等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}1935

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、甲公司 2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 69 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響 ) 。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為 25%。 2009 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800 萬元， 2009 年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 不考慮其他因素， 則甲公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為 () 萬元。A111B180C150D30多選題2、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有() 。A企業(yè)擁有并自行

2、經(jīng)營(yíng)的飯店B企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備多選題3、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A建造合同形成的資產(chǎn)B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資簡(jiǎn)答題4、ABC 公司研制成功一臺(tái)新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：(1) 公司的銷售部門預(yù)計(jì)，如果每臺(tái)定價(jià) 3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到 10000 臺(tái)；銷售量不會(huì)逐年上升，但價(jià)格可以每年提高 2%。生產(chǎn)部門預(yù)計(jì)，變動(dòng)制造成本每臺(tái) 2

3、.1 萬元，每年增加 2%；不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年 4000 萬元，每年增加 1%。新業(yè)務(wù)將在 2011 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。(2) 為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備， 預(yù)計(jì)其購置成本為 4000 萬元。 該設(shè)備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 2006 年年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 4 年， 4 年后即 2010年年底該項(xiàng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為 500 萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)經(jīng)營(yíng) 4 年，預(yù)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)提前中止的情況。(3) 生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000

4、 萬元購買，在 2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率 5%。4 年后該廠房的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為 7000 萬元。(4) 生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營(yíng)運(yùn)資金隨銷售額而變化，預(yù)計(jì)為銷售額的 10%。假設(shè)這些凈營(yíng)運(yùn)資金在年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。(5) 公司的所得稅稅率為 40%。要求：1. 計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額， 包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營(yíng)運(yùn)資金增加額；簡(jiǎn)答題5、某企業(yè)計(jì)劃 2010 年進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)， 有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：(1) 甲方案需要一臺(tái)進(jìn)口設(shè)備， 該設(shè)備離岸價(jià)為 10 萬美元 (1 美元 =7.43 元人民幣 ) ，國(guó)際

5、運(yùn)輸費(fèi)率為 7%，國(guó)際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為 3%，關(guān)稅稅率為 10%，國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)為5.56 萬元，預(yù)備費(fèi)為 4.37 萬元，假設(shè)以上費(fèi)用均在建設(shè)起點(diǎn)一次支付；流動(dòng)資金投資 50 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為 0，運(yùn)營(yíng)期為 5 年，到期凈殘值收入 5 萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入 ( 不含增值稅，下同 ) 為 90 萬元，年不含財(cái)務(wù)費(fèi)用總成本費(fèi)用為 60 萬元。(2) 乙方案原始投資額 200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬元，流動(dòng)資金投資 80萬元。建設(shè)期為 2 年，運(yùn)營(yíng)期為 5 年，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)期起點(diǎn)投入，流動(dòng)資金投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入， 固定資產(chǎn)凈殘值收入 8 萬元，項(xiàng)目投

6、產(chǎn)后， 年?duì)I業(yè)收入 170 萬元，年經(jīng)營(yíng)成本 80 萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅， 不考慮營(yíng)業(yè)稅金及附加的變化。 該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為 10%。要求：(1) 計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值。(2) 計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量。(3) 計(jì)算甲、乙方案的凈現(xiàn)值。(4) 計(jì)算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣。(5) 利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。(6) 利用最短計(jì)算期法比較兩方案的優(yōu)劣。多選題6、下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原始價(jià)值核算的有（）。A包裝費(fèi)B安裝成本C增值稅D運(yùn)輸費(fèi)多選題7、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)

7、的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B債券的發(fā)行C資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案D企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售單選題8、甲公司于 207年 1 月 1 日將已到期并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租建筑物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價(jià)為2000 萬元，持有期間的公允價(jià)值累計(jì)增加為400 萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500 萬元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為() 萬元。A0B100C400D500單選題9、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為500 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第 5 年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)

8、某一主要部件進(jìn)行更換， 發(fā)生支出合計(jì) 250 萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為150 萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 () 萬元。A320B420C220D400多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題11、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)簡(jiǎn)答題12、一個(gè)單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的原始投資額為210 萬元，全部在建設(shè)期起點(diǎn)一次投入，歷經(jīng)兩年后

9、投產(chǎn)，試產(chǎn)期為 1 年。試產(chǎn)期營(yíng)業(yè)收入為 10 萬元，經(jīng)營(yíng)成本為 4 萬元，達(dá)產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入 120 萬元、不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用 60 萬元、利息費(fèi)用 2 萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 5 年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元。該企業(yè)由于享受國(guó)家優(yōu)惠政策， 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第 l 、2 年免所得稅，運(yùn)營(yíng)期第 35 年的所得稅稅率為 25%。試產(chǎn)期繳納增值稅 0.5 。萬元，不繳納營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。 達(dá)產(chǎn)期每年繳納增值稅 10 萬元，營(yíng)業(yè)稅 1 萬元，消費(fèi)稅 0.8 萬元。城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加率為 3%。項(xiàng)目的資金成本為 10%。 要求按照稅后現(xiàn)金凈流量計(jì)算投資項(xiàng)目的下列指標(biāo)，

10、并評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。靜態(tài)投資回收期； 總投資收益率 ( 按照運(yùn)營(yíng)期年均息稅前利潤(rùn)計(jì)算) ；凈現(xiàn)值。單選題13、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A吸收合并另一境外企業(yè)B為母公司巨額借款提供擔(dān)保C上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議單選題14、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 4 月 30 日。 2006 年 12 月 25 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是 10 天內(nèi)付款折扣 2%，購貨方次年 1 月 2 日付款，取得現(xiàn)金折扣 600 元。甲公司正確的處理是 () 。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)

11、整事項(xiàng)B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在 2007 年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D在 2007 年報(bào)表附注中說明多選題15、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對(duì)外提供重大擔(dān)保E報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨單選題16、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是() 。A分期攤銷大修理費(fèi)用B應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C采用工作量法計(jì)提折舊D通貨膨脹情況下存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法單選題17、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，其原始價(jià)值為 500000 元，已提折舊 400000 元

12、，發(fā)生清理費(fèi)用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ( 未交 ) 。則年末應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”為() 元。A150000B140000C40000D200000單選題18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是() 。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值單選題19、某上市公司2006 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

13、報(bào)告于2007 年2 月20 日完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2007 年 4月 15 日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)可以對(duì)外公布的日期是2007 年4 月21 日，正式對(duì)外公布的日期是2007 年4 月30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為()。A2007 年1 月1 日至2007 年4 月30 日B2007 年1 月1 日至2001 年4 月15 日C2007 年1 月1 日至2007 年4 月20 日D2007 年1 月1 日對(duì)2001 年4 月21 日單選題20、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法正確的是() 。A可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)

14、費(fèi)用B企業(yè)進(jìn)行公司制改造，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本C成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理D資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目-1- 答案： A暫無解析2- 答案： B,D 解析 投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。3- 答案： A,C,D暫無解析4- 答案：廠房投資 8000 萬元暫無解析5- 答案：(A) 甲方案固定資產(chǎn)原值：暫無解析6- 答案： A,B,D【解析】企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款

15、、相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅般納稅人，則購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算， 可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。7- 答案： A,B,C,D 解析 此題涉及的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。8- 答案： B 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3 號(hào)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

16、。本題計(jì)算為：2500-2400=100( 萬元 ) 。9- 答案： A 解析 將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=500- 500/5 4+250-(150- 150/5 4)=320( 萬元 ) 。10- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ( 包括資本化的開發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和

17、井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。12-答案：包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=5+(210-5.95-97.02-82.77)/82.77=5.29(年)暫無解析13- 答案： C 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。 A、B、D 三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無影響，只有選項(xiàng) C 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。14- 答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。15- 答案： A,B,C,D 解析 報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。16- 答案： B 解析 謹(jǐn)慎性，又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益， 低估負(fù)債或者費(fèi)用。 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用是多方面的， 如存貨在物價(jià)上漲時(shí)期的計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)， 對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提