淺談審計(jì)目標(biāo)_3

1、淺談審計(jì)目標(biāo)論文導(dǎo)讀：審計(jì)目的是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是任何類(lèi)別審計(jì)的共同目的。而審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)目的的具體化，既是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，又是審計(jì)活動(dòng)的歸宿。關(guān)鍵詞：審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)引言：審計(jì)目的是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是任何類(lèi)別審計(jì)的共同目的。而審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)目的的具體化，既是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，又是審計(jì)活動(dòng)的歸宿。審計(jì)具體目標(biāo)又是審計(jì)目標(biāo)的具體化。1.審計(jì)目標(biāo)的概念代表審計(jì)授權(quán)人或委托人的資財(cái)所有者主要想了解資財(cái)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任履行情況，審計(jì)是經(jīng)授權(quán)或委托方可執(zhí)行的一種行為，它執(zhí)行的目的就取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。因此，評(píng)價(jià)資財(cái)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任履

2、行情況就構(gòu)成了審計(jì)的目的，并且在不同的審計(jì)環(huán)境下，由于對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求和理解不同，形成了不同的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素：一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。一切與審計(jì)有關(guān)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境，構(gòu)成了審計(jì)存在與發(fā)展的空間并制約著審計(jì)的發(fā)展。當(dāng)然，審計(jì)也不是被動(dòng)適應(yīng)周?chē)h(huán)境，在一定程度上，審計(jì)對(duì)其所處的環(huán)境也有反作用。當(dāng)審計(jì)能夠適應(yīng)其環(huán)境需要時(shí)，就可以起到改善環(huán)境促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的作用；相反，則可能會(huì)阻礙社會(huì)的進(jìn)步，并失去自身存在的條件。審計(jì)界自身的能力和水平對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展變化有重要影響。僅僅有社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的需求，但審計(jì)界沒(méi)有能力和水平，沒(méi)有可能滿足

3、社會(huì)的種種需求，那么這些需求的存在也僅僅是期望和空想，不能成為現(xiàn)實(shí)。可以說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會(huì)需求和審計(jì)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。2.總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)?？傮w審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。2.1總體審計(jì)目標(biāo)國(guó)家審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。真實(shí)性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果相符合的程度。合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合

4、相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。效益性是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否做到了節(jié)約；效率是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系；效果是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到了預(yù)期的目的。真實(shí)性、合法性和效益性三類(lèi)審計(jì)目標(biāo)是緊密相連的，其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，不真實(shí)本身就是不合法的，建立在不真實(shí)基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。合法性是基本要求，不合法的行為往往采取弄虛作假的手法加以掩蓋，通過(guò)非法方式取得的效益也是不合法的，得不到法律的保護(hù)。效益性是最終目的，它需要以真實(shí)性和合法性作為基礎(chǔ)，并且是在這一基礎(chǔ)上的更高要求。真實(shí)、合法、效益都是審計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到的

5、目標(biāo)，但在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)一般要根據(jù)審計(jì)法律法規(guī)的要求，根據(jù)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，以及社會(huì)法制環(huán)境狀況和審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、財(cái)力、技術(shù)資源等狀況，確定審計(jì)目標(biāo)更側(cè)重于哪一方面，即明確審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)。民間審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。公允性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金（或現(xiàn)金流量）的變得情況。一貫性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。內(nèi)部審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)

6、價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2.2具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化，是實(shí)施審計(jì)具體工作應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，它應(yīng)能指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行具體的審計(jì)工作。它的確定必須根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)的要求和被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定。審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否正確。在實(shí)踐中，我們常常根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類(lèi)型，因此，不同的審計(jì)類(lèi)型中，審計(jì)目標(biāo)差距也會(huì)很大。3.審計(jì)目標(biāo)作用審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，它直接影響著審計(jì)的范圍、內(nèi)容、所需證

7、據(jù)類(lèi)型、審計(jì)方法與技術(shù)手段，以及審計(jì)結(jié)論的表達(dá)方式和最終的處理結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。同時(shí)，審計(jì)目標(biāo)還是衡量審計(jì)工作成果的標(biāo)尺，評(píng)價(jià)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否優(yōu)秀，一個(gè)很重要的因素便是檢驗(yàn)其是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)。4.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所謂審計(jì)過(guò)程，是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，一般包括三個(gè)主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。在計(jì)

8、劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)；在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還有考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議；在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)其對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度來(lái)決定是否寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。論文檢測(cè)。5.審計(jì)具體目標(biāo)與所采取審計(jì)方法的關(guān)系下面以財(cái)務(wù)審計(jì)為例，說(shuō)明審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取審計(jì)方法的密切關(guān)系。（

9、1）存在或發(fā)生。論文檢測(cè)。論文檢測(cè)。審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。審計(jì)人員就需要對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)證明業(yè)務(wù)發(fā)生憑證進(jìn)行審閱。（2）完整性。審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中所列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。在檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對(duì)照相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。（3）權(quán)利和義務(wù)。審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位

10、的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。在驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利時(shí)，審計(jì)人員有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確證材料；在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。（4）計(jì)量與計(jì)算。審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評(píng)價(jià)所適用會(huì)計(jì)計(jì)量政策的正確性。（5）合法性。審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審