歷年中級會計實務(wù)重點題10908

1、歷年中級會計實務(wù)重點題多選題1、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價多選題2、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比

2、例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10 年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷

3、法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。

4、變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有 () 。A將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元B將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認遞延所得稅負債7.5萬元C因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產(chǎn)5 萬元D因建造合同收入確認方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5 萬元E對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 萬元多選題3、下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的有() 。A對于偶然性收入，均

5、應(yīng)當在中期財務(wù)報告中予以遞延B中期財務(wù)報告應(yīng)當采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策C中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)且不影響年度結(jié)果D中期會計計量時對重要性判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)多選題4、下列不能計入存貨采購成本的是() 。A裝卸費B倉儲費C運輸費D非正常消耗的直接材料費單選題5、( 一) 長江股份有限公司 2009 年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下： (1) 該項目需要固定資產(chǎn)原始投資 1400 萬元，無形資產(chǎn)投資 200 萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點一次投人， 建設(shè)期 2 年，營運期 5 年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按 5 年計提折舊，預(yù)計凈殘值

6、124 萬元；假設(shè)使用 5 年后的實際變現(xiàn)價值為100 萬元。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4 年平均攤銷。 (2) 該項目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2 年，年利率為 8，分年付息一次還本。(3) 預(yù)計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入 1000 萬元，以后每年比上一年增加200 萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40。項目投產(chǎn)時需要投入營運資金300 萬元。 (4) 長江股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，要求的最低投資報酬率為10。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是() 萬元。A537 5B627 5C657 5D

7、734 5單選題6、長江股份有限公司2011 年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下：(1) 該項目需要固定資產(chǎn)原始投資 2320 萬元，無形資產(chǎn)投資 500 萬元。所有投資于投資開始時一次性投入。 固定資產(chǎn)采用年限平均法按 5 年計提折舊，預(yù)計凈殘值 120 萬元；假設(shè)使用 5 年后的實際變現(xiàn)價值為 150 萬元。無形資產(chǎn)按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為 4 年。假設(shè)該項目的營運期為 5 年。(2) 項目投資時需要投入營運資金 300 萬元。(3) 預(yù)計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入 1300 萬元，以后每年比上一生增加 200 萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的 40%。(4) 長江股份有限公

8、司使用企業(yè)所得稅稅率為 25%，要求的最低投資報酬率為 10%。(5) 其他資料： PV10%， 1=0.9091 ；PV10%， 2=0.8264 ；PV10%， 3=0.7513 ；PV10%， 4=0.6830 ；PV10%， 5=0.6209 。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是() 萬元。A1197.5B1285.0C1497.5D1206.25單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕?/p>

9、損失多選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價多選題9、下列有關(guān)會計差錯的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有() 。A對于當期發(fā)生的差錯，調(diào)整當期相關(guān)項目的金額B對

10、于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益C對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目D對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理E對于比較會計報表期間以前的重大差錯，應(yīng)當調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項目單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待

11、處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務(wù)報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司

12、2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審

13、計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會

14、計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預(yù)計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準備。(4)

15、3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收取；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司 2009 年 3 月 8 日根據(jù)董事會決定，針對

16、 2009 年 3 月 31 日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的有 () 。A減少“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目余額 176 萬元B增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額 4800 萬元C增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額 1120 萬元D增加“盈余公積”科目余額86.832 萬元多選題13、自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A董事會作出出售子公司決議B董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議D債務(wù)人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨

17、盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、下列各項支出中，一定屬于資本性支出的是() 。A支付的水電費B支付的長期借款利息C購入專利權(quán)支付的款項D支付的固定資產(chǎn)修理費單選題16、衡量計算機的主要性能指標除了字長、存取周期、運算速度之外，通常還包括 _(1)_ ，因為其反映了 _(2)_ 。空白（ 1）處應(yīng)選擇（）A. 外部設(shè)備的數(shù)量B. 計算機的制造成本C. 計算機的體積D. 主存儲器容量大小單選題17、在 K 公司委托 G 會計師事務(wù)所對其 2007 年度財

18、務(wù)報表實施審計的同時， N 銀行海淀分行第三分理處作為 K的債權(quán)人按照其與 K 公司簽署的借款協(xié)議委托 G會計師事務(wù)所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨匯總表和相應(yīng)的存貨監(jiān)盤報告。對于G會計師事務(wù)所從N 銀行承接的業(yè)務(wù)下列說法中，你認為正確的是()。A該業(yè)務(wù)屬于基于責任方認定的鑒證業(yè)務(wù)B該業(yè)務(wù)鑒證對象為K 公司的存貨匯總表C該業(yè)務(wù)屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)D注冊會計師在存貨監(jiān)盤報告中以消極的方式提出結(jié)論并提供合理保證多選題18、下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當記作營業(yè)外支出的是_。A固定資產(chǎn)盤虧B違約金C公益性捐贈D業(yè)務(wù)招待費多選題19、科海股份有限公司2011 年度財務(wù)報告于2012 年 2 月 20 日批

19、準報出。該公司發(fā)生的下列事項中，必須在其 2011 年度財務(wù)報表附注中披露的有 () 。A2011年 11 月 1 日，從該公司董事持有 51%股份的公司購貨 800 萬元B2012年 1 月 20 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失 500 萬元C2012 年 1 月 30 日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10 萬元誤計入在建工程D2012 年 2 月 12 日，得知甲公司于2011 年 12 月 12 日發(fā)生嚴重損失，應(yīng)收甲公司貨款估計全部無法收回， 科海公司已于 2011 年報表中對該項應(yīng)收款計提40%壞賬E2012 年 2 月 1 日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500 萬元，從而持有

20、該公司50%的股份單選題20、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1100 萬元 ( 含增值稅 ) 。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批， 成本 200 萬元，計稅價格 250 萬元，另支付在建工程人員薪酬 52.5 萬元。(2)2008 年 8

21、月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為10 年，預(yù)計凈殘值為20 萬元，采用直線法計提折舊。(3)2008年12 月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1 年，年租金為150 萬元，于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008 年12 月31 日。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為1900萬元， 2009年年末的公允價值為2000 萬元。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價款2300 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。處置投資性房地產(chǎn)影響

22、損益的金額為() 萬元。A900.83B700.83C850.83D300.83單選題21、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是 () 。A發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊B對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致D資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額多選題22、( 三) 甲公司 20X9 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： (1)20x9 年 6 月 l0 日，甲公司所持有子公司 ( 乙公司 ) 全部 80股權(quán)，所得價款為

23、4000 萬元。甲公司所持有乙公司 80股權(quán)系 206年 5 月 10 日從其母公司 ( 己公司 ) 購入，實際支付價款 2300 萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 3500 萬元，公允價值為 3800 萬元。 (2)20 9年 8 月 12 日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè) ( 丙公司 ) 全部 40股權(quán)，所得價款為 8000 萬元。時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為 7000 萬元，其中，初始投資成本為 4400 萬元，損益調(diào)整為 l800 萬元，其他權(quán)益變動為 800 萬元。(3)20 9年 10 月 26 日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為 5750 萬元。時該債券的

24、賬面價值為 5700 萬元，其中公允價值變動收益為 300 萬元。 (4)20 9年 12 月 1 日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為 12000 萬元。時該辦公樓的賬面價值為 6600 萬元，其中以前年度公允價值變動收益為 1600 萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7 年 12 月 1 日，甲公司將辦公樓出租給戊公司， 租賃期限為 2 年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400 萬元，累計折舊為l400 萬元，公允價值為5000 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。(5)20X9 年 12 月 31 日，因甲公司20X9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司( 己

25、公司 ) 在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款l200 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 5 小題至第 6 小題。下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司 20X9 年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有() 。A營業(yè)外收入 1200 萬元B投資收益 3350 萬元C資本公積 -900 萬元D未分配利潤 9750 萬元E公允價值變動收益 -1600 萬元單選題23、甲公司2008 年度財務(wù)報告批準對外報出日為2009年4月30 日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15 日。該公司在2009 年4 月30 日之前發(fā)生的下列事項中，不需要

26、對2008 年度會計報表進行調(diào)整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判決保險公司對2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償18 萬元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款 30 萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備3 萬元C2009 年 3月 18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日銷售的設(shè)備 1 臺多選題24、下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是() 。A在附有或有條件的債務(wù)重組中， 如果債權(quán)人重組當時產(chǎn)生了“營業(yè)外支出債

27、務(wù)重組損失”，則或有收益一旦發(fā)生就應(yīng)在當初的營業(yè)外支出額度內(nèi)首先貸記“營業(yè)外收入”，超過部分再貸記“財務(wù)費用”B股票發(fā)行費用超過凍結(jié)期間利息收入的部分在股票溢價不夠抵或股票按面值發(fā)行的情況下， 應(yīng)計入當期損益。 債券發(fā)行費用超過凍結(jié)期間利息收入的部分應(yīng)根據(jù)其金額大小分別記入“長期待攤費用”或“財務(wù)費用”C甲公司首次發(fā)行股票時，乙公司以其專利權(quán)注資，取得股票30 萬股，每股面值為 1 元。該專利權(quán)賬面余額100 萬元，已提減值準備20 萬元，公允價值90萬元，營業(yè)稅稅率為5%。投資雙方的確認價值為85 萬元。甲公司在接受乙公司注資時貸記了“資本公積股本溢價”55 萬元D甲公司 2003 年 12

28、 月 5 日的一筆銷售于2005 年 2 月 14 日發(fā)生退貨，該公司的 2004 年財務(wù)報告于 2005 年 4 月 15 日批準報出，甲公司將此退貨作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，并修改了 2004 年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)及 2004年利潤表的上年數(shù)單選題25、A 注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT 公司進行審計，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)，資產(chǎn)主要集中在存貨方面， 在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價值為230 萬元，已經(jīng)根據(jù) 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準備100 萬元，但注冊會計師外勤結(jié)束前了解到

29、，該規(guī)格型號的存貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入為 100 萬元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請判斷哪個正確 () 。A截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準備100 萬元B截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準備50 萬元C截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準備30 萬元D截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準備15 萬元單選題26、（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，208 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1 月 1 日，因商品房滯銷， 董事會決定將兩棟商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司

30、使用。出租商品房的賬面余額為9000 萬元，未計提跌價準備，公允價值為 10000 萬元。該出租商品房預(yù)計使用50 年，預(yù)計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）1 月 5 日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750 萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10 年，預(yù)計尚可使用40 年，采用直線法攤銷。辦公樓于 3月 1 日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500 萬元。（3）3 月5 日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為 6500 萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000 萬元。賬面價值為4500

31、 萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300 萬元。 裝修工程于 8 月 1 日開始，于年末完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500 萬元。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。甲公司對出租的商品房、 土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5 題。下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計入當期損益B重新裝修完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪作為固定資產(chǎn)列報C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價值計入所建造辦公樓的成本D商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值簡答題27、

32、ABC公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：(1) 公司的銷售部門預(yù)計，如果每臺定價 3 萬元，銷售量每年可以達到 10000 臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高 2%。生產(chǎn)部門預(yù)計，變動制造成本每臺 2.1 萬元，每年增加 2%；不含折舊費的固定制造成本每年 4000 萬元，每年增加 1%。新業(yè)務(wù)將在 2011 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。(2) 為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備， 預(yù)計其購置成本為 4000 萬元。 該設(shè)備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 2006 年年底支付設(shè)備購置款。

33、 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟壽命為 4 年， 4 年后即 2010年年底該項設(shè)備的市場價值預(yù)計為 500 萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)經(jīng)營 4 年，預(yù)計不會出現(xiàn)提前中止的情況。(3) 生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。4 年后該廠房的市場價值預(yù)計為 7000 萬元。(4) 生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預(yù)計為銷售額的 10%。假設(shè)這些凈營運資金在年初投入，項目結(jié)束時收回。(5) 公司的所得稅稅率為 40%。要求：計算項目的初始投資總額

34、， 包括與項目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資金增加額。多選題28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日D作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為停止自用日E自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期單選題29、在下列事項中，屬于會計政策變更的是() 。A某一已使用機器設(shè)備的使用年限由lo 年改為 8

35、 年B壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的3%改為 10%C某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10 年延長至 20 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式簡答題30、南方公司計劃進行一項投資活動，有 A、B 兩個備選的互斥投資方案，資料如下：（ 1）A 方案原始投資 160 萬元，其中固定資產(chǎn)投資105 萬元，流動資金 55 萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，沒有建設(shè)期，經(jīng)營期為5 年，到期殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入（不含增值稅）90 萬元，年總成本（不含利息）60 萬元。（ 2） B 方案原始投資額 200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬元，流動資金投資 80

36、 萬元。建設(shè)期 2 年，經(jīng)營期 5 年，建設(shè)期資本化利息 10 萬元，流動資金于建設(shè)期結(jié)束時投入， 固定資產(chǎn)殘值收入 8 萬元，投產(chǎn)后，年收入（不含增值稅） 170 萬元，經(jīng)營成本 70 萬元 / 年，營業(yè)稅金及附加 10 萬元 / 年。固定資產(chǎn)按直線法折舊， 全部流動資金于終結(jié)點收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅。要求：（ 1）說明 A、B 方案資金投入的方式，（ 2）計算 A、B 方案各年的凈現(xiàn)金流量；（ 3）計算 A、B 方案包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；（ 4）計算 A、B 方案的投資收益率；（ 5）該企業(yè)所在行業(yè)的基準折現(xiàn)率為 10%，計算 A、B 方案的凈現(xiàn)值；（ 6）計算 A

37、、B 兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣；（ 7）利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣；（ 8）利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。相關(guān)的現(xiàn)值系數(shù)如下：-1- 答案： A,B 解析 選項 C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賤面價值的差額計入當期損益。 選項 D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。2- 答案： B,D,E 解析 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值80 萬元與計稅基礎(chǔ)50 萬元之間的差額應(yīng)確認應(yīng)納稅暫時性差異30 萬元

38、，確認遞延所得稅負債=3025%=7.5(萬元 ) ，選項 B 正確；因建造合同原確認收入的方法和稅法上確認收入方法的差異而確認了遞延所得稅負債 5 萬元，政策變更后稅法上和會計上確認收入方法相同， 暫時性差異因素消失， 則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅負債， 所以選項 D 正確。3- 答案： B,C,D 解析 按照企業(yè)會計準則第32 號中期財務(wù)報告 準則的規(guī)定， 企業(yè)取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入， 應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延， 但會計年度末允許預(yù)計或者遞延的除外；企業(yè)在中期財務(wù)報表中應(yīng)當采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基

39、礎(chǔ)，財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當影響年度結(jié)果的計量。企業(yè)在確認、計量和報告各中期財務(wù)報表項目時，對項目重要性程度的判斷， 應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。4- 答案： B,D 考點 存貨的初始計量5- 答案： B暫無解析6- 答案： C解析第五年營業(yè)現(xiàn)金凈流量 =21000.6 - (2100 0.6 - 440+30)25%+150+300=1497.5(萬元 )7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,B 解析 選項 C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房

40、地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賤面價值的差額計入當期損益。 選項 D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。9- 答案： A,B,C,D,E 解析 以上項目均符合會計準則的規(guī)定。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A,C 解析 事項四：將

41、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值模式計量，屬于會計政策變更。截至 2008 年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價值 =3 880-(3 880- 40)/20 11/12=3 704( 萬元 ) ，由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異；在調(diào)整為公允價值模式后，賬面價值為5 000 萬元，計稅基礎(chǔ)仍然為3704 萬元，所以應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(5000-3704) 25%=324(萬元 ) 。會計分錄為：13- 答案： A,B,C,D 解析 資產(chǎn)負債表日后事項是指年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項， 包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。 非

42、調(diào)整事項有兩個特點：一是資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在； 二是對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響。因此，正確答案是 A、B、C、D。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： C 解析 支付的水電費和支付的固定資產(chǎn)修理費屬于收益性支出，支付的長期借款利息可能屬于收益性支出，也可能屬于資本性支出。16- 答案： D因為計算機功能的強弱或性能的好壞，不是由某項指標來決定的，而是由它的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、指令系統(tǒng)、硬件組成、軟件配置等多方面的因素綜合決定的。但主要性能指標有字長、存取周期、運算速度以及主存儲器容量的大小來決定的。17- 答案： C 解析 A：盡管存貨匯總表是 K 公司的計量結(jié)果，并不是注冊會計師直接計量得出的，但因為 N 銀行只能從該項業(yè)務(wù)中獲取 K 公司經(jīng)審計確認的存貨匯總表， 該業(yè)務(wù)仍屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)； B：鑒證對象為存貨的數(shù)量、品質(zhì)