工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、、資產(chǎn)I類1001庫存現(xiàn)金2 1002銀行存款按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記 賬”3 1012其他貨幣資金設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用 證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目4 1101交易性金融資產(chǎn)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變 動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。5 1121應(yīng)收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備 查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面 金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、至圜日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收 款日和收回金額

2、、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或 退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122應(yīng)收賬款按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算1123預(yù)付賬款按照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算8 1131應(yīng)收股利投資單位進(jìn)行明細(xì)核算9 1132應(yīng)收利息款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算10 1221其他應(yīng)收款單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算11 1225內(nèi)部往來核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部等）進(jìn)行明細(xì)核算121226備用金位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算131231壞賬準(zhǔn)備收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)按照被按照借按照按照內(nèi)部 按照內(nèi)部單 按照應(yīng) 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定

3、向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算151401材料米購按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算161402在途物資按照工17 1403原材料按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn) 行明細(xì)核算18 1404材料成本差異按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算19 1405庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算20 1408委托加工物資按 加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算21 1411周轉(zhuǎn)材料按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時(shí)

4、還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算22 1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算23 1501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。24 1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算25 1503可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算26 1511長期股權(quán)投資按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)” 進(jìn)行明細(xì)核算。27 1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算28 1521投資性房地

5、產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量 的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。29 1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算30 1523投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算31 1524投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算32 1531長期應(yīng)收款按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算33 1532未實(shí)現(xiàn)融資收 、人 益按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算341601固定資產(chǎn)按照固441618臨時(shí)設(shè)施清理按照定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算35160

6、2累計(jì)折舊按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算361603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算371604在建工程核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。381605工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算391606固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算401607在建工程減值準(zhǔn)備按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算411608工程物資減值準(zhǔn)備按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算421616臨時(shí)設(shè)施按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算431617臨時(shí)設(shè)施攤銷按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算工程項(xiàng)

7、目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算45 1619臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算46 1701形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算47 1702形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算48 1703無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算49 1711商譽(yù)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算50 1712商譽(yù)減值準(zhǔn)備商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算51 1801長期待攤費(fèi)用按照無按照無按照商譽(yù)的按照按費(fèi)用項(xiàng)目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進(jìn)行明細(xì)核算521811遞延所得稅資產(chǎn)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在

8、本科目核算。按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核531901待處理財(cái)產(chǎn)損二、負(fù)債類54 2001短期借款按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算55 2101交易性金融負(fù)債按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。56 2201應(yīng)付票據(jù)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登 記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額 等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。57 2202應(yīng)付賬款按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行明細(xì)核算58 2203預(yù)收賬款按照工程

9、項(xiàng)目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）進(jìn)行明細(xì)核算59 2211應(yīng)付職工薪酬按照“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付 職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè) 代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì) 應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目 核算。612231應(yīng)付利息按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算622232應(yīng)付股利按照投資者進(jìn)行

10、明細(xì)核算632241其他應(yīng)付款按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算64 2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算65 2801預(yù)計(jì)負(fù)債按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。66 2401遞延收益按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算672501長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行 明細(xì)核算。68 2502應(yīng)付債券按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè) 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換

11、公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核算。69 2701長期應(yīng)付款按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算70 2702未確認(rèn)融資費(fèi)用按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算71 2711專項(xiàng)應(yīng)付款按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算72 2901遞延所得稅負(fù)債按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算三、共同類73 3101衍生工具按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算74 3201套期工具按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算75 3202被套期項(xiàng)目按照套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算 四、所有者權(quán)益類764001實(shí)收資本按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算774002資本公積分別“資

12、本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算784101盈余公積分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投 資）還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。79 4103本年利潤80 4104利潤分配分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn) 行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)備基金”、“提 取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科81 4201庫存股五、成本類82 5101施工間接費(fèi)用按

13、照工程項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目（職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資 產(chǎn)使用費(fèi)、其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算835201勞務(wù)成本按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算84 5301研發(fā)支出按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算85 5401工程施工可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì) 核算。在“合同成本”科目下設(shè)置“人工費(fèi)” “材料費(fèi)”“機(jī)械使用費(fèi)”“其他直接費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算86 5402工程結(jié)算可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算87 5403機(jī)械作業(yè)可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料

14、及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用88 5404輔助生產(chǎn)可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用六、損益類89 6001主營業(yè)務(wù)收入按照主營業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進(jìn)行明細(xì)核算90 6051其他業(yè)務(wù)收入按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無916101公允價(jià)值變動(dòng)損形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入、人益按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算92 6111投資收益按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算93 6301營業(yè)外收入按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、

15、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算94 6401主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算95 6402其他業(yè)務(wù)成本按照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算，如銷售材料的成本、出租固 定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的 成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或 累計(jì)攤銷等96 6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等97 6601銷售費(fèi)用分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、 商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷

16、售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù) 網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。986602管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè) 的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤 銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì) 議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟 費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花 稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等99 6603財(cái)務(wù)費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出（減利息收入）、匯兌差額以 及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣100 6701資產(chǎn)減值損失按照資產(chǎn)減值損失的13個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬準(zhǔn)備、存