(shè)備購入及清理的會計分錄答：1、單位：萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計折舊 期末凈值1500 06/08-07/072 - 8=25%200050050007/08-08/0725% 1125375 1500 875 1156 ? 08/08-09/072811125 84425%09/08-10/07136721125%63384410/08-11/071525 47525%633 158 11/08-12/07125165035047512/08-13/0717

41、7535022512513/08-14/07100 225 125 1900*表明 475 X 25%=119（ 475-100 ）- 3=125 2006年應(yīng)計折舊額 =500 X 5- 12=208 （萬元）2007年應(yīng)計折舊額2008年應(yīng)計折舊額2009年應(yīng)計折舊額2010年應(yīng)計折舊額=500 X 7- 12+375 X 5- 12=292+156=448 （萬元） =375 X 7- 12+281 X 5- 12=219+117=336 （萬元） =281 X 7- 12 + 211 X 5 - 12=164 + 88=252 （萬元） =211 X 7- 12 + 158X 5 -

42、12=123+66=189 （萬元）158 X 7- 12+ 125 X 5- 12=92+52=144 (萬元)=年應(yīng)計折舊額 2011 .2012 年應(yīng)計折舊額 =125 X 7- 12+125 X 5- 12=125 (萬元)2013 年應(yīng)計折舊額 =125 X 7- 12+125 X 2- 12=94 (萬元)2014年應(yīng)計折舊額 =125 X 7- 12=73 (萬元)2013年9月進行清理：累計折舊：(500+375+281+211 + 158+125+125+125 X 2- 12) =1796 (萬元)(1) 借：固定資產(chǎn)清理 (2000 1796)204累計折舊1796貸：固

43、定資產(chǎn) 2000(2) 支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款 20(3) 收到價款：借：銀行存款 300貸：固定資產(chǎn)清理300(4) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：(204+20-300 ) = 76 (萬元)借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入 762.乙企業(yè)于2006年6月1日對一生產(chǎn)線進行改建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1200萬元,已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴建過程中實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)234萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)岀的增值稅5.1萬元，分配工程人員工資80萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支岀10.9萬元，該生產(chǎn)線于2006年

44、10月31日達到預(yù)計可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總 和法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為 50萬元。要求：(1) 編制上述與固定資產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提的折舊額。答：單位：萬元（1 ）改建時：借：在建工程： 950累計折舊20050固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200貸：固定資產(chǎn)借:）領(lǐng)用工程物資時：（2借：在建工程 234234 貸：工程物資（3）領(lǐng)用材料時：35.1在建工程30貸：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)岀）5.1（4 ）分配應(yīng)負擔(dān)工程人員工資時：借：在建工程 8080貸：應(yīng)付職工薪酬（5）支付輔助費用時：借

45、：在建工程 10.910.9貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 （萬元）借：固定資產(chǎn) 13101310貸：在建工程.累計折舊年折舊率年折舊額年份 應(yīng)計折舊總額1310-50=12605- 15 42006/11/01-07/10/3142007/11/01-08/10/311260 4 - 15 336 7562007 年應(yīng)計折舊額 =420X 10 + 12+336 X 2- 12=406 （萬元）二、簡答題1 什么是固定資產(chǎn)的有形損耗？什么是無形損耗？2 固定資產(chǎn)折舊的直線法和加速折舊法各有哪些特點？答：1 固定資產(chǎn)

46、損耗分為有形損耗和無形損耗二種，有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中 由于使用和自然力的影響在使用價值和價值上的損耗；無形損耗是指由于技術(shù)進步而引起 的固定資產(chǎn)價值上的損耗。2. 1 ）直線法計提折舊，固定資產(chǎn)和轉(zhuǎn)移價值平均攤于其使用的各個會計期或完成的工作 量，優(yōu)點是使用方法易于理解。但是，這種方會沒有考慮固定資產(chǎn)使用過程中相關(guān)支岀攤 配于各個會計期間或完成的工作量的均衡性。因為隨著固定資產(chǎn)使用的推移，其磨損程度 也會逐漸增加，使用后期的維修費支岀將會高于使用前期的維修費支岀，即使各個會計期 間或單位工作量負擔(dān)的折舊費用相同，但各個會計期間或單位工作量負擔(dān)的固定資產(chǎn)使用 成本將會不同。2）加速折

47、舊法計提折舊，克服了直線法的不足。因為這種方法前期計提的 折舊費較多而維修費較少，后期計提的折舊費較少而維修費較多，從而保持了各個會計期 間負擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性。此外，由于這種方法前期計提的折舊較多，能夠合 固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各利方法計提的折舊費作為稅前費用扣除 的前提下，還能夠減少前期的所得稅額，符合謹(jǐn)慎性原則。但是，在固定資產(chǎn)各期工作量 不均衡的情況下，這種方法可能導(dǎo)致單位工作量負擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本不夠均衡。些外 由于這種方法不適合采用分類折舊方式，在固定資產(chǎn)數(shù)量較多的情況下，計提折舊的工和量較大。中級財務(wù)會計第二次作業(yè)第七章 一、練習(xí)題 1 2006

48、年 1 月 1 日，甲企業(yè)外購 A 無形資產(chǎn)，實際支付的價款為 200 萬元，根據(jù)相關(guān)法 律，有效期限為 10 年。 2006 年 12 月 31 日，甲企業(yè)估計 A 無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限還有6 年。2008 年 12 月 31 日， 由于與 A 無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化， 致使 A 發(fā)生 減值。甲企業(yè)估計其可回收金額為 100 萬元，預(yù)計使用年限不變。 2009 年 12 月 31 日，甲 企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款 80 萬元，按 5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。 要求：編制相關(guān)的會計分錄。答： 1、單位：萬元日購入時： 1 月 1 年 2006） 1（借：無形資產(chǎn) 2

49、00200 貸：銀行存款年攤銷（2） 2006攤銷額的計算年攤銷額 =200+ 10=20 （萬元）借：管理費用 20貸：累計攤銷 20（ 3） 2007、 2008 年攤銷計算年攤銷額 =（ 20020）+ 6=30（萬元）借：管理費用 30貸：累計攤銷 30（ 4） 2008 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)備計提減值額=200 （ 20 + 30X 2）- 100=20 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20（ 5） 2009 年攤銷計算年攤銷額 =100+ 4=25（萬元）借：管理費用 25貸：累計攤銷 25（6） 2009/12/31 出售時：攤余成本計算攤余成本

50、 =200 （2030X2） 2025=75 （萬元）凈損益計算凈損益 =80 75 4=1 （萬元）會計分錄：借：銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費（ 80X 5%） 4無形資產(chǎn) 200 營業(yè)外收入 12乙企業(yè)自行研制一項新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應(yīng)付職工薪酬100 萬元，以銀行存款支付各項費用 200 萬元；開發(fā)過程中，應(yīng)付職工薪酬 200 萬元，以銀行存 款支付各項費用 500 萬元。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等 10 萬元， 并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費用化支

51、出 300貸：應(yīng)付職工薪酬 100銀行存款 200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用 300300 貸：研發(fā)支出費用化支出開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出 710200 貸：應(yīng)付職工薪酬510 銀行存款完工結(jié)轉(zhuǎn)： 710 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出二、簡答題 1無形資產(chǎn)有哪些特征？2如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？ 3無形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別？ 答： 1無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)，且為企業(yè)帶來多少經(jīng)濟利益具有較1）無實體性； 2）長期性；大不確定性的可辨認(rèn)經(jīng)濟資源。具有以下牲：3）不確定性；4）可辯認(rèn)性。2企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的

52、株材產(chǎn)、職工薪酬等支出，應(yīng) 予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓(xùn)等方面的支出，不應(yīng)資本化，應(yīng)予以費用化。企業(yè)開 發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無形 資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出 -資本化支了”科目。31）無形資產(chǎn)的出租，是指將無形資產(chǎn)的使用權(quán)過渡給他人，企業(yè)仍保留無形資產(chǎn)的所 有權(quán)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。企業(yè)取得無形資產(chǎn)出租 收入以后，還需繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加等。這些稅費應(yīng)由取得的收入來 補償。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科 目。另外企業(yè)在出租過程中，還可能支付律師費、

53、咨詢費等費用。這些費用也就在由取得 的收入來補償。支付費用時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。他人。即在出售以后，企業(yè)不）無形資產(chǎn)的出售，是指將無形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡絟 2 再對該項 無形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將出售 所得的價款扣除相關(guān)稅費和該項無形資產(chǎn)帳面價值后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第八章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè) 2007 年 3 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（ 1 ）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000 元，增值稅 34000學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng) 提供

54、考研資料 元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費 1000 元（進項稅額按 7%的扣除率計算） 材料已經(jīng)到達并驗收入庫。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000 元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13% 。（3）將 1 批原材料用于工程項目，材料成本為 20000 元。（ 4 ）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500000 元，雙方協(xié)議價格為 600000 元。（ 5 ）銷售產(chǎn)品一批，售價為400000 元，實際成本 360000 元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。元。 50000 元，計稅價格為 40000 ）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實際成

55、本6（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000 元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（ 8 ）用銀行存款交納本月增值稅80000 元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：200930 借：原材料 （1）34070 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 2350008700 （2） 借：原材料 1300 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 10000（3） 借：在建工程 23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400（4）借：長期股權(quán)投資投資成本 702000貸：其他業(yè)務(wù)收入 600000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000