消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

1、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理1.企業(yè)生產(chǎn)的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，在銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)當(dāng)按照繳消費(fèi)稅額借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品如按規(guī)定不予免稅或退稅的，應(yīng)視同國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售， 按上款規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，某企業(yè)銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)繳消費(fèi)稅為30000 元，賬務(wù)處理如下：從銷(xiāo)售額中計(jì)提消費(fèi)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金附加30000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅30000實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅30000貸：銀行存款 30

2、000發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退稅時(shí)，其財(cái)務(wù)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅30000貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加30000借：銀行存款 30000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅300002.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、 消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、 支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等， 應(yīng)視同銷(xiāo)售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的， 按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“營(yíng)業(yè)外支出” 、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)

3、交消費(fèi)稅”科目。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物， 按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅， 借記 “其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出” ，“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?，F(xiàn)根據(jù)速達(dá)軟件規(guī)定，分別舉例加以說(shuō)明。例 某廠(chǎng)以生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資與他人合資辦企業(yè)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)繳消費(fèi)稅金為100000 元，其會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期投資100000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅100000該廠(chǎng)實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅100000貸：銀行存款100000例 某企業(yè)采取以物易物的方式，

4、用一批應(yīng)稅的消費(fèi)品換取了本企業(yè)急需的生產(chǎn)資料。這批應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)繳消費(fèi)稅金為5000 元，這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅5000實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸：銀行存款5000例 某企業(yè)以一批應(yīng)稅消費(fèi)品換取了本廠(chǎng)職工需用的消費(fèi)資料，這批應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)繳消費(fèi)稅金為65000 元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加65000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅65000將計(jì)提的消費(fèi)稅金入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅65000貸：銀行存款65000 例 某企業(yè)以一批應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)及代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品

5、的應(yīng)繳消費(fèi)稅4300 元。其會(huì)計(jì)處理為：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加4300貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅4300實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅4300貸：銀行存款4300例 某企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，按規(guī)定這批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅金為85000 元，其賬務(wù)處理為：借：在建工程85000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅85000例 某企業(yè)銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，隨同產(chǎn)品出售的包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，這批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)繳消費(fèi)稅 3600 元，其賬務(wù)處理如下：按包裝物計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他業(yè)務(wù)支出3600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅3600按計(jì)提的消費(fèi)稅金入庫(kù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交

6、稅金應(yīng)交消費(fèi)稅3600貸：銀行存款3600例 某企業(yè)銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，其產(chǎn)品包裝物不隨同產(chǎn)品計(jì)價(jià)出售，而是預(yù)收了包裝物押金 3600 元，如購(gòu)買(mǎi)方按期交回包裝物則押金退回，否則押金歸產(chǎn)品銷(xiāo)售方所有?，F(xiàn)這筆包裝的購(gòu)買(mǎi)方未能按期退回， 故 3600 元押金歸銷(xiāo)售方所有。 按稅法規(guī)定這 3600 元押金收入也要繳納消費(fèi)稅， 適用稅率為應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率。 現(xiàn)假設(shè)應(yīng)稅消費(fèi)品為酒精， 則包裝物押金收入應(yīng)納消費(fèi)稅 180 元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款180貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅180該筆消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅180貸：銀行存款180需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托

7、方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本” 、“自制半成品”科目，貸記“應(yīng)付賬款” 、“銀行存款” 等科目； 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅代繳的消費(fèi)稅款，借記”應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅“科目，貸記”應(yīng)付賬款“、”銀行存款“等科目。現(xiàn)舉例說(shuō)明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應(yīng)稅消費(fèi)品，甲方提貨時(shí)，乙方代扣代繳了

8、 4000 元消費(fèi)稅。 甲方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后， 一半用于直接銷(xiāo)售， 另一半用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙方的會(huì)計(jì)處理分別為：乙方于甲方提貨時(shí)，代扣代繳了4000 元消費(fèi)稅，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款4000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅4000甲方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，一半用于直接銷(xiāo)售，甲方將一半的2000元消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工材料2000貸：應(yīng)付賬款2000甲方另一半應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定這2000 元消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：銀行存款20004.需要繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)消

9、費(fèi)品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購(gòu)” 、“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目?，F(xiàn)舉例加以說(shuō)明，某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納消費(fèi)稅金250000 元，按規(guī)定其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)產(chǎn)品的成本，其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：材料采購(gòu)250000貸：銀行存款250000免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（ 1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。（ 2）通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)， 應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)， 按應(yīng)繳消費(fèi)稅額借

10、記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收入額外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后， 收到稅務(wù)部門(mén)退回生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

11、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)， 由外貿(mào)自營(yíng)出口的， 其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)按本規(guī)定第二條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)， 應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)， 借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“商品銷(xiāo)售成本”科目。實(shí)際收到出口稅消費(fèi)品退還的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄?，F(xiàn)根據(jù)本條規(guī)定，分別舉例加以說(shuō)明： 例 某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品的應(yīng)繳消費(fèi)稅為72000 元，現(xiàn)這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分述如下：根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款72000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)稅消費(fèi)稅

12、72000消費(fèi)稅金實(shí)際入庫(kù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)稅消費(fèi)稅72000貸：銀行存款72000當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款72000貸：應(yīng)收賬款72000當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款72000貸：銀行存款72000例 某外貿(mào)企業(yè)代理出口的一批應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，收到稅務(wù)部門(mén)退還給生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi) 120000 元，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門(mén)退還給生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款120000貸：應(yīng)付賬款120000外貿(mào)企業(yè)將稅務(wù)部門(mén)退還的消費(fèi)稅金退回給生產(chǎn)

13、企業(yè)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款120000貸：銀行存款120000外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅120000貸：銀行存款120000外貿(mào)企業(yè)收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅120000例 某生產(chǎn)企業(yè)將一批應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售額應(yīng)繳消費(fèi)稅 90000 元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)提消費(fèi)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅90000消費(fèi)稅金實(shí)際入庫(kù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅90000貸：銀行存款90000例 某自營(yíng)出口外貿(mào)企業(yè)，出口了一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)