用友財(cái)務(wù)軟件小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析課件

1、分析部熱線：4006830566 財(cái)政部在2011年10月18日發(fā)布的財(cái)會(huì)201117號(hào)文件中指出： 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用 ，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，財(cái)政部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)下列小企業(yè)除外：股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 企業(yè)集團(tuán)

2、內(nèi)的母公司和子公司。已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小型企業(yè)，不得轉(zhuǎn)而使用本準(zhǔn)則其他說(shuō)明符合條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但不可同時(shí)參照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未做說(shuō)明的業(yè)務(wù)可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理行業(yè)行業(yè)小小微型微型企業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足）標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足）從業(yè)人員從業(yè)人員營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額農(nóng)、林、牧、漁業(yè)500萬(wàn)元及以下工業(yè)300人及以下2000萬(wàn)元及以下建筑業(yè)6000萬(wàn)元及以下5000萬(wàn)元及以下批發(fā)業(yè)20人及以下5000萬(wàn)元及以下零售業(yè)50人及以下500萬(wàn)元及以下交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)） 300人及以下3000萬(wàn)元及以下倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)100人及以下1000萬(wàn)元及以下郵政業(yè)300人

3、及以下2000萬(wàn)元及以下住宿業(yè)100人及以下2000萬(wàn)元及以下餐飲業(yè)100人及以下2000萬(wàn)元及以下信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）100人及以下1000萬(wàn)元及以下軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)100人及以下1000萬(wàn)元及以下房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)1000萬(wàn)元及以下5000萬(wàn)元及以下物業(yè)管理300人及以下1000萬(wàn)元及以下租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)100人及以下8000萬(wàn)元及以下其他未列明行業(yè)100人及以下頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏 數(shù)量多、從業(yè)人員多、收入和資產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中比

4、重大 小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量,促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展，是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。小企業(yè)地位 2003年出臺(tái)中小企業(yè)促進(jìn)法 2005年出臺(tái)鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見（國(guó)發(fā)20053號(hào)） 2009年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見（國(guó)發(fā)200936號(hào)）提出了進(jìn)一步扶持中小企業(yè)發(fā)展的綜合性政策措施。國(guó)家扶持政策融資難。直接融資渠道不暢，小企業(yè)自身管理水平不夠人才缺乏。人員素質(zhì)普遍不高現(xiàn)代化管理水平低。沒(méi)有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，缺乏監(jiān)督和制約風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱。市場(chǎng)一有大波動(dòng),就面臨著生死存亡的危險(xiǎn)小企

5、業(yè)面臨的問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2007年）：核算復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求高，不適合小企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2005年）：內(nèi)容過(guò)時(shí)，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不能有效指導(dǎo)小企業(yè)提 供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏貫徹落實(shí)有關(guān)扶持小企業(yè)法規(guī)政策的重要舉措加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足企業(yè)外各相關(guān)部門的信息使用要求，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，享受更多的稅收優(yōu)惠，減負(fù)小企業(yè)。加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，

6、防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，緩解融資困難。目的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅需要小企業(yè)自身努力，還需要政府各部門參與，才能達(dá)到目標(biāo)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅需要小企業(yè)自身努力，還需要政府各部門參與，才能達(dá)到目標(biāo)。尤其是稅務(wù)部門和銀行，不僅是推動(dòng)執(zhí)行方，更是受益方。尤其是稅務(wù)部門和銀行，不僅是推動(dòng)執(zhí)行方，更是受益方。頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏幫助小企業(yè)建賬建制，提升從業(yè)人員素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好的適應(yīng)市場(chǎng)變化，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。（如賬齡管理、

7、現(xiàn)金流量管理）幫助小企業(yè)減輕稅負(fù)，享受稅收優(yōu)惠。 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)能夠給稅務(wù)部門提供完整賬簿，稅收方式從核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收。 查賬征收企業(yè)根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)納稅，既享受稅收公平，又能減輕稅負(fù)。 （核定征收下稅務(wù)部門為加強(qiáng)監(jiān)管，核定的行業(yè)平均利潤(rùn)往往高于實(shí)際，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并且按行業(yè)平均利潤(rùn)核定，不考慮企業(yè)實(shí)際情況，引起稅收不公。）很多稅收優(yōu)惠政策只針對(duì)查賬征收的企業(yè)，如小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)就有機(jī)會(huì)享受到稅收優(yōu)惠。幫助小企業(yè)融資，解決資金問(wèn)題，為企業(yè)生存和發(fā)展壯大提供必要條件。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，銀行優(yōu)先提供信貸支持。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的

8、財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，直接被銀行征信系統(tǒng)使用，有利于企業(yè)貸款。頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施社會(huì)組織軟件提供商、代賬機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)助小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則銀行及金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門中小企業(yè)協(xié)會(huì)小企業(yè)提高業(yè)務(wù)水平新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理依法納稅財(cái)政部宣傳培訓(xùn)、實(shí)施部署收集小企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)服務(wù)（代賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所）監(jiān)督檢查工商行政部門提升貸款和風(fēng)險(xiǎn)管控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、信用好的小企業(yè)，優(yōu)先提供信貸支持企業(yè)貸款

9、時(shí)可要求按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)考慮非財(cái)務(wù)因素，全面考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式，及時(shí)調(diào)整和完善小企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系宣傳和普及培訓(xùn)完善服務(wù)機(jī)制，創(chuàng)建服務(wù)平臺(tái)提高征管員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平及時(shí)調(diào)整企業(yè)征收方式，體現(xiàn)稅收公平。按照稅法要求企業(yè)納稅調(diào)整引導(dǎo)小企業(yè)建賬核算，享受優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)低稅率。年度檢驗(yàn)時(shí)，引導(dǎo)小企業(yè)按新準(zhǔn)則提供財(cái)務(wù)報(bào)表頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則1.。有核算能力的小企業(yè) 提供符

10、合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)管理軟件，幫助小企業(yè)又快又好地執(zhí)行新準(zhǔn)則，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。無(wú)能力建賬小企業(yè) 通過(guò)軟件預(yù)置小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目和財(cái)務(wù)報(bào)表，幫助小企業(yè)建賬建制。同時(shí)，預(yù)置日常業(yè)務(wù)處理憑證，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，幫助小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。需要融資的小企業(yè) 幫助企業(yè)自動(dòng)出具多年度標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表，提升小企業(yè)信用等級(jí)，提高企業(yè)的對(duì)外融資資質(zhì)和能力，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。已使用財(cái)務(wù)軟件的小企業(yè) 提供軟件系統(tǒng)由舊制度向新準(zhǔn)則的科目轉(zhuǎn)換工具和過(guò)渡方案，同時(shí)根據(jù)新舊準(zhǔn)則賬務(wù)處理差異，改進(jìn)產(chǎn)品，幫助小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。代賬公司、代賬會(huì)計(jì) 提供符合小

11、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的代賬軟件，幫助代賬會(huì)計(jì)更好地為小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)人員 提供小企業(yè)會(huì)計(jì)人員服務(wù)平臺(tái)，幫助小企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。如會(huì)計(jì)助手、會(huì)計(jì)云政府部門 建立小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息平臺(tái)，為財(cái)政支持小企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏降低核算難度，簡(jiǎn)化賬務(wù)處理，與稅法相協(xié)同簡(jiǎn)單加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性精細(xì)考慮小企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)性和實(shí)用性更強(qiáng)。實(shí)用支持的行業(yè)范圍更廣泛范圍廣小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，有以下特點(diǎn)：1.。小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成

12、本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而是在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。舊制度需要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)如應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）應(yīng)收賬款壞賬應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬：借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款存貨跌價(jià)無(wú) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用短期投資跌價(jià)無(wú)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)轉(zhuǎn)回 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：投資收益1.。

13、捐贈(zèng)所得，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不需要中轉(zhuǎn)科目“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目”會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法。如上年度的銷售退回，直接沖減當(dāng)期收入和成本。業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）捐贈(zèng)所得借：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無(wú)形資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入借:現(xiàn)金/銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：資本公積上年度銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品 貸：

14、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：以前年度損益調(diào)整(按退回商品相對(duì)應(yīng)的收入) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整1.。簡(jiǎn)化確認(rèn)收入的判斷條件，規(guī)定小企業(yè)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而減少了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。簡(jiǎn)化了長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資只采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未提及權(quán)益法。核算和稅法盡量保持一致，基本消除了與稅法的差異，既有利于會(huì)計(jì)人員掌握和運(yùn)用，又使審計(jì)查賬、稅務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管更加順暢。 主要體現(xiàn)在資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備、以歷史成本記賬、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法、折舊要求考慮稅法規(guī)定

15、，合理確定資產(chǎn)使用壽命和凈殘值。1.。支持農(nóng)、林、木、漁業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算，增加消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊等科目 業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）消耗性生物資產(chǎn)核算1、外購(gòu)、自營(yíng)栽培或自行養(yǎng)殖的借：消耗性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn)3、出售時(shí)借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：消耗性生物資產(chǎn)無(wú)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算1、外購(gòu)借：生產(chǎn)性物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2、產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜 借：消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

16、 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3、處置借：銀行存款 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出（凈損失） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入（凈收益）無(wú)1.。支持建筑業(yè)施工單位的業(yè)務(wù)核算，增加工程施工、機(jī)械作業(yè)成本類科目 業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）工程施工1、合同建造時(shí)發(fā)生的費(fèi)用借：工程施工-合同成本 貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬2、發(fā)生的折舊等間接費(fèi)用借：工程施工-間接費(fèi)用 貸：銀行存款/累計(jì)折舊3、月末間接費(fèi)用分?jǐn)偨瑁汗こ淌┕?合同成本 貸：工程施工-間接費(fèi)用4、確認(rèn)合同收入和成本 借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工-合同成本無(wú)機(jī)械作業(yè)1、

17、發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出借：機(jī)械作業(yè) 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊2、期末轉(zhuǎn)工程成本或生產(chǎn)成本（對(duì)外單位作業(yè)時(shí)）借：工程施工-合同成本/生產(chǎn)成本 貸：機(jī)械作業(yè)無(wú)1.。財(cái)務(wù)報(bào)表要求列報(bào)信息更加明細(xì) 如資產(chǎn)負(fù)債表存貨欄目需列明細(xì)、營(yíng)業(yè)稅金及附加需要列舉各種稅明細(xì)金額，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支都需要列示明細(xì)，資產(chǎn)負(fù)債表提供三張附表，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表、利潤(rùn)分配明細(xì)表。同時(shí)要求小企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，要求披露短期投資、存貨、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等信息。 業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表

18、（選報(bào)）無(wú)應(yīng)交增值稅明細(xì)表（增值稅一般納稅人）附注有表樣短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說(shuō)明無(wú)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目說(shuō)明無(wú)利潤(rùn)分配說(shuō)明無(wú)附注無(wú)表樣對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)說(shuō)明與稅法存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程1.小企業(yè)執(zhí)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。2.其他重要事項(xiàng) (1) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) (2) 未決訴訟、仲裁形成、或有負(fù)債； (3) 本期購(gòu)買或處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況； (4) 本期內(nèi)與主要投資者往來(lái)事項(xiàng)； (5) 其他重要交易或事項(xiàng)，包括融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)1.。無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置累計(jì)攤銷備抵科目，能更準(zhǔn)確的核算無(wú)形資產(chǎn)。周轉(zhuǎn)材料代替低值易耗品，核算更加全面。按次攤銷時(shí)，設(shè)置在庫(kù)、在用、在攤明細(xì)科

19、目，核算過(guò)程更清晰。業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）無(wú)形資產(chǎn)核算攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 轉(zhuǎn)讓清理時(shí) 借：累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出(凈損失) 銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn)（按入賬價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 (凈收益)攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理時(shí)： 借：銀行存款等 營(yíng)業(yè)外支出(凈損失) 貸：無(wú)形資產(chǎn)(按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額) 銀行存款 應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)外收入(凈收益)周轉(zhuǎn)材料核算分次分?jǐn)偟闹苻D(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)按次多次分?jǐn)倳r(shí) 借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷分次攤銷的低值易耗

20、品，領(lǐng)用時(shí) 借：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 攤銷時(shí) 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.。加強(qiáng)借款的管理，區(qū)分資本化利息和費(fèi)用化利息。如存貨、固定資產(chǎn)、制造費(fèi)用的利息可以資本化。增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，作為現(xiàn)金、材料、商品、固定資產(chǎn)等盤盈盤虧的中轉(zhuǎn)科目，體現(xiàn)規(guī)范性。業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）借款管理為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入成本 借：在建工程/固定資產(chǎn)/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息經(jīng)過(guò)1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：在建工程/固定資

21、產(chǎn)/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈時(shí)，借：現(xiàn)金/原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金/原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢無(wú)1.。增加預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目。增加遞延收益科目，核算政府補(bǔ)助收入，按期分?jǐn)?。備用金作為其他貨幣資金核算和列報(bào)，不再作為其他應(yīng)收款。去掉“預(yù)提費(fèi)用”科目，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，直接對(duì)應(yīng)相應(yīng)負(fù)債，如應(yīng)付利息、應(yīng)付房租等業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）政府補(bǔ)助收入收到政府補(bǔ)助時(shí),借：銀行存款 貸：遞延收益按期分?jǐn)倳r(shí)，借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外

22、收入無(wú) 撥付備用金核算借：備用金/其他貨幣資金備用金 貸：現(xiàn)金借：備用金/其他應(yīng)收款-備用金 貸：現(xiàn)金預(yù)提費(fèi)用（計(jì)提借款利息、房租等費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息/其他應(yīng)付款實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付利息/其他應(yīng)付款 貸:現(xiàn)金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用 貸:現(xiàn)金1.。固定資產(chǎn)允許增值稅抵扣，與稅法保持一致。大修或已提完折舊資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，簡(jiǎn)化核算過(guò)程，費(fèi)用分?jǐn)偢侠怼?業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）固定資產(chǎn)入賬借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款已計(jì)

23、提完折舊改建支出借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：現(xiàn)金/銀行存款借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款/現(xiàn)金 1.。營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容有所擴(kuò)大，將原計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；將原計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;將原將原調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；將原沖減管理費(fèi)用的原材料的盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；將沖減所得稅的所得稅退稅以及未予規(guī)范的其他所有退稅（不含出口退稅），均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）不能支付的應(yīng)付賬款、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入借：應(yīng)付賬款/遞延收益/

24、捐贈(zèng)的資產(chǎn)、存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款/待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（捐贈(zèng)的資產(chǎn)、存款等） 貸：資本公積匯兌收益借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入-匯兌收益借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益壞賬收回借：銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備原材料盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：原材料 貸：管理費(fèi)用退稅借：銀行存款（出口退稅以外的退稅） 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款（所得稅營(yíng)業(yè)稅退稅或返還） 貸：所得稅/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1.。營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容有所擴(kuò)大，將原計(jì)入管理費(fèi)用的原材料盤虧損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；將原計(jì)入管理費(fèi)用的壞賬損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；將原未規(guī)

25、范的無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失和無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；將原未規(guī)范的捐贈(zèng)支出和贊助支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出作了調(diào)整，符合小企業(yè)實(shí)際情況，便于操作。業(yè)務(wù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004）材料盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（材料盤虧）借：管理費(fèi)用(材料盤虧) 貸：原材料長(zhǎng)期債券、股權(quán)投資損失借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：長(zhǎng)期債券投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料無(wú)1.。小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。如存貨、固定資產(chǎn)等去掉了后進(jìn)先出的成本核算方

26、式。去掉限制：“年度和月度均按公歷起訖日確定”,小企業(yè)可以根據(jù)需要靈活設(shè)置會(huì)計(jì)期間。準(zhǔn)則要求小企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，加強(qiáng)企業(yè)資金管控能力，為小企業(yè)貸款提供條件。頒布的背景頒布的目的對(duì)小企業(yè)的意義小企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)對(duì)措施暢捷通如何幫助小企業(yè)、政府執(zhí)行新準(zhǔn)則新舊準(zhǔn)則差異分析及賬務(wù)影響暢捷通如何支持小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各產(chǎn)品線支持節(jié)奏1.。產(chǎn)品中預(yù)置了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目、財(cái)務(wù)報(bào)表，并預(yù)置取數(shù)公式，快速幫助企業(yè)出具財(cái)務(wù)報(bào)表及附注信息。l預(yù)置小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目l預(yù)置財(cái)務(wù)報(bào)表模板及公式1.。進(jìn)行差異分析及賬務(wù)處理影響，預(yù)置常用憑證，指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1.。針對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，小企業(yè)需要提供現(xiàn)金流

27、量表，考慮到此表難度較大，暢捷通部分中低端產(chǎn)品支持自動(dòng)現(xiàn)金流量分配方案，減輕會(huì)計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)。l現(xiàn)金流量項(xiàng)目檔案中設(shè)置項(xiàng)目和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系：l填制憑證，保存后自動(dòng)分配項(xiàng)目，并打上已分配標(biāo)志1.。針對(duì)已使用暢捷通產(chǎn)品的老用戶，提供科目轉(zhuǎn)換工具和新舊制度過(guò)渡方案，幫助老用戶平滑轉(zhuǎn)換。1.。關(guān)于匯兌損益調(diào)整，區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目，在科目檔案上指定外幣核算科目是否期末調(diào)匯。期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，外幣非貨幣性項(xiàng)目不做匯兌調(diào)整。根據(jù)準(zhǔn)則要求，支持匯兌收益和匯兌損失分別入賬不同科目。l科目檔案增加選項(xiàng)：“期末調(diào)匯”，當(dāng)科目選擇外幣核算時(shí)，才允許勾選。l匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)自動(dòng)篩選出外幣核算且期末調(diào)匯的科

28、目，匯兌收益和匯兌損失分別入賬。l憑證接口-科目設(shè)置-匯兌損益科目支持?jǐn)U展設(shè)置，支持按匯兌收益和匯兌損益分別生成憑證。1.。支持往來(lái)核銷，出具賬齡分析表，滿足應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的披露。l相關(guān)科目設(shè)置往來(lái)輔助核算：l日常業(yè)務(wù)憑證l往來(lái)核銷l賬齡分析1.。支持遞延收入的分?jǐn)傋詣?dòng)生成憑證，使用自定義結(jié)轉(zhuǎn)功能，設(shè)置分?jǐn)偰０?，月末自?dòng)形成分?jǐn)倯{證。l自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置分?jǐn)傔f延收入設(shè)置：l轉(zhuǎn)賬生成自定義轉(zhuǎn)賬自動(dòng)生成憑證：1.。支持施工單位合同管理，總賬中啟用項(xiàng)目輔助核算，可以按項(xiàng)目查詢預(yù)收、收入、成本等情況，并支持跨年度查詢。l相關(guān)科目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算l建立項(xiàng)目檔案并指定對(duì)應(yīng)科目l日常業(yè)務(wù)憑證l按項(xiàng)目查詢預(yù)收、收入、成本等情況l支持跨年度查詢1.。支持非消耗性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料在固定資產(chǎn)模塊中核算，根據(jù)資產(chǎn)類