稅務(wù)會(huì)計(jì)第十一版課后習(xí)題答案校驗(yàn)版

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃第十版課后習(xí)題答案第2章計(jì)算分析題2.1 （1）借：原材料 30 890 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 210 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 應(yīng)付票據(jù) 35 100（2）借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000 貸：在途物資 30 000 借：銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000（3）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：其他應(yīng)收款 1 170 貸：在

2、途物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170（4）借：原材料 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 000 貸：應(yīng)付賬款 3 000 000 銀行存款 8 700 000（5）借：固定資產(chǎn) 9 000 貸：銀行存款 9 000 借：固定資產(chǎn) 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 5 850（6）借：管理費(fèi)用電費(fèi) 6 000 制造費(fèi)用電費(fèi) 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：管理費(fèi)用水費(fèi) 3 000 制造費(fèi)用水費(fèi) 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 800

3、貸：銀行存款 31 800（7）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：實(shí)收資本 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：實(shí)收資本 23 400（8）借：固定資產(chǎn) 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 23 400（9）借：制造費(fèi)用 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 貸：銀行存款 3 510（10）借：委托加工物資 4 000 貸：原材料 4 00

4、0 借：委托加工物資 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 貸：銀行存款 1 755 借：委托加工物資 193 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 貸：銀行存款 200（11）借：原材料 5 850 貸：銀行存款 5 850 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000（12）借：庫(kù)存商品 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：應(yīng)付賬款 81 900 借：銷售費(fèi)用 267 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 33 貸：銀行存款 300 借：應(yīng)付賬款 81 900 貸：銀行存款 81 900第3章計(jì)算分析題3.1（1）應(yīng)納消費(fèi)稅額=5851 000（

5、1+17%）30%=150 000元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅額=20220=4 400元（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000元當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=6 00030%=1 800元本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=6150+30 00056%-1 800=15 900元如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是15 900元（5）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000150（1+25%）（1-8%）=14 266 304.35元應(yīng)納消費(fèi)稅額=14 266 304.3

6、58%=1 141 304.35元應(yīng)納增值稅額=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2（1）借：銀行存款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000（2）借：應(yīng)付職工薪酬 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：庫(kù)存商品 3 000（4）取得收入時(shí) 借：銀行存款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7、30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅=6150+30 00056%=17 700元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 17 700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 17 700當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800 貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅 1 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15 900 貸：銀行存款 15 900（5）應(yīng)納關(guān)稅=70 00015025%=2 625 000元借：庫(kù)存商品 14 266 304.35 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 425 271.74 貸：銀行存款 6 191 576.09 應(yīng)付賬款外商 10 500 0

8、00第四章 關(guān)稅會(huì)計(jì)計(jì)算分析題4.1（1）關(guān)稅=200 0006.410%=128 000元 （2）完稅價(jià)格=（200 000+20 000）6.4（1-2%）=1 436 734.69元 關(guān)稅=1 436 734.6910%=143 674.47元 （3）完稅價(jià)格=200 0006.4（1-2%）=1 306 122.45元 關(guān)稅=1 306 122.4510%=130 612.25元 （4）完稅價(jià)格=200 0006.4（1+10%）=1 163 636.36元 出口關(guān)稅=1 163 636.3610%=116 363.64元 （5）完稅價(jià)格=（200 000-10 000-3 000）6

9、.4（1+10%）=1 088 000元 出口關(guān)稅=1 088 00010%=108 800元 （6）完稅價(jià)格=（200 000-10 000）6.4（1+10%）=1 105 454.55元 出口關(guān)稅=1 105 454.5510%=110 545.46元4.4 應(yīng)納關(guān)稅=5010%=5萬(wàn)元第5章 計(jì)算分析題5.4（1）購(gòu)進(jìn)商品時(shí) 借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 8 500 貸：銀行存款 58 500 （2）商品入庫(kù)時(shí) 借：庫(kù)存商品 50 000 貸：在途物資 50 000 （3）出口銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 67 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 67 000 （4）

10、計(jì)算應(yīng)收的出口退稅=50 00013%=6 500元 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 6 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 6 500 （5）當(dāng)退稅差額轉(zhuǎn)賬時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 000 （6）收到出口退稅款時(shí) 借：銀行存款 6 500 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 6 5005.5當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=1.02-（18-24）= 7.02萬(wàn)元 當(dāng)期免抵退稅額=1300*13%-700*13%=78（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，則應(yīng)退稅額為0，免抵

11、稅額=免抵退數(shù)額=78萬(wàn)元 對(duì)當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 240 000 對(duì)當(dāng)期的免抵稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額） 780 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 780 000第7章計(jì)算分析題7.6應(yīng)納資源稅=8001.3=1 040元借：生產(chǎn)成本 1 040 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 1 0407.7應(yīng)納資源稅=180 00092080%5%=6 624 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 624 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 6 624 000第8章計(jì)算分析題8.1（1）允許稅前扣除的

12、捐贈(zèng)支出限額=3 00012%=360萬(wàn)元在80萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有30萬(wàn)元是直接捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，所以該納稅人稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=3 000-50=2 950萬(wàn)元（2）稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=2002%=4 職工福利費(fèi)=20014%=28 職工教育經(jīng)費(fèi)=2002.5%=5 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=20 0005=100萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=10560%=63萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為63萬(wàn)元（4）第1年虧損100萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第5年，彌補(bǔ)額90萬(wàn)元，第3年虧損40萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第7年，彌補(bǔ)額40萬(wàn)元，第7年虧

13、損20萬(wàn)元，彌補(bǔ)額20萬(wàn)元，第8年彌補(bǔ)虧損后有盈利20萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額=2025%=5萬(wàn)元（5）準(zhǔn)予從收入總額中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=8 0005=40萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=3060%=18 全年應(yīng)納稅所得額=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5萬(wàn)元 當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=1 922.525%=480.625萬(wàn)元8.3A公司：投資時(shí)（采用權(quán)益法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 8000000處置土地使用權(quán)收益 2000000印花稅=土地評(píng)估價(jià)0.05%=1000*0.05%=0.5（萬(wàn)元）所得稅=（土地的評(píng)估價(jià)取得土地的成本上述稅金）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 498750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 498750處置時(shí)借：銀行存款 14000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000000 投資收益股權(quán)投資收益 4000000印花稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款（土地評(píng)估價(jià)）0.05%=14000.05%=0.7（