特殊事項審計課件

1、特殊事項審計課件第十四章第十四章特殊事項審計課件本章學習目的本章學習目的1了解期初余額的特征。了解期初余額的特征。2掌握期初余額的一般審計程序。掌握期初余額的一般審計程序。3掌握期后事項的種類及其審計掌握期后事項的種類及其審計程序。程序。4. 掌握期后事項對審計報告的影掌握期后事項對審計報告的影響響5掌握或有事項的內(nèi)容及其審計掌握或有事項的內(nèi)容及其審計程序。程序。6. 掌握對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能掌握對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的評價力的評價特殊事項審計課件本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 期初余額審計期初余額審計第二節(jié)第二節(jié) 期后事項審計期后事項審計第三節(jié)第三節(jié) 或有事項審計或有事項審計第四節(jié)

2、第四節(jié) 持續(xù)經(jīng)營審計持續(xù)經(jīng)營審計特殊事項審計課件第一節(jié)第一節(jié) 期初余額審計期初余額審計特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件第二節(jié)期后事項第二節(jié)期后事項 Subsequent events一、期后事項的概念，是一、期后事項的概念，是 指資產(chǎn)負債表日至審指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。現(xiàn)的事實。l 期后事項可以按時段劃分為三段：期后事項可以按時段劃分為三段：l第一個時段是資產(chǎn)負債表日后至審計報告日，稱為第一個時段是資

3、產(chǎn)負債表日后至審計報告日，稱為“第一時段期后事項第一時段期后事項”；l第二個時段是審計報告日后至財務(wù)報第二個時段是審計報告日后至財務(wù)報 表報出日，稱表報出日，稱為為“第二時段期后事第二時段期后事 項項”；l第三個時段是財務(wù)報表報出日后，稱為第三個時段是財務(wù)報表報出日后，稱為“第三時段第三時段期后事項期后事項”。特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項1訴訟案件結(jié)案訴訟案件結(jié)案1發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾發(fā)生重大訴訟、仲

4、裁、承諾2資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化大變化2確認的減值確認的減值3因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失4發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債3購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入的收入5資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本6發(fā)生巨額虧損發(fā)生巨額虧損4報表舞弊或差錯報表舞弊或差錯7發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司8企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤議批準宣告發(fā)放的股利或利潤特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項

5、審計課件資產(chǎn)負債起止日期資產(chǎn)負債起止日期所在區(qū)間所在區(qū)間注冊會計師責任注冊會計師責任資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日審計報告日審計報告日第一時段第一時段主動識別主動識別審計報告日審計報告日財務(wù)報表報出財務(wù)報表報出日日第二時段第二時段被動識別被動識別財務(wù)報表報出后財務(wù)報表報出后第三時段第三時段沒有義務(wù)識別沒有義務(wù)識別總結(jié)：總結(jié)：特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件第三節(jié)第

6、三節(jié) 或有事項審計或有事項審計一、或有事項的概念一、或有事項的概念l或有事項，是指過去的交易或事項形成或有事項，是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生時才能決定的不確定事項。不發(fā)生時才能決定的不確定事項。 二、或有事項的種類二、或有事項的種類（一）直接或有事項（一）直接或有事項l1.未決訴訟或未決仲裁。未決訴訟或未決仲裁。l2.未決索賠。未決索賠。l3.稅務(wù)糾紛。稅務(wù)糾紛。l4.產(chǎn)品質(zhì)量保證。產(chǎn)品質(zhì)量保證。特殊事項審計課件（二）間接或有事項（二）間接或有事項1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。2.應(yīng)收賬款抵借。應(yīng)收賬款抵借。3.通融票據(jù)背

7、書和其他債務(wù)擔保。通融票據(jù)背書和其他債務(wù)擔保。 特殊事項審計課件三、或有事項的一般審計程序三、或有事項的一般審計程序1了解被審計單位與識別有關(guān)的內(nèi)部控制。了解被審計單位與識別有關(guān)的內(nèi)部控制。 2審閱截至審計工作完成日止被審計單位歷審閱截至審計工作完成日止被審計單位歷次董事會紀要和股東大會會議記錄次董事會紀要和股東大會會議記錄 。3向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，或檢查被審計單位與銀行之間的借款協(xié)議和或檢查被審計單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來函件往來函件 4檢查與稅務(wù)征管機構(gòu)之間的往來函件和稅檢查與稅務(wù)征管機構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報告收結(jié)算報告 5向被審計單位的法律顧問和律師進行函證向被審計單位的法律顧問和律師進行函證6向被審計單位管理層獲取書面聲明，向被審計單位管理層獲取書面聲明， 特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計課件特殊事項審計