物業(yè)管理經(jīng)費與財務(wù)管理

1、物業(yè)管理經(jīng)費與財務(wù)管理本章要點：一、物業(yè)管理資金的籌措二、物業(yè)管理資金的使用三、物業(yè)管理服務(wù)費的測算四、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算五、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目的與要求：1了解物業(yè)管理資金的來源；物業(yè)管理服務(wù)費測算的意義；物業(yè)管理服務(wù)收費的構(gòu)成；財務(wù)預(yù)算概述；財務(wù)會計報表的編制要求。2 2掌握掌握物業(yè)管理資金的主要用途；物業(yè)管理資金的主要用途；物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算控物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容和程序；制的內(nèi)容和程序；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表、現(xiàn)金流量表的潤分配表、現(xiàn)金流量表的概念、作用和結(jié)構(gòu)；概念、作用和結(jié)構(gòu)；物業(yè)管理費使用情況公示。物業(yè)管理費使用情況公示。3 3重

2、點掌握重點掌握物業(yè)管理資金的使用原則；物業(yè)管理資金的使用原則；物業(yè)管理服務(wù)費測算的主物業(yè)管理服務(wù)費測算的主要定額；要定額；物業(yè)管理處的財務(wù)預(yù)算；物業(yè)管理處的財務(wù)預(yù)算；物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。一、物業(yè)管理資金的籌措1.物業(yè)管理資金2.物業(yè)管理企業(yè)資本金的籌措3.物業(yè)管理經(jīng)費的籌措1物業(yè)管理資金是指物業(yè)管理企業(yè)所擁有的各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，包括貨幣本身。物業(yè)管理資金物業(yè)管理資金 物業(yè)管理企業(yè)設(shè)立所需資物業(yè)管理企業(yè)設(shè)立所需資金金物業(yè)管理企業(yè)創(chuàng)立所必需的資物業(yè)管理企業(yè)創(chuàng)立所必需的資金，稱為資本金（即注冊資金）。金，稱為資本金（即注冊資金）。物業(yè)管理資金按其籌措的目的可分為物業(yè)

3、管理資金按其籌措的目的可分為 是提供物業(yè)管理服務(wù)是提供物業(yè)管理服務(wù)所需資金所需資金補償物業(yè)管理企業(yè)在提補償物業(yè)管理企業(yè)在提供物業(yè)管理服務(wù)活動過程中活勞動和供物業(yè)管理服務(wù)活動過程中活勞動和物化勞動的消耗，稱為物業(yè)管理經(jīng)費，物化勞動的消耗，稱為物業(yè)管理經(jīng)費，物業(yè)管理經(jīng)費物業(yè)管理經(jīng)費: :資本金資本金: :2物業(yè)管理企業(yè)資本金的籌措資本金和法定資本金資本金：資本金：是指企業(yè)在登記注冊時填是指企業(yè)在登記注冊時填報的投資者投入企業(yè)的資金總額，報的投資者投入企業(yè)的資金總額，即企業(yè)的實收資本（股份制企業(yè)稱即企業(yè)的實收資本（股份制企業(yè)稱股本）。股本）。法定資本金法定資本金或或法定最低資本金法定最低資本金: :

4、是是指國家規(guī)定的開辦企業(yè)必須具備的指國家規(guī)定的開辦企業(yè)必須具備的最低限額資本金。最低限額資本金。根據(jù)建設(shè)部根據(jù)建設(shè)部19991999年年1111月月4 4日公布的日公布的物物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)管理試行辦法業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)管理試行辦法規(guī)定：規(guī)定：一級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本一級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本500500萬元人民幣以上，萬元人民幣以上，二級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本二級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本300300萬元人民幣以上；萬元人民幣以上；三級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本三級資質(zhì)的物業(yè)管理企業(yè)注冊資本5050萬元人民幣以上。萬元人民幣以上?？梢?，要創(chuàng)立一個持續(xù)正常營業(yè)的物可見，要創(chuàng)立一個持續(xù)正

5、常營業(yè)的物業(yè)管理企業(yè)，必須籌集業(yè)管理企業(yè)，必須籌集5050萬元以上人萬元以上人民幣的資本金，作為企業(yè)注冊資金。民幣的資本金，作為企業(yè)注冊資金。物業(yè)管理企業(yè)資本金的籌措不同組織形式的物業(yè)管理企業(yè)，其資本金的不同組織形式的物業(yè)管理企業(yè)，其資本金的籌措方式和渠道不同?；I措方式和渠道不同?，F(xiàn)有物業(yè)管理企業(yè)基本上為有限責(zé)任公司，現(xiàn)有物業(yè)管理企業(yè)基本上為有限責(zé)任公司，根據(jù)根據(jù)公司法公司法的規(guī)定，有限責(zé)任公司可的規(guī)定，有限責(zé)任公司可由國家單一投資設(shè)立，也可以由由國家單一投資設(shè)立，也可以由2 25050個個股東共同出資設(shè)立，股東可以是國家、法股東共同出資設(shè)立，股東可以是國家、法人、自然人、外商。人、自然人、外

6、商。國內(nèi)現(xiàn)存物業(yè)管理有限公司大多數(shù)是以開國內(nèi)現(xiàn)存物業(yè)管理有限公司大多數(shù)是以開發(fā)商為主的法人資金和自然人（內(nèi)部職工）發(fā)商為主的法人資金和自然人（內(nèi)部職工）或外商共同出資組建?；蛲馍坦餐鲑Y組建。3物業(yè)管理經(jīng)費的籌措物業(yè)維修基金物業(yè)維修基金物業(yè)管理服務(wù)費物業(yè)管理服務(wù)費物業(yè)經(jīng)營收入物業(yè)經(jīng)營收入國家財政補貼國家財政補貼物業(yè)管理經(jīng)費按其來源可分為四種類型物業(yè)管理經(jīng)費按其來源可分為四種類型物業(yè)維修基金又稱代管基金，是物物業(yè)維修基金又稱代管基金，是物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的專物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的專項用于房屋共用部分，共用設(shè)備和項用于房屋

7、共用部分，共用設(shè)備和公用設(shè)施維修、更新的專項基金。公用設(shè)施維修、更新的專項基金。共用設(shè)施設(shè)備維修基金共用設(shè)施設(shè)備維修基金包括包括（1）物業(yè)維修基金房屋共用部分維修基金房屋共用部分維修基金也稱房屋本體維修基金也稱房屋本體維修基金商品住宅維修基金的籌措商品住宅維修基金的籌措：國家建設(shè)部，財政部于國家建設(shè)部，財政部于19981998年年1111月月頒布的頒布的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的管理辦法備維修基金的管理辦法第五條規(guī)第五條規(guī)定，商品住房在銷售時，購房者與定，商品住房在銷售時，購房者與售房單位應(yīng)當(dāng)簽訂有關(guān)維修基金繳售房單位應(yīng)當(dāng)簽訂有關(guān)維修基金繳交約定。購房者應(yīng)當(dāng)按購房

8、款交約定。購房者應(yīng)當(dāng)按購房款2%2%3%3%的比例向售房單位繳交維修基的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共同所有，不計入住宅屬全體業(yè)主共同所有，不計入住宅銷售收入。銷售收入。不同物業(yè)種類維修基金的籌措不同公有住房售后的維修基金籌措公有住房售后的維修基金籌措：住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的管理辦法的管理辦法第六條規(guī)定，公有住房第六條規(guī)定，公有住房售后的維修基金來源于兩部分：售后的維修基金來源于兩部分：售房單位按一定比例從售房款中提售房單位按一定比例從售房款中提取，原則上多層住宅不低于售房款取，原則上

9、多層住宅不低于售房款的的20%20%，高層住宅不低于售房款的，高層住宅不低于售房款的30%30%，該部分基金屬售房單位所有。，該部分基金屬售房單位所有。購房者按購房款購房者按購房款2%2%的比例向售房單的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共司所有，取的維修基金屬全體業(yè)主共司所有，不計入住宅銷售收入。不計入住宅銷售收入。新規(guī)定：新規(guī)定： （200320031111）專項維修資金：購房者按住宅建筑專項維修資金：購房者按住宅建筑面積面積4040元元/m/m2 2（非（非住宅建筑面積住宅建筑面積5050元元/m/m2 2 ）的標(biāo)準(zhǔn)交納首期專項

10、維修資）的標(biāo)準(zhǔn)交納首期專項維修資金。不足購房款金。不足購房款2%2%的部分，由的部分，由購房購房者按業(yè)主大會決定的方案交納。者按業(yè)主大會決定的方案交納。物業(yè)管理用房、經(jīng)營用房的維修基金物業(yè)管理用房、經(jīng)營用房的維修基金籌措：籌措：住宅小區(qū)的管理用房、經(jīng)營用房，住宅小區(qū)的管理用房、經(jīng)營用房，以及共用設(shè)施設(shè)備，均屬于住宅小以及共用設(shè)施設(shè)備，均屬于住宅小區(qū)的區(qū)的全體業(yè)主共有全體業(yè)主共有。由業(yè)主提供給物業(yè)管理企業(yè)使用或由業(yè)主提供給物業(yè)管理企業(yè)使用或委托物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營委托物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營。這些公共配套設(shè)施，由物業(yè)管理企這些公共配套設(shè)施，由物業(yè)管理企業(yè)使用或經(jīng)營，物業(yè)管理企業(yè)負(fù)有業(yè)使用或經(jīng)營，物業(yè)管理企業(yè)

11、負(fù)有維護和管理責(zé)任，但因其不是物業(yè)維護和管理責(zé)任，但因其不是物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)，管理企業(yè)固定資產(chǎn)，物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管理企業(yè)不能對其計提折舊不能對其計提折舊。公共配套設(shè)施大修理資金來源：公共配套設(shè)施大修理資金來源：物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管理企業(yè)使用使用業(yè)主委員會或物業(yè)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、經(jīng)管理用房、經(jīng)營用房和共用設(shè)施設(shè)備營用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)按照國家，應(yīng)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同，協(xié)議同，協(xié)議支付有關(guān)費用支付有關(guān)費用（如租賃費、（如租賃費、承包費）。承包費）。物業(yè)管理企業(yè)支付的管理用房、經(jīng)營物業(yè)管理企業(yè)支

12、付的管理用房、經(jīng)營用房、共用設(shè)施設(shè)備用房、共用設(shè)施設(shè)備有償使用費有償使用費，經(jīng)，經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)認(rèn)可后轉(zhuǎn)作可后轉(zhuǎn)作管理用房、經(jīng)營用房的房屋管理用房、經(jīng)營用房的房屋共用部分維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維共用部分維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金修基金。（2）物業(yè)管理服務(wù)費是業(yè)主或（非業(yè)主使用人）與物業(yè)是業(yè)主或（非業(yè)主使用人）與物業(yè)管理企業(yè)在物業(yè)管理服務(wù)合同中約管理企業(yè)在物業(yè)管理服務(wù)合同中約定的，由業(yè)主（使用人）向物業(yè)管定的，由業(yè)主（使用人）向物業(yè)管理企業(yè)繳納的物業(yè)管理費用。理企業(yè)繳納的物業(yè)管理費用。物業(yè)管理服務(wù)費是保證日常物業(yè)管物業(yè)管理服務(wù)費是保證日常物業(yè)管

13、理工作正常運轉(zhuǎn)的主要資金來源。理工作正常運轉(zhuǎn)的主要資金來源。物業(yè)管理服務(wù)費：物業(yè)管理服務(wù)費：委托性的特約服務(wù)費用委托性的特約服務(wù)費用針對性的專項服務(wù)費用針對性的專項服務(wù)費用常規(guī)性的公共服務(wù)費用常規(guī)性的公共服務(wù)費用物業(yè)管理服務(wù)費分類物業(yè)管理服務(wù)費分類（4 4）國家財政補貼收入）國家財政補貼收入（3 3）經(jīng)營性收入）經(jīng)營性收入二、物業(yè)管理資金的使用1 1物業(yè)管理資金的使用原則物業(yè)管理資金的使用原則2 2物業(yè)管理資金的主要用途物業(yè)管理資金的主要用途3 3物業(yè)管理服務(wù)收費的構(gòu)成及測物業(yè)管理服務(wù)收費的構(gòu)成及測算算1物業(yè)管理資金的使用原則物業(yè)管理企業(yè)是受業(yè)主委員會的物業(yè)管理企業(yè)是受業(yè)主委員會的委托提供物業(yè)

14、管理服務(wù)的，物業(yè)管委托提供物業(yè)管理服務(wù)的，物業(yè)管理費是業(yè)主預(yù)付給物業(yè)管理企業(yè)用理費是業(yè)主預(yù)付給物業(yè)管理企業(yè)用于委托物業(yè)管理服務(wù)的費用，資金于委托物業(yè)管理服務(wù)的費用，資金所有權(quán)屬于業(yè)主。所有權(quán)屬于業(yè)主。使用時遵循原則使用時遵循原則“必要合理必要合理”“服務(wù)第一服務(wù)第一”“計劃使用計劃使用”“合理收益合理收益”“民主管理民主管理”2物業(yè)管理資金的主要用途（1 1）保證房屋及附屬設(shè)備的完好及正常使用，）保證房屋及附屬設(shè)備的完好及正常使用，以及進(jìn)行共用部位，共用設(shè)施和設(shè)備大修以及進(jìn)行共用部位，共用設(shè)施和設(shè)備大修和更新時的耗費支出。和更新時的耗費支出。 （2 2）物業(yè)管理企業(yè)各類人員的工資和福利支）物業(yè)

15、管理企業(yè)各類人員的工資和福利支出。出。（3 3）物業(yè)管理企業(yè)原材料消耗、設(shè)備折舊及）物業(yè)管理企業(yè)原材料消耗、設(shè)備折舊及辦公費支出。辦公費支出。 （4 4）機電、消防設(shè)備的委托維護費和年檢費。）機電、消防設(shè)備的委托維護費和年檢費。（5 5）物業(yè)管理企業(yè)的利潤和國家稅收。）物業(yè)管理企業(yè)的利潤和國家稅收。三、物業(yè)管理服務(wù)費的測算1 1測算的意義測算的意義2 2測算的主要定額測算的主要定額1物業(yè)管理服務(wù)費測算的意義科學(xué)合理的測算，為物價部門核定收費標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)?？茖W(xué)合理的測算，為物業(yè)管理的招標(biāo)、投標(biāo)決策提供依據(jù)?？茖W(xué)合理的測算，可作為與業(yè)主委員會協(xié)商確定物業(yè)管理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)?？茖W(xué)合理的測算，是物

16、業(yè)管理企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的依據(jù)。2物業(yè)管理服務(wù)費測算的主要定額是指大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)在正常條件下，是指大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)在正常條件下，提供一定量的物業(yè)管理服務(wù)（單項服務(wù)提供一定量的物業(yè)管理服務(wù)（單項服務(wù)或綜合服務(wù)），所必需的人力、物力和或綜合服務(wù)），所必需的人力、物力和財力消耗的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。財力消耗的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。物業(yè)管理服務(wù)定額物業(yè)管理服務(wù)定額（1）物業(yè)管理服務(wù)費測算中主要定額的確定原則先進(jìn)性原則先進(jìn)性原則分類對待原則分類對待原則適時調(diào)整原則適時調(diào)整原則（2）物業(yè)管理服務(wù)費測算中的主要定額物業(yè)管理服務(wù)費按不同的小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)費按不同的小區(qū)（大廈）逐個核定。（大廈）逐個核定。定額的參考指標(biāo)，僅以小區(qū)

17、（大定額的參考指標(biāo)，僅以小區(qū)（大廈）管理處為單位。廈）管理處為單位。物測物測業(yè)算業(yè)算管的管的理主理主服要服要務(wù)定務(wù)定費額費額保安費保安費綠化養(yǎng)護費綠化養(yǎng)護費清潔衛(wèi)生費清潔衛(wèi)生費設(shè)備運行維護費設(shè)備運行維護費人員定編人員定編3 3物業(yè)管理服務(wù)收費的物業(yè)管理服務(wù)收費的構(gòu)成及測算構(gòu)成及測算（1 1）物業(yè)管理服務(wù)收費構(gòu)成）物業(yè)管理服務(wù)收費構(gòu)成物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)管理、服務(wù)人員工物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)管理、服務(wù)人員工資和按規(guī)定提取的福利費（資和按規(guī)定提取的福利費（e e1 1 ），元），元/ /月；月；公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及公共設(shè)施、設(shè)備日常運行、維修及保養(yǎng)費（保養(yǎng)費（e e2 2 ），元），元/ /月；月；園

18、林綠化日常維護費（園林綠化日常維護費（e e3 3 ），元），元/ /月；月；衛(wèi)生保潔及蟲害消殺費（衛(wèi)生保潔及蟲害消殺費（e e4 4 ），元），元/ /月；月；保安費（保安費（e e5 5 ），元），元/ /月；月； 物業(yè)管理企業(yè)辦公費（物業(yè)管理企業(yè)辦公費（e e6 6 ），），元元/ /月；月；用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊費（費（e e7 7 ），元），元/ /月；月；法規(guī)法律及合同規(guī)定的其他費法規(guī)法律及合同規(guī)定的其他費用（用（e e8 8 ），元），元/ /月；月；法定稅費（法定稅費（e e9 9 ），元），元/ /月；月；物業(yè)管理企業(yè)酬金（物業(yè)管理企業(yè)酬金（e

19、e10 10 ），元），元/ /月；月；（2）物業(yè)管理服務(wù)收費測算物業(yè)管理服務(wù)費用的測算可用如下物業(yè)管理服務(wù)費用的測算可用如下簡單公式來表示：簡單公式來表示：費用總額（費用總額（e e） e e = =ei式中：式中：e e 表示小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)費用支表示小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)費用支出總額，元出總額，元/ /月，月，ei為第為第i i項的費用額，元項的費用額，元/ /月，月，=1 =1 、2 2、n n=1=1n n物業(yè)管理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)（p） p=式中：p物業(yè)管理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，元/月/米2 s總建筑面積，米2。e es四、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算 1 1財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算概述 2 2物業(yè)管理處的財務(wù)預(yù)

20、算物業(yè)管理處的財務(wù)預(yù)算 3 3物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算 4 4物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制1財務(wù)預(yù)算概述（1 1）財務(wù)預(yù)算的概念及其作用）財務(wù)預(yù)算的概念及其作用是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針，以財務(wù)預(yù)測提供的信息經(jīng)營方針，以財務(wù)預(yù)測提供的信息和財務(wù)決策確立的方案為基礎(chǔ)，運和財務(wù)決策確立的方案為基礎(chǔ)，運用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對企業(yè)未來一定期間內(nèi)資金運動的過企業(yè)未來一定期間內(nèi)資金運動的過程和結(jié)果（包括資金籌集、資金運程和結(jié)果（包括資金籌集、資金運用和資金結(jié)構(gòu)等）進(jìn)行事先安排的用和資

21、金結(jié)構(gòu)等）進(jìn)行事先安排的一種財務(wù)管理活動。一種財務(wù)管理活動。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是財務(wù)控制和財務(wù)分析的依據(jù)。體化，是財務(wù)控制和財務(wù)分析的依據(jù)。物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算確立了物業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算確立了物業(yè)管理企業(yè)未來一定期間內(nèi)理財?shù)姆较蚬芾砥髽I(yè)未來一定期間內(nèi)理財?shù)姆较蚝筒呗?。和策略。指明了物業(yè)管理企業(yè)理財?shù)木唧w目標(biāo)。指明了物業(yè)管理企業(yè)理財?shù)木唧w目標(biāo)。是對物業(yè)管理企業(yè)日常資金運動進(jìn)行是對物業(yè)管理企業(yè)日常資金運動進(jìn)行控制的依據(jù)及控制的依據(jù)及物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評的標(biāo)準(zhǔn)。的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)預(yù)算的作用財務(wù)預(yù)算的作用

22、（2）財務(wù)預(yù)算編制的方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算（3 3）物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的）物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的特點：特點：物業(yè)管理企業(yè)因其主營業(yè)務(wù)的特物業(yè)管理企業(yè)因其主營業(yè)務(wù)的特殊性，它的財務(wù)預(yù)算編制程序和殊性，它的財務(wù)預(yù)算編制程序和方法與一般企業(yè)不同。方法與一般企業(yè)不同。其特點在于物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)其特點在于物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算分為企業(yè)所屬各物業(yè)管理處預(yù)算分為企業(yè)所屬各物業(yè)管理處各自獨立編制的財務(wù)預(yù)算和企業(yè)各自獨立編制的財務(wù)預(yù)算和企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。的財務(wù)預(yù)算。2物業(yè)管理處的財務(wù)預(yù)算（1 1）物業(yè)管理處財務(wù)預(yù)算編制原

23、則）物業(yè)管理處財務(wù)預(yù)算編制原則物業(yè)管理處財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循物業(yè)管理處財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循量入為出的量入為出的“零預(yù)算原則零預(yù)算原則”。物業(yè)管理服務(wù)費收入物業(yè)管理服務(wù)費收入= =物業(yè)管理服物業(yè)管理服務(wù)成本務(wù)成本+ +法定稅金法定稅金+ +管理人酬金管理人酬金量入為出的量入為出的“零預(yù)算原則零預(yù)算原則”，考慮，考慮一定的不可預(yù)見費用后，管理服務(wù)一定的不可預(yù)見費用后，管理服務(wù)費收支相抵，不留盈余。費收支相抵，不留盈余。物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)管理企業(yè)的利潤利潤以以經(jīng)理人酬金經(jīng)理人酬金的形式從物業(yè)管理服務(wù)費中提取。的形式從物業(yè)管理服務(wù)費中提取。（2）物業(yè)管理服務(wù)收入預(yù)算物業(yè)大修物業(yè)大修理收入預(yù)算理收入預(yù)算

24、物業(yè)經(jīng)營物業(yè)經(jīng)營收入預(yù)算收入預(yù)算 物業(yè)管理物業(yè)管理收入預(yù)算收入預(yù)算 根據(jù)業(yè)主委員會審定的根據(jù)業(yè)主委員會審定的大修理工程計劃的工程大修理工程計劃的工程預(yù)算成本確定預(yù)算成本確定如房屋出租收入經(jīng)營停如房屋出租收入經(jīng)營停車場、游泳池、各類球車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入場等共用設(shè)施收入公共性服務(wù)費收入公共性服務(wù)費收入公眾代辦性服務(wù)收入公眾代辦性服務(wù)收入特約服務(wù)收入特約服務(wù)收入（3 3）物業(yè)管理處物業(yè)管理費）物業(yè)管理處物業(yè)管理費支出預(yù)算支出預(yù)算人員工資及福利費支出預(yù)人員工資及福利費支出預(yù)算算各項服務(wù)支出預(yù)算各項服務(wù)支出預(yù)算物業(yè)經(jīng)營支出預(yù)算物業(yè)經(jīng)營支出預(yù)算物業(yè)大修理支出預(yù)算物業(yè)大修理支出預(yù)算辦公及其

25、他支出預(yù)算辦公及其他支出預(yù)算物業(yè)經(jīng)營支出預(yù)算物業(yè)經(jīng)營支出預(yù)算稅利預(yù)算稅利預(yù)算六項六項支出支出預(yù)算預(yù)算3物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算（1）物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方式和程序即企業(yè)管理層首先把財務(wù)規(guī)劃的預(yù)即企業(yè)管理層首先把財務(wù)規(guī)劃的預(yù)計利潤表分部門或按管理處下達(dá)，計利潤表分部門或按管理處下達(dá)，作為各部門或各管理處編制預(yù)算的作為各部門或各管理處編制預(yù)算的控制目標(biāo)（一下）；控制目標(biāo)（一下）；各部門或各管理處根據(jù)企業(yè)控制目各部門或各管理處根據(jù)企業(yè)控制目標(biāo)的要求，結(jié)合自身實際編制出本標(biāo)的要求，結(jié)合自身實際編制出本部門或本管理處的預(yù)算草案，上報部門或本管理處的預(yù)算草案，上報企業(yè)財務(wù)部門（一上）；企業(yè)財務(wù)部門（一

26、上）；物業(yè)管理企業(yè)常用的財務(wù)預(yù)算物業(yè)管理企業(yè)常用的財務(wù)預(yù)算編制方式為編制方式為“二下一上式二下一上式”：財務(wù)部門對各部門或據(jù)各管理處的財務(wù)部門對各部門或據(jù)各管理處的預(yù)算草案進(jìn)行匯總平衡，編制出正預(yù)算草案進(jìn)行匯總平衡，編制出正式的財務(wù)預(yù)算，報企業(yè)管理層，管式的財務(wù)預(yù)算，報企業(yè)管理層，管理層把這一財務(wù)預(yù)算交業(yè)主管理委理層把這一財務(wù)預(yù)算交業(yè)主管理委員會討論批準(zhǔn)后，正式下達(dá)各執(zhí)行員會討論批準(zhǔn)后，正式下達(dá)各執(zhí)行部門或管理處執(zhí)行（二下）。部門或管理處執(zhí)行（二下）。根據(jù)相關(guān)法規(guī)和管理服務(wù)合同的根據(jù)相關(guān)法規(guī)和管理服務(wù)合同的要求或根據(jù)各部門和各管理處的財要求或根據(jù)各部門和各管理處的財務(wù)預(yù)算編制資本預(yù)算和年度收入

27、預(yù)務(wù)預(yù)算編制資本預(yù)算和年度收入預(yù)算；算；以收入預(yù)算及各管理處財務(wù)預(yù)算以收入預(yù)算及各管理處財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制營業(yè)成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制營業(yè)成本預(yù)算( (即直接即直接人工費和直接材料費人工費和直接材料費) )；物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的程序分為以下五個步驟：程序分為以下五個步驟：依據(jù)收入預(yù)算依據(jù)收入預(yù)算, ,編制企業(yè)管理費用預(yù)編制企業(yè)管理費用預(yù)根據(jù)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算和管根據(jù)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)理費用預(yù)算等，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的收付款政策和資本預(yù)算，編制現(xiàn)的收付款政策和資本預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算；金預(yù)算；綜合所有各項預(yù)算，編制利潤預(yù)算綜合所有各

28、項預(yù)算，編制利潤預(yù)算（預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。）（預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。）4物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制（1）財務(wù)預(yù)算控制的概念和目的簡稱財務(wù)控制，是指物業(yè)管理企業(yè)簡稱財務(wù)控制，是指物業(yè)管理企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信在財務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動加以影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)財務(wù)預(yù)加以影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)。算所規(guī)定的目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算控制財務(wù)預(yù)算控制保證財務(wù)預(yù)算的落實；保證財務(wù)預(yù)算的落實；掌握財務(wù)預(yù)算實施過程中反饋的掌握財務(wù)預(yù)算實施過程中反饋的各種信息，及時提供決策部門作各種信息，及時提供決策部門作為決策依據(jù)

29、；為決策依據(jù)；及時糾正和調(diào)整財務(wù)預(yù)算實施過及時糾正和調(diào)整財務(wù)預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的偏差，保證財務(wù)預(yù)算程中出現(xiàn)的偏差，保證財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)。的實現(xiàn)。目的目的（2）財務(wù)預(yù)算控制的主要內(nèi)容利潤及其分配控制利潤及其分配控制負(fù)債控制負(fù)債控制對外投資控制對外投資控制存貨控制存貨控制應(yīng)收款項控制應(yīng)收款項控制現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制成本控制成本控制把財務(wù)計劃的各項預(yù)算指標(biāo)分把財務(wù)計劃的各項預(yù)算指標(biāo)分配落實到企業(yè)各部門；配落實到企業(yè)各部門；通過會計核算反映和監(jiān)督企業(yè)通過會計核算反映和監(jiān)督企業(yè)各部門有關(guān)指標(biāo)的實際完成情況；各部門有關(guān)指標(biāo)的實際完成情況；定期（按年或月）把實際完成定期（按年或月）把實際完成情況同財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行

30、對比分情況同財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出存在的偏差，并分析產(chǎn)析，找出存在的偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，提出降低成本費生偏差的原因，提出降低成本費用的途徑，制定糾偏的有效措施；用的途徑，制定糾偏的有效措施；財務(wù)預(yù)算控制應(yīng)做好如下幾項工作：財務(wù)預(yù)算控制應(yīng)做好如下幾項工作：對責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行評價對責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行評價和考核；和考核；根據(jù)考核結(jié)果和獎懲辦法進(jìn)行根據(jù)考核結(jié)果和獎懲辦法進(jìn)行獎勵和處罰；獎勵和處罰；調(diào)整預(yù)算。調(diào)整預(yù)算。（3）財務(wù)預(yù)算控制的程序建立財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)建立財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)檢查監(jiān)督檢查監(jiān)督分析原因分析原因糾正偏差糾正偏差獎懲兌現(xiàn)獎懲兌現(xiàn)五、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)會計報告五、物業(yè)管

31、理企業(yè)財務(wù)會計報告 1 1財務(wù)會計報告的概念和作用財務(wù)會計報告的概念和作用 2 2財務(wù)會計報告的編制要求財務(wù)會計報告的編制要求 3 3資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 4 4利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表 5 5現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6 6物業(yè)管理費使用情況的公示物業(yè)管理費使用情況的公示1財務(wù)會計報告的概念和作用主要是指財務(wù)會計信息的主要是指財務(wù)會計信息的揭示或表述，它是綜合反揭示或表述，它是綜合反映企業(yè)一定時點財務(wù)狀況，映企業(yè)一定時點財務(wù)狀況，一定時期經(jīng)營成果及財務(wù)一定時期經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動情況的書面文件。狀況變動情況的書面文件。概念概念會計報表（含主表和附表）會計報表（含主表和附表）報表附注

32、報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書構(gòu)成構(gòu)成為物業(yè)管理企業(yè)的所有者（投資者）提為物業(yè)管理企業(yè)的所有者（投資者）提供企業(yè)管理者履行受托責(zé)任狀況的信息。供企業(yè)管理者履行受托責(zé)任狀況的信息。為投資者、債權(quán)人的合理決策提供依據(jù)。為投資者、債權(quán)人的合理決策提供依據(jù)。為物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營管理者提供業(yè)績?yōu)槲飿I(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營管理者提供業(yè)績考評和經(jīng)營決策的信息?？荚u和經(jīng)營決策的信息。為業(yè)主提供物業(yè)管理企業(yè)的管理服務(wù)效為業(yè)主提供物業(yè)管理企業(yè)的管理服務(wù)效率及其履約能力狀況的信息。率及其履約能力狀況的信息。為國家宏觀經(jīng)濟部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管為國家宏觀經(jīng)濟部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息。理提供信息。作用作用2財務(wù)會計報

33、告的編制要求可靠性可靠性相關(guān)性相關(guān)性可比性可比性完整性完整性及時性及時性企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定：規(guī)定：月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后度終了后6 6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；同）對外提供；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季工終了后工終了后1515天內(nèi)對外提供；天內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于半年度中期結(jié)束后半年度中期結(jié)束后6060天內(nèi)（相當(dāng)天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）對外提供；于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后了后4

34、 4個月內(nèi)對外提供。個月內(nèi)對外提供。3資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)會計報表，它資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)會計報表，它表明企業(yè)的某一特定日期所擁有或控表明企業(yè)的某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以向報表使通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以向報表使用者提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總用者提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)額，表明企業(yè)所擁

35、有或控制的經(jīng)濟資源濟資源, ,以及這些經(jīng)濟資源的分布以及這些經(jīng)濟資源的分布和結(jié)構(gòu)。和結(jié)構(gòu)。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的債務(wù)總額及結(jié)構(gòu)，表某一日期的債務(wù)總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。務(wù)清償債務(wù)。作用通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期所有者權(quán)益情況，表明理投一日期所有者權(quán)益情況，表明理投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析對比，可通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析對比，可以了解企業(yè)的支付能力、償債

36、能力以了解企業(yè)的支付能力、償債能力以及財務(wù)實力，并可以預(yù)測企業(yè)的以及財務(wù)實力，并可以預(yù)測企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢財務(wù)發(fā)展趨勢。局限性資產(chǎn)負(fù)債表是以歷史成本為資產(chǎn)負(fù)債表是以歷史成本為基礎(chǔ)編制的，它不能反映企業(yè)基礎(chǔ)編制的，它不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的現(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的現(xiàn)時價值。時價值。資產(chǎn)負(fù)債表不能提供關(guān)于非資產(chǎn)負(fù)債表不能提供關(guān)于非貨幣性的信息。貨幣性的信息。資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息存資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息存在不少估計數(shù)。在不少估計數(shù)。表首表首附注附注資料資料采用賬戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)采用賬戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一平衡原理，把資產(chǎn)、負(fù)這一平衡原理，

37、把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目分別債和所有者權(quán)益各項目分別列示在表的左、右兩方。列示在表的左、右兩方。正表正表填列有關(guān)項目的備查記錄填列有關(guān)項目的備查記錄或明細(xì)數(shù)據(jù)，必要時可用文或明細(xì)數(shù)據(jù)，必要時可用文字加以說明和解釋。字加以說明和解釋。填列報表名稱、編制單位、填列報表名稱、編制單位、編報日期和計量單位。編報日期和計量單位。結(jié)構(gòu)4利潤表和利潤分配表又稱損益表或收益表，是反映物業(yè)管又稱損益表或收益表，是反映物業(yè)管理企業(yè)理企業(yè)一定期間一定期間內(nèi)（月份、季度、半內(nèi)（月份、季度、半年、年度）年、年度）生產(chǎn)經(jīng)營成果生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。的會計報表。利潤表根據(jù)利潤表根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制和和配比配比原

38、則，原則，把一定期間的把一定期間的收入收入與同一期間相關(guān)的與同一期間相關(guān)的費用費用配比，以計算出企業(yè)一定期間的配比，以計算出企業(yè)一定期間的凈利潤凈利潤。利潤表是一個利潤表是一個動態(tài)報表動態(tài)報表，它反映企業(yè)，它反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。一定期間的經(jīng)營成果。利潤表利潤表（1 1）利潤表）利潤表提供評價物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營提供評價物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力的信息；成果和獲利能力的信息；提供評價物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營管提供評價物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營管理者工作業(yè)績的信息；理者工作業(yè)績的信息；提供解釋、評價和預(yù)測物業(yè)管提供解釋、評價和預(yù)測物業(yè)管理企業(yè)償債能力的信息。理企業(yè)償債能力的信息。作用作用我國企業(yè)會計制度

39、規(guī)定采用多步式結(jié)我國企業(yè)會計制度規(guī)定采用多步式結(jié)構(gòu)的利潤表。構(gòu)的利潤表。多步式利潤表：是在將利潤表的內(nèi)容作多步式利潤表：是在將利潤表的內(nèi)容作多項分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)多項分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)“收入收入費用費用= =利潤利潤”這一會計平衡式對其進(jìn)行排列，這一會計平衡式對其進(jìn)行排列，從從主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入開始到開始到凈利潤凈利潤結(jié)束，要結(jié)束，要作作多步的計算多步的計算，同時可以得到，同時可以得到幾種利潤幾種利潤信息信息，故稱為多步式利潤表。，故稱為多步式利潤表。多步式結(jié)構(gòu)的利潤表，可以反映關(guān)于多步式結(jié)構(gòu)的利潤表，可以反映關(guān)于利利潤及其構(gòu)成項目的形成情況潤及其構(gòu)成項目的形成情況，提供更多，提供更多的

40、信息。的信息。結(jié)構(gòu)一是主營營業(yè)務(wù)利潤，主要指企業(yè)經(jīng)營主一是主營營業(yè)務(wù)利潤，主要指企業(yè)經(jīng)營主要營業(yè)活動所獲得的收入減去成本及相關(guān)要營業(yè)活動所獲得的收入減去成本及相關(guān)稅費的差額；稅費的差額；二是營業(yè)利潤，是主營業(yè)務(wù)利潤加上其他二是營業(yè)利潤，是主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤，然后再扣減相關(guān)費用后的余額；業(yè)務(wù)利潤，然后再扣減相關(guān)費用后的余額；三是利潤總額，是營業(yè)利潤、投資收益、三是利潤總額，是營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額之和；營業(yè)外收支凈額之和；四是凈利潤，為利潤總額扣除所得稅后的四是凈利潤，為利潤總額扣除所得稅后的數(shù)額，即稅后利潤。數(shù)額，即稅后利潤。（參見教材（參見教材p197p197表表8-1

41、1am8-11am公司某年度預(yù)計公司某年度預(yù)計利潤表）利潤表）多步式利潤表內(nèi)容多步式利潤表內(nèi)容（2 2）利潤分配表）利潤分配表利潤利潤分配表分配表作用作用通過利潤分配表，可以了通過利潤分配表，可以了解企業(yè)利潤分配的去向，利解企業(yè)利潤分配的去向，利潤分配的比例結(jié)構(gòu)及年末末潤分配的比例結(jié)構(gòu)及年末末分配利潤的結(jié)存情況。分配利潤的結(jié)存情況。是反映企業(yè)在一定會計期間是反映企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)凈利潤的分配情況或所實現(xiàn)凈利潤的分配情況或彌補虧損情況，以及期末分彌補虧損情況，以及期末分配利潤結(jié)余情況的動態(tài)會計配利潤結(jié)余情況的動態(tài)會計報表，是利潤表的附表之一。報表，是利潤表的附表之一。利潤分配表是從利潤表的

42、最后一個利潤分配表是從利潤表的最后一個項目項目“凈利潤凈利潤”開始，至年末開始，至年末“未未分配利潤分配利潤”終止。終止。而該而該“未分配利潤未分配利潤”項目數(shù)額應(yīng)該項目數(shù)額應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中的與資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中的“未分配利潤未分配利潤”數(shù)額相一致。這就數(shù)額相一致。這就是報表與報表之間的勾稽關(guān)系。是報表與報表之間的勾稽關(guān)系?？梢娎麧櫡峙浔戆奄Y產(chǎn)負(fù)債表和利可見利潤分配表把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表聯(lián)系起來了。潤表聯(lián)系起來了。格式格式5現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表的概念庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物現(xiàn)金現(xiàn)金是指在企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資是指在

43、企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動過程中產(chǎn)生的，除現(xiàn)金及活動過程中產(chǎn)生的，除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的流動外的現(xiàn)現(xiàn)金等價物之間的流動外的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的金及現(xiàn)金等價物的流入流入（資金（資金流入企業(yè)）和流入企業(yè)）和流出流出（資金流出（資金流出企業(yè)）的數(shù)量。企業(yè)）的數(shù)量?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，屬于動態(tài)報表。會計報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金流量表是基于基于“現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付制制”原則編制的，它原則編制的，它彌補彌補了會計了會計核算以核算以“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則為基原則為基礎(chǔ)，編制的礎(chǔ)，編制的資產(chǎn)負(fù)債