快遞行業(yè)營改增政策分析及實施展望探討論文范文

1、快遞行業(yè)營改增政策分析及實施展望探討論文 快遞行業(yè)營改增政策分析及實施展望探討全文如下： 摘要：包括快遞行業(yè)在內(nèi)的郵政業(yè)自2022年1月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。從長遠看這將有利于減輕快遞行業(yè)總體稅負，降低物流成本。但在實施初期，會存在部分快遞企業(yè)稅負增加、政策紅利難以有效發(fā)揮的情況。本文擬從行業(yè)管理視角，對快遞行業(yè)營改增政策進行剖析，并提出應(yīng)對措施和建議。 關(guān)鍵詞：快遞行業(yè)營改增對策分析. 一、引言. 營業(yè)稅改征增值稅是深化財稅體制改革的重頭戲，對于消除重復(fù)征稅、減輕小微企業(yè)負擔、促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級具有重要意義。自2022年起在上海啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營

2、改增試點以來，試點范圍不斷擴大。2022年12月12日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，決定從2022年1月1日起將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。作為郵政業(yè)重要組成部分的快遞行業(yè)正式實施營改增。 二、快遞行業(yè)營改增政策分析. 1. 政策積極作用。 1.1促進快遞行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。營改增后，快遞行業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和信息系統(tǒng)等購置成本可以納入抵扣范圍，從而鼓勵企業(yè)在設(shè)施設(shè)備方面加大投入、加速更新，隨著將來不動產(chǎn)銷售、金融、專利及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也將納入抵扣范圍，稅收政策促進企業(yè)投資的作用將持續(xù)顯現(xiàn)，快遞行業(yè)標準化信息化自動化程度將不斷提升

3、，加快推動行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。 1.2促進快遞行業(yè)與關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展?？爝f行業(yè)營改增，快遞服務(wù)所含增值稅將納入制造業(yè)的進項抵扣，將消除快遞與交通運輸、電子商務(wù)、制造業(yè)等上下游產(chǎn)業(yè)之間的稅制障礙，打通抵扣鏈條、理順抵扣關(guān)系，有利于推動業(yè)內(nèi)企業(yè)功能整合和服務(wù)延伸，融入上下游產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈和服務(wù)鏈，加快向綜合型物流運營商轉(zhuǎn)變，形成新的產(chǎn)業(yè)增長點。 1.3促進快遞企業(yè)加快走出去。快遞行業(yè)實施營改增后，為出口貨物提供的快遞收派服務(wù)免征增值稅，國際運輸服務(wù)適用零稅率。這將有力地引導(dǎo)企業(yè)拓展境外網(wǎng)絡(luò)、發(fā)展國際業(yè)務(wù)，有效降低服務(wù)成本，提升我國企業(yè)國際競爭力。 2.政策存在的問題。 2.1郵政業(yè)范圍界定不準確。按照國

4、民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼國家標準(gb/4754-2022)和郵政業(yè)術(shù)語國家標準(gb/t10757-2022)，郵政業(yè)都包括了郵政基本服務(wù)和快遞服務(wù)，快遞服務(wù)是郵政業(yè)的組成部分。2022年修訂的中華人民共和國郵政法也將快遞服務(wù)納入郵政業(yè)的范疇統(tǒng)一規(guī)范。 而郵政業(yè)營改增試點方案中，卻將郵政業(yè)定義為中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù);將快遞服務(wù)中的收件、分揀和派送服務(wù)定義為收派服務(wù)并按照物流輔助服務(wù)納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。這種分類既不符合郵政法等法律法規(guī)的規(guī)定，也與國民經(jīng)濟行業(yè)分類等相沖突，造成理解和適用上的混亂，導(dǎo)致政策實施效果打折扣。 2.2快遞服務(wù)區(qū)別

5、納稅帶來極大不便。完整的快遞服務(wù)包括收件、分揀、運輸和派送等環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，不可分割，共同構(gòu)成完整的快遞服務(wù)鏈。而試點政策將收件、分揀、派送等收派服務(wù)納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，而將快遞服務(wù)中的運輸環(huán)節(jié)納入交通運輸業(yè)適用11%的稅率。實際上，國內(nèi)外都把快遞行業(yè)認定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是技術(shù)、資本及勞動密集型的新興行業(yè)，與傳統(tǒng)的交通運輸業(yè)存在較大差別，交通運輸僅是快遞服務(wù)中的一個環(huán)節(jié)，而快遞服務(wù)側(cè)重的是多環(huán)節(jié)的增值服務(wù)。試點政策人為將一個行業(yè)割裂成兩個行業(yè)分別納稅，既不符合國際慣例，也給企業(yè)核算帶來極大困難。 按照試點政策，納稅人提供適用不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率的銷售額，

6、未分別核算的，從高適用稅率。 目前，我國多數(shù)民營快遞企業(yè)管理還比較粗放，財務(wù)核算能力較為薄弱，如何準確界定快遞服務(wù)中的收派環(huán)節(jié)和交通運輸環(huán)節(jié)成為一大難題。而一旦無法準確界定，快遞企業(yè)將統(tǒng)一按照交通運輸業(yè)的11%征收增值稅，這將大大增加企業(yè)的稅負。在上海營改增試點中，部分快遞企業(yè)按交通運輸業(yè)以11%的稅率繳納增值稅，稅負增長高達2.9倍，違背營改增減輕企業(yè)稅負的初衷。 2.3快遞服務(wù)未納入營改增試點過渡政策?？爝f服務(wù)屬于勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，其成本結(jié)構(gòu)中，勞動力成本占比達到40%，運輸成本占20%的比例，可是這兩部分成本不能作為增值稅進項稅額抵扣。因為勞動力成本無法開票，而路橋費屬于財政體系，不是稅

7、務(wù)體系，無法開具增值稅發(fā)票。同時由于快遞企業(yè)的管理水平不高，財務(wù)核算能力不強，政策實施初期，快遞行業(yè)的進項稅源十分有限，勢必造成抵扣不充分，出現(xiàn)稅負不降反增的現(xiàn)象。 針對政策初期部分行業(yè)可能出現(xiàn)的稅負增加問題，試點政策中專門出臺了過渡政策，規(guī)定在過渡期內(nèi)部分行業(yè)實行免稅、部分行業(yè)實行即征即退等扶持政策，而這些政策均將快遞行業(yè)排除在外。同時各地在前期地區(qū)試點中出臺的財政補貼政策也隨著試點在全行業(yè)的鋪開而結(jié)束，這將導(dǎo)致快遞企業(yè)的稅負出現(xiàn)較大波動，從而影響行業(yè)服務(wù)水平。 三、快遞行業(yè)營改增實施建議. 1. 快遞企業(yè)提升管理，積極適應(yīng)政策?？爝f企業(yè)要立足當前、著眼長遠，充分認識行業(yè)實施營改增的重要意義

8、。以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標，積極采取措施，改善經(jīng)營管理，完善財務(wù)制度，提高核算能力，準確界定收派服務(wù)與交通運輸服務(wù)的界限，做到分別核算、區(qū)別納稅。要盡量擴大進項稅來源，選擇財務(wù)核算健全、發(fā)票開具規(guī)范的供應(yīng)商，公開透明結(jié)算，索取正規(guī)合法抵扣憑證，理順企業(yè)與供應(yīng)商之間的結(jié)算關(guān)系。要加快轉(zhuǎn)型升級步伐，充分利用營改增抵扣政策優(yōu)勢，加大自動化信息化技術(shù)投入，提高企業(yè)科技含量，逐步降低勞動力成本，提升全行業(yè)科技化水平。 2.地方出臺補貼措施，避免行業(yè)波動。對于政策實施初期，快遞行業(yè)出現(xiàn)的稅負增加問題，建議地方財政部門根據(jù)實際情況，出臺優(yōu)惠補貼措施，對快遞企業(yè)增值稅稅負明顯超過原3%營業(yè)稅的部分實行即征即退

9、，或設(shè)立營改增改革試點財政專項扶持資金，對快遞企業(yè)稅負明顯增加的部分進行財政扶持。 3.快遞行業(yè)統(tǒng)一納稅，逐步完善政策。試點政策中確定的快遞行業(yè)分別核算、區(qū)別納稅的征管體制對行業(yè)帶來巨大障礙，也是造成部分企業(yè)稅負不降反增的重要因素。因此，建議相關(guān)部門逐步調(diào)整完善快遞行業(yè)營改增實施政策，不再進行交通運輸業(yè)與物流輔助服務(wù)的區(qū)分，將整個快遞行業(yè)統(tǒng)一界定為物流輔助服務(wù)，實行統(tǒng)一的稅率，按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的稅率征收增值稅。同時盡快明確省內(nèi)匯總納稅的實施辦法，逐步擴大增值稅抵扣范圍，充分發(fā)揮營改增降低企業(yè)稅負的作用。 四、結(jié)語. 長遠來看，實施營改增是避免重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅負的重要制度?？爝f行業(yè)要把握稅改機遇，積極適應(yīng)政策內(nèi)容，加強技術(shù)創(chuàng)新，把利好政策用好用足，平穩(wěn)有序推進營改增。同時目前的政策內(nèi)容還有進一步完善改進之處，應(yīng)加強營改增影響分析測算，逐步調(diào)整政策實施細則，確保營改增試點政策充分體現(xiàn)快遞行業(yè)特點，發(fā)揮稅改的助推器作用，最大限度釋放改革紅利。 參考文獻： 1王微.劉濤，促進快遞業(yè)營改增試點的政策建議n.中國經(jīng)濟時報，