民辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收政策

1、民辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收政策匯總歐陽學(xué)文一、增值稅（一）學(xué)歷教育營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（財(cái)稅36號(hào)附件3）第一條規(guī)定：“下列項(xiàng)目免征增值稅:（八）從 事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，上述學(xué)校均包括 符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn) 機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)?！币虼藢?duì)于從事學(xué)歷 教育的民辦學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。注意，提供 教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的 在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括:經(jīng)有關(guān) 部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本 費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲 服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收

2、入，包括學(xué)校以各 種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范 圍。（二）教育輔助服務(wù)教育輔助服務(wù)包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。根據(jù)關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策 的通知（財(cái)稅140號(hào)）第十三條規(guī)定，一般納稅人提供 教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算 繳納增值稅。（三）非學(xué)歷教育非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、 講座、報(bào)告會(huì)等。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué) 歷教育等政策的通知（財(cái)稅68號(hào)）第三條規(guī)定，一般納 稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按 照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

3、。二、企業(yè)所得稅根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教=1育健康發(fā)展的若干意見（國(guó)發(fā)81號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)于 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性民辦學(xué)校，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅 資格認(rèn)定后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第四項(xiàng)規(guī)定，符合 條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。企業(yè)所得法實(shí)施 條例第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng) 所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從 事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定的除外。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所 得稅免稅收入問題的通知（財(cái)稅122#）第一條規(guī)定， 非營(yíng)利組織的下列收入為免

4、稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的 財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買 服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。三、其他稅種財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知（財(cái)稅39號(hào)）規(guī)定：（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅:對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見（國(guó)發(fā) 81 號(hào)）第四條第十四項(xiàng)再次

5、明確，民辦學(xué)校按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定 享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園自 用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）耕地占用稅:對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免 征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是:全日制 大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí) 驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。 學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的耕地，不予免稅。職工夜 校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。（三）契稅:對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng) 行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、 社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng) 費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋 權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。綜上，增值稅，對(duì)于從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校提供的 教育服務(wù)免征增值稅，非學(xué)歷教育可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)所得稅，對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立 的非營(yíng)利性民辦學(xué)校，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定 后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅。其