竣工結(jié)算審計程序及方法

1、竣工結(jié)算及竣工決算 竣工結(jié)算：是指一個建設(shè)項目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及 有關(guān)部門驗收點交后，按照合同的約定，在原合同價格的基 礎(chǔ)上編制調(diào)整價格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的， 應(yīng)表達(dá)該工程造價為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價款的經(jīng)濟 文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同 為基礎(chǔ)、堅持實事求是的原則進行。 竣工決算：竣工驗收是建設(shè)全過程的最后一個程序。在 竣工驗收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上 級主管部門報告建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工 驗收文件的重要組成部分。及時、正確編報竣工決算，對于 總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗教訓(xùn)，提高建設(shè)項目投資管理水平 以及積累技術(shù)

2、經(jīng)濟資料等都具有重要意義。在編制竣工決算 時要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對照、核實工 程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程的投資，使竣 工決算能夠真正反映出建設(shè)項目本身實際的價格。 竣工結(jié)算審計程序及方法 一、審計目的 根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實施工程結(jié)算 審計程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價，合理的確定和 有效的控制工程造價。 二、審計原則 在進行結(jié)算審計過程中，按照合同的約定，在原合 同價格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅 持實事求是的原則，采用全面審核法和重點審核相結(jié) 合的原則進行工程竣工結(jié)算審核。 三、工作流程 （1）收集整理資料目錄：資料要求全面、充分并能 滿

3、足工程造價計量、確定需要。 設(shè)計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、竣工圖紙； 施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價、工程結(jié)算； 施工合同、補充合同、補充協(xié)議； 造價工程師證和造價員證； 招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證； 工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽 工程記錄、材料簽價單、工程實物及有關(guān)聯(lián)系函等。 （2）收集計價依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 （3）熟悉資料，有針對性踏勘現(xiàn)場，進行必要的實 測實量。 （4）進行工程量的計算與校核。 （5）進行材料價格、取費標(biāo)準(zhǔn)的審核。 （6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現(xiàn)場 不符等寫出書面報告交被審單位征求意見。 （7）將有爭議問題提交討論，召開多方協(xié)商形成會議

4、 紀(jì)要，如有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門 核定。 （9）完成初步審核結(jié)果，組織與施工方核對，調(diào)整結(jié) 果（初稿），并對其中不確定的造價作對比分析， 拿出 審核意見。 四、審計范圍 該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項目有關(guān)的預(yù)算、 概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書，所有施工、米購、 施工許可證、圖紙、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證，相關(guān)部門 驗收報告，工程項目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單， 其他相關(guān)資料等。 五、審計內(nèi)容 審核施工單位報送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié) 算資料，對工程竣工結(jié)算價款形成初步審核意見。該 工程造價審計的重點內(nèi)容包括： （1）審查工程量計算是否符合規(guī)定、 是否正確，工程 定額選套是否合規(guī)

5、，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù) 和費率標(biāo)準(zhǔn)； （2）工程價款結(jié)算與實際完成工程量是否相符， 結(jié)算 依據(jù)是否合規(guī)、合法； （3）工程主要材料、設(shè)備用量、價格是否恰當(dāng)； （4）利潤、稅金的計算基數(shù)、費率是否符合規(guī)定或合 同約定； （5）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán) 限報經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手 續(xù)是否完備，情況是否屬實、費用是否合理； （6）合同價款是否符合市場公允價格，工程進度、質(zhì) 量是否按合同約定完成； （7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工 程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是 否屬實并按規(guī)定計算。 六、審核方法 （1）基本步驟 1）按全面

6、審計法，緊密結(jié)合會議紀(jì)要、招標(biāo)文件、 投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進行審核； 2）依據(jù)設(shè)計變更單，調(diào)整變更增減工程費用； 3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進行計算； 4）對預(yù)算部分進行審核，分重點抽查，對有變更 部分重新計算。 （2）審核合同和簽證 審核工程項目經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性； 審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是 否偏離市場公允價值，是否與事實相符。 （3）固定價部分的審核 在審查時，應(yīng)對施工方提交的固定價部分的工程 量進行逐項審查，查看施工方是否按固定價部分的工 作量逐項完成。 工程變更的審查 （4）由于工程變更會導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而 影響工程造價，因此對每一份工程變

7、更單都要嚴(yán)格審 查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計單位、甲方代表及 監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。 （5）工程量的審查 明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的 計算出工程量，完成咨詢報告（初稿）后，再逐項同 施工方核對。 審查工程量主要內(nèi)容： 1）土方工程 平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的 計算是否符合定額計算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土 質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋 地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算； 回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積 是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是 否符合設(shè)計要求； 運土方的審查除了注意運土距離外，還要注

8、意 運土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。 2）打樁工程 注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工 方法必須符合設(shè)計要求； 樁料長度必須符合設(shè)計要求，樁料長度如果超 過一般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數(shù)是否正 確。 3）磚石工程 墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定； 不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計算，應(yīng)扣除的 門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已 扣除。 不同砂漿標(biāo)號的墻和定額規(guī)定按立方米或按平 方米計算的墻，有無混淆、錯算或漏算。 4）混凝土及鋼筋混凝土工程 現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計算，有無混淆; 現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計算是否 符合規(guī)定，有無重算或漏算； 有筋和無筋構(gòu)件是否

9、按設(shè)計規(guī)定分別計算、有 無混淆。 5）木結(jié)構(gòu)工程 門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算； 木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長米或平方 米計算。 6）樓地面工程 樓梯抹面是否按踏步和休息平臺部分的水平投 影計算； 細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計厚度與定額厚度不同 時，是否按其厚度進行換算。 7）屋面工程 卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； 屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保 溫層平均厚度計算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī) 定不作計算。 8）裝飾工程 內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計 算，有無重算或漏算； 外墻抹灰是否扣除了門窗洞口; 踢腳線按延長米計算，洞口、空圈長度不予扣 除，洞口

10、、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加； 地面長、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計算； 柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計算； 天棚吊頂是否扣除了獨立柱、窗簾盒所占面積; 樓梯扶手長度是否按延長米計算； 基層的材料是否與定額含量一致。 9）金屬構(gòu)件制作安裝 金屬構(gòu)件制作工程量多數(shù)以噸為單位。在計算時, 型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每米重量；鋼板要求 算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī) 疋； 金屬構(gòu)件實際測算含量是否與定額一致，是否作了換 算。 10）水暖工程 室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī) 疋； 各種管道的長度，口徑是否按設(shè)計規(guī)定和定額 計算； 室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門、插頭零件所占的 長度

11、，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、 淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要 求，有無重算； 室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形 管及檢查口所占長度； 室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長 度; 暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計一致。 11）電氣照明工程 燈具種類、型號、數(shù)量是否與設(shè)計圖一致； 線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計 標(biāo)準(zhǔn)，有無重復(fù)計算預(yù)留線的工程量。 12）設(shè)備及安裝工程 設(shè)備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計相符； 需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分 清，有無把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計算安裝 工程費用。 （6）單價套用的審查 工程量核準(zhǔn)完畢并核對無誤后

12、，根據(jù)施工合同的 約定，進一步審查各分項工程單價套用是否正確，應(yīng) 重點注意以下三個方面： 結(jié)算書中所列分項工程單價是否與合同相符， 其名稱、規(guī)格、計量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同 價一致。 對換算的單價，應(yīng)首先審查換算的分項工程量 是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價換算 是否正確。 對補充定額和單位估價表，要審查補充定額的 編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消 耗量的確定是否合理、準(zhǔn)確、符合實際，單位估價表 的計算是否正確，并報省造價總站確認(rèn)。 （7）審查直接費匯總 直接費匯總過程中容易出現(xiàn)筆誤，如項目重復(fù)匯 總、小數(shù)點位置標(biāo)錯等現(xiàn)象，因此必須加強審查。 （8）材料價差的審查

13、 在把握施工合同約定的材料價格的基礎(chǔ)上，核實 施工方所報單價與貴公司認(rèn)定的材料價格是否相符， 材料差價是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、 差價計算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù) 據(jù)是否準(zhǔn)確，對未辦理認(rèn)價手續(xù)的材料價格應(yīng)重點審 查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。 （9）審查其他有關(guān)費用 應(yīng)重點審查建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類別計 取費用，有無高套取費標(biāo)準(zhǔn)，審查各項費用的內(nèi)容、 費率和計費基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料價差是 否計取了間接費；有無巧立名目，亂攤費現(xiàn)象；計劃 利潤和稅金應(yīng)重點審查費率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī) 定，有無多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費用定額的時 間界限是否與文件規(guī)定一致，直

14、接費或人工費、增減 后，有關(guān)費用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費，審查 分包其他專業(yè)項目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此 確定配合費的費率。檢驗試驗費，是指對建筑材料、 構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定，檢查所發(fā)生的費用， 不包括對新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和貴公司另有要求 的檢驗費用。甲供材料，主要審查供貨地點，按不同 標(biāo)準(zhǔn)計算運雜費與采購保管費。 （10）工料機分析匯總 完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機， 同時獲取主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。 七、索賠費用的審核 （1）索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己 的過錯而應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失向 對方提出經(jīng)濟補償和（或）時間補償?shù)囊?。索賠分 為

15、工期索賠和費用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠 建設(shè)方向承包商提出為反索賠。 （2）在施工的過程中，遇到了現(xiàn)場氣候條件以外 的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構(gòu)筑物或文 物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費用索賠。 （3）由于下述原因，純屬建設(shè)方和工程師方面的 原因造成的工期拖延，承包商可得到延長工期和相應(yīng) 的費用補償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設(shè) 方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長工期， 但得不到費用補償。 建設(shè)方未能按時提交可進行施工的現(xiàn)場； 有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； 甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時間內(nèi)未能提 供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確； 合同文件中某些

16、內(nèi)容的錯誤或互相矛盾； 現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物； 工程變更或工程量增加引起施工程序的變動； 建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫 停工程； 不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)； 甲方代表和監(jiān)理工程師對工程要求拆除或剝離 部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進度 被打亂，影響后續(xù)工程的開展； 工程現(xiàn)場中非總承包方原因，甲方要求分包的 承包方對總承包方進行干擾的。 （4）非承包方的責(zé)任和原因，影響施工進度和竣 工時間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的費用。 （5）由于貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨 時停工或施工中斷導(dǎo)致費用支出增加，經(jīng)甲方代表和 監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費用。 （6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程，承包方有權(quán) 要求補償被終止工程上的人、材、機的全部支出和相 關(guān)費用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。 （7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計錯誤， 爆發(fā)戰(zhàn)爭入侵、政變叛擾騷動、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子 輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天 災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費用或造成損 失，可要求建設(shè)方償付費用損失和延長工期。如造成 合同終止，承包商還可以獲得施工機械設(shè)備的撤離費 用和人員遣返費用。 （8）由于物價上漲的因素，帶來人、材、機的費 用不斷增長，應(yīng)根據(jù)合同類型確定；固定價格合同， 不因物價上漲而變化；可