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文檔簡介
1、月末關(guān)賬管理流程 編制人:授權(quán)人:版本:生效日期: 目錄第一部分概述11定義與范圍12職能說明23月末關(guān)賬運(yùn)作分類3第二部分業(yè)務(wù)流程51關(guān)帳基礎(chǔ)51.1流程圖51.2管理方法61.3流程描述72預(yù)關(guān)帳102.1流程圖102.2管理方法112.3流程描述133月末關(guān)賬253.1流程圖253.2管理方法263.3流程描述274年終決算314.1流程圖314.2管理方法324.3流程描述33附件.37附件1 內(nèi)部制度索引37附件2 新增/改進(jìn)單據(jù)索引38附件3 內(nèi)部管理報(bào)告39關(guān)帳項(xiàng)目檢查表40關(guān)帳時(shí)間表46財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)表47月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄清單48固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分析表51無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表52待
2、攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表53預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表54福利費(fèi)用計(jì)算表55稅金計(jì)算表56科目變動(dòng)表57現(xiàn)金盤點(diǎn)表67重大現(xiàn)金支出清單68應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析表69大額其他應(yīng)收款列表70固定資產(chǎn)增加報(bào)告72固定資產(chǎn)破損和報(bào)廢報(bào)告74固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告76在建工程支付跟蹤表77其他應(yīng)付款賬齡分析表78附件4 業(yè)績考核指標(biāo)79第一部分 概述1 定義與范圍定義 月末關(guān)賬,又稱總賬合并,是根據(jù)公司管理層的要求,維護(hù)公司總賬的過程,同時(shí)為公司編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備;月末關(guān)賬要求關(guān)賬時(shí)間準(zhǔn)確合理,以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性。 由于公司在月末(年終)關(guān)賬操作時(shí)有一系列的項(xiàng)目,本操作手冊(cè)將關(guān)賬與報(bào)表的編制統(tǒng)一,統(tǒng)一稱為月末關(guān)賬管理。會(huì)計(jì)
3、政策 關(guān)賬及報(bào)表編制需要根據(jù)“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”及“保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”以及根據(jù)公司實(shí)際情況制定的會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格執(zhí)行。2 職能說明職能負(fù)責(zé)人員職責(zé)描述共同職責(zé)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心全體人員 及時(shí),準(zhǔn)確,完整地進(jìn)行賬目處理,提供會(huì)計(jì)信息 保證公司會(huì)計(jì)憑證與資料的安全與完整特殊職責(zé)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 編制關(guān)帳項(xiàng)目檢查表 編制關(guān)賬時(shí)間表 復(fù)核會(huì)計(jì)憑證 編制月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄和相關(guān)憑證 編制月末調(diào)整分錄和相關(guān)憑證 進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核 編制會(huì)計(jì)報(bào)表共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心其他會(huì)計(jì) 為其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄和相關(guān)憑證、 編制科目變動(dòng)表共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核關(guān)賬時(shí)間表 復(fù)核總賬會(huì)計(jì)的月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄及相關(guān)憑證 復(fù)核會(huì)
4、計(jì)報(bào)表 制定會(huì)計(jì)科目表和相關(guān)會(huì)計(jì)政策 月末報(bào)表分析及關(guān)賬總結(jié) 考核財(cái)務(wù)人員的關(guān)賬工作3 月末關(guān)賬運(yùn)作分類月末關(guān)賬的運(yùn)作可分為:控制環(huán)境運(yùn)作分類具體工作控制程序 經(jīng)營管理的觀念、方法和風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 權(quán)限和責(zé)任分配 監(jiān)控方法 內(nèi)部審計(jì) 人事政策和實(shí)務(wù)關(guān)帳基礎(chǔ) 關(guān)賬基礎(chǔ) 文件設(shè)計(jì)和記錄 獨(dú)立復(fù)核 授權(quán) 資料管理和接觸控制預(yù)關(guān)帳 帳務(wù)處理 文件設(shè)計(jì)和記錄 獨(dú)立復(fù)核 資料管理和接觸控制 職責(zé)分工 授權(quán) 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 預(yù)報(bào)表生成 獨(dú)立復(fù)核 資料管理和接觸控制 授權(quán) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)月末關(guān)賬 帳務(wù)處理及分析 文件設(shè)計(jì)和記錄 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 授權(quán) 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 報(bào)表生成與傳遞 文件設(shè)計(jì)和記錄 資料管理和接觸控
5、制 獨(dú)立復(fù)核 授權(quán) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)年終決算 決算會(huì)議 文件設(shè)計(jì)和記錄 資料管理和接觸控制 職責(zé)分工 決算執(zhí)行 資料管理和接觸控制 獨(dú)立復(fù)核 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 職責(zé)分工- 10 - 第二部分 業(yè)務(wù)流程1 關(guān)帳基礎(chǔ)1.1 流程圖集團(tuán)分支公司總經(jīng)理共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員關(guān)帳計(jì)劃審批8未批準(zhǔn) 通知關(guān)賬計(jì)劃3執(zhí)行9更新關(guān)帳時(shí)間表7征求意見5編制關(guān)賬時(shí)間表4制定關(guān)賬計(jì)劃1補(bǔ)充意見6執(zhí)行9批準(zhǔn) 審批2審批2補(bǔ)充意見61.2 管理方法管理原則 對(duì)月末及年終決算制定詳細(xì)的項(xiàng)目檢查表; 關(guān)帳時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行檢查表的每項(xiàng)任務(wù); 有集團(tuán)財(cái)務(wù)中心制定關(guān)帳時(shí)間表,列明對(duì)每一
6、區(qū)域財(cái)務(wù)中心關(guān)帳的時(shí)間要求; 對(duì)于有關(guān)關(guān)帳時(shí)間的要求由共享與區(qū)域財(cái)務(wù)中心進(jìn)行充分的交流,以確保關(guān)帳工作順利進(jìn)行;管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心制度制定管理文件關(guān)賬基礎(chǔ)流程中包括以下文件:文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號(hào)項(xiàng)目檢查表制定關(guān)帳計(jì)劃共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)集團(tuán)管理層附件3.1關(guān)賬時(shí)間表編制關(guān)賬時(shí)間表共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理附件3.21.3 流程描述關(guān)賬基礎(chǔ)主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 制定關(guān)賬計(jì)劃1月末關(guān)帳: 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)每年根據(jù)管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息的時(shí)間要求和實(shí)際情況,征求集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員及下級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心的意見后,設(shè)計(jì)切實(shí)可行的總體
7、關(guān)賬計(jì)劃; 關(guān)賬計(jì)劃可以每年制定一次,每月關(guān)帳時(shí)執(zhí)行,計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)規(guī)定集團(tuán)及各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心以及其他業(yè)務(wù)部門的責(zé)任及每個(gè)關(guān)賬步驟的完成期限和負(fù)責(zé)人; 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)總體關(guān)賬計(jì)劃,按財(cái)務(wù)報(bào)表的科目分類編制項(xiàng)目檢查表,確定關(guān)賬期間所有科目的檢查項(xiàng)目; 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心與區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心上下級(jí)之間統(tǒng)一于每月_日?qǐng)?zhí)行關(guān)賬,確保財(cái)務(wù)信息的一致性;關(guān)賬計(jì)劃要求共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心及其他業(yè)務(wù)部門具有統(tǒng)一的關(guān)賬時(shí)間,確保部門之間的關(guān)賬同步性; 關(guān)帳計(jì)劃及項(xiàng)目檢查表為全年度的關(guān)帳參照手冊(cè),全公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)在全年度都嚴(yán)格按照關(guān)帳計(jì)劃執(zhí)行;年終決算: 總賬會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政部及保監(jiān)會(huì)有關(guān)政策,
8、結(jié)合公司的實(shí)際情況,編制項(xiàng)目檢查表,年終決算時(shí)除應(yīng)完成每月關(guān)帳時(shí)的工作外還應(yīng)進(jìn)行年終決算時(shí)特定的決算項(xiàng)目; 年終決算時(shí)應(yīng)考慮經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的股利分配方案作為報(bào)表日后的調(diào)整事項(xiàng); 公司年終決算截止日期應(yīng)統(tǒng)一為12月31日;高3.2項(xiàng)目檢查表 附件3.1集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)審批2月末關(guān)帳: 集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)關(guān)賬計(jì)劃進(jìn)行審核,檢查關(guān)賬計(jì)劃的合理性和準(zhǔn)確性,對(duì)不合理之處提出修改意見,遞交總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行修改;如審核通過,則提交集團(tuán)總經(jīng)理復(fù)核; 集團(tuán)總經(jīng)理復(fù)核關(guān)賬計(jì)劃,征求財(cái)務(wù)經(jīng)理的意見,如認(rèn)為關(guān)帳計(jì)劃有不合理之處,應(yīng)寫明意見退回總帳會(huì)計(jì)修改,如無意見則確認(rèn)通過關(guān)賬計(jì)劃。 年終決算: 集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核
9、決算項(xiàng)目清單,包括決算項(xiàng)目的合理性,及時(shí)性及完整性,如需修改,則退回總賬會(huì)計(jì); 集團(tuán)總經(jīng)理復(fù)核決算項(xiàng)目的清單,確認(rèn)當(dāng)年決算事項(xiàng);中集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理/總經(jīng)理 通知關(guān)賬計(jì)劃3 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心將關(guān)賬計(jì)劃及關(guān)賬項(xiàng)目檢查表下發(fā)至各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心; 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心將關(guān)賬計(jì)劃分發(fā)至各相關(guān)責(zé)任人及業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員。低集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理 編制關(guān)賬時(shí)間表4 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)關(guān)賬計(jì)劃及各級(jí)區(qū)域財(cái)務(wù)中心的實(shí)際情況,包括:- 區(qū)域財(cái)務(wù)中心的業(yè)務(wù)規(guī)模;- 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的交換能力;- 下級(jí)財(cái)務(wù)中心(如有)數(shù)據(jù)的傳遞能力等;制定關(guān)帳時(shí)間表關(guān)賬時(shí)間表 附件3.2 編制關(guān)賬時(shí)間表時(shí),先根據(jù)關(guān)帳過程的各個(gè)
10、步驟進(jìn)行時(shí)間上的控制,再在區(qū)域中心內(nèi)部根據(jù)具體的關(guān)賬項(xiàng)目和相關(guān)執(zhí)行人員,審批人進(jìn)行分配,在具體操作中,各相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按該表執(zhí)行關(guān)帳,控制關(guān)賬進(jìn)度;高3.3集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 征求意見5 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)將關(guān)帳時(shí)間表下發(fā)至各級(jí)區(qū)域財(cái)務(wù)中心進(jìn)行意見征詢;中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 補(bǔ)充意見6 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理和總賬會(huì)計(jì)根據(jù)下發(fā)的關(guān)帳時(shí)間表結(jié)合本區(qū)域的實(shí)際情況進(jìn)行意見的匯總; 將反饋意見交集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行關(guān)帳時(shí)間表的更新;中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì)更新關(guān)帳時(shí)間表7 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)根據(jù)各級(jí)區(qū)域共享財(cái)務(wù)中心的意見修改關(guān)帳
11、時(shí)間表;中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 審批8 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)關(guān)賬時(shí)間表進(jìn)行審核,如沒有異議,則財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn);中共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理執(zhí)行9 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理將審核通過后的關(guān)賬時(shí)間表原件歸檔,復(fù)印件則分發(fā)至各共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心成員執(zhí)行。高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心2 預(yù)關(guān)帳2.1 流程圖集團(tuán)分支公司共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員帳務(wù)處理復(fù)核過帳3對(duì)帳1結(jié)轉(zhuǎn)分錄2編制科目變動(dòng)表4分析性復(fù)核5審核6對(duì)帳1審核6編制科目變動(dòng)表4復(fù)核過帳3分析性復(fù)核5結(jié)轉(zhuǎn)分錄2預(yù)報(bào)表生成歸檔12審核11合并10預(yù)報(bào)表8預(yù)試算平衡7歸
12、檔12審核9預(yù)報(bào)表8預(yù)試算平衡7 2.2 管理方法管理原則 月末執(zhí)行預(yù)關(guān)賬步驟,分散月末大量集中的工作; 關(guān)賬工作必須嚴(yán)格遵照關(guān)賬時(shí)間表的要求執(zhí)行,以確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性; 關(guān)賬過程中必須對(duì)憑證、賬目、各類計(jì)算表、科目變動(dòng)表進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核,以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性; 關(guān)賬日后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能進(jìn)入當(dāng)期賬目; 會(huì)計(jì)分錄編制和復(fù)核工作應(yīng)職責(zé)分離。管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)核算管理文件月末關(guān)賬準(zhǔn)備流程中包括以下文件:文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號(hào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)表對(duì)帳總帳會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.3月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄清單結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì)附件3.4固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分析表結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳
13、會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.5無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.6待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.7預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總帳會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.8未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣未決賠款報(bào)告結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見內(nèi)部管理報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金逐單明細(xì)表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣未決賠款準(zhǔn)備金險(xiǎn)種分類表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣長期健康險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣福利費(fèi)用計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.9稅金計(jì)算表結(jié)轉(zhuǎn)分錄明細(xì)帳會(huì)計(jì)
14、總帳會(huì)計(jì)附件3.10科目變動(dòng)表編制科目變動(dòng)表明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.11基礎(chǔ)表分析性復(fù)核總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理參考現(xiàn)有表單現(xiàn)金盤點(diǎn)表分析性復(fù)核出納總賬會(huì)計(jì)附件3.12重大現(xiàn)金支出清單分析性復(fù)核總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.13應(yīng)收款帳齡分析表分析性復(fù)核明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.14大額其他應(yīng)收款列表分析性復(fù)核總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.15固定資產(chǎn)增加報(bào)告分析性復(fù)核總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.16固定資產(chǎn)破損和報(bào)廢報(bào)告分析性復(fù)核總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.17固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告分析性復(fù)核及審核會(huì)計(jì)人員總賬會(huì)計(jì)附件3.18在建工程支付跟蹤表分析性復(fù)核明細(xì)帳會(huì)計(jì)總帳會(huì)計(jì)附件3.19其他應(yīng)付款賬齡分析分析性復(fù)核明細(xì)帳會(huì)計(jì)總
15、帳會(huì)計(jì)附件3.202.3 流程描述帳務(wù)處理主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 對(duì)賬1 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),如發(fā)現(xiàn)差異則與業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行核對(duì),查找分析原因; 財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)一致后各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)將總賬余額(發(fā)生額)與各科目明細(xì)帳余額(發(fā)生額)相核對(duì),各明細(xì)賬包括:- 現(xiàn)金及銀行明細(xì)賬;- 待攤費(fèi)用明細(xì)賬;- 固定資產(chǎn)明細(xì)賬;- 其他應(yīng)收款明細(xì)賬;- 在建工程明細(xì)賬,等; 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心相關(guān)會(huì)計(jì)人員編制各會(huì)計(jì)科目明細(xì)表與明細(xì)帳核對(duì); 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)取得業(yè)務(wù)系統(tǒng)截至當(dāng)月_日(預(yù)關(guān)賬日)的業(yè)務(wù)記錄,如保費(fèi)收入,理賠支出帳等,與財(cái)務(wù)系
16、統(tǒng)對(duì)賬,確認(rèn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒有差異,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性; 在完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以在關(guān)賬日自動(dòng)停止導(dǎo)入數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)系統(tǒng),能夠保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有差異,同時(shí)系統(tǒng)提示會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)工作; 根據(jù)關(guān)帳項(xiàng)目檢查表的要求依次執(zhí)行所列項(xiàng)目的核對(duì)工作并在項(xiàng)目檢查表上對(duì)所做的工作進(jìn)行標(biāo)記;高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)表附錄3.3各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)分錄2 月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄是指每月末各級(jí)財(cái)務(wù)中心在完成各類日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的情況下,編制的每月固定的分錄,主要包括固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,無形資產(chǎn)和待攤費(fèi)用等的攤銷,各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提,應(yīng)交稅金計(jì)提的工作,預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提,費(fèi)用的分?jǐn)?,損益類科目
17、的結(jié)轉(zhuǎn)等,具體見以下描述; 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)對(duì)往來科目的“紅字”余額進(jìn)行重分類調(diào)整; 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)在月末收集相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄清單,完成必要的月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄,如下所示; 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心:- 從固定資產(chǎn)管理員處獲得截止至預(yù)關(guān)賬日的固定資產(chǎn)折舊匯總表(見固定資產(chǎn)管理流程手冊(cè)),明細(xì)帳會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分析表并編制固定資產(chǎn)折舊分錄;- 攤銷無形資產(chǎn)和其他遞延資產(chǎn);明細(xì)帳會(huì)計(jì)編制無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表,編制相應(yīng)分錄;- 明細(xì)帳會(huì)計(jì)根據(jù)待攤費(fèi)用的金額和攤銷期限編制待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表,并根據(jù)攤銷金額編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;- 總帳會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)際費(fèi)用的發(fā)生情況編制
18、預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表,列明每種費(fèi)用的預(yù)提金額和計(jì)算過程,根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制相應(yīng)分錄;- 提存轉(zhuǎn)回各類保險(xiǎn)準(zhǔn)備金:各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心與相關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一于_日預(yù)關(guān)賬,正確截止計(jì)算保費(fèi)收入,共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心從系統(tǒng)中匯總各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心的保費(fèi)數(shù)據(jù),集中計(jì)算準(zhǔn)備金項(xiàng)目;每月從精算部取得有關(guān)個(gè)別準(zhǔn)備金的調(diào)整數(shù),編制分錄,相關(guān)分錄見月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄清單; 壽險(xiǎn): 分保準(zhǔn)備金;存出(或存入)分保準(zhǔn)備金,是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定,由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還,扣存期限一般為12個(gè)月,至下年同期返還。公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí),
19、按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額,借記存出分保準(zhǔn)備金和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額,貸記“分保費(fèi)收入”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中表明的返還上年同期的準(zhǔn)備金,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目; 公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí),按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額,借記“分出保費(fèi)”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金,借記本科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額,貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”科目,按其差額,貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;未到期責(zé)任準(zhǔn)
20、備金,是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末,按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù),計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示短險(xiǎn)計(jì)提,以保費(fèi)減去分保后乘以50%,每月計(jì)提;期末,公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記本科目,貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表參見現(xiàn)有表樣各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)編制未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表; 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;壽
21、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示;期末,公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,借記本科目,貸記轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金科目。 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽
22、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表參見現(xiàn)有表樣各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)編制壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算表; 未決賠款準(zhǔn)備金;未決賠款準(zhǔn)備金,是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù),計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示;期末,公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金,借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款
23、準(zhǔn)備金,借記本科目,貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。未決賠款準(zhǔn)備金逐單明細(xì)表參見現(xiàn)有表樣未決賠款報(bào)告參見內(nèi)部管理報(bào)告各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)理賠部門編制的未決賠款報(bào)告編制未決賠款準(zhǔn)備金逐單明細(xì)表及未決賠款準(zhǔn)備金險(xiǎn)種分類表;未決賠款準(zhǔn)備金險(xiǎn)種分類表參見現(xiàn)有表樣 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)長期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作
24、為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示;期末,公司按規(guī)定提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,借記“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,借記本科目,貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。長期健康險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)算表參見現(xiàn)有表樣各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)月末編制長期健
25、康險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)算表; 保險(xiǎn)保障基金;保險(xiǎn)保障基金,是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取,計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示;期末,按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金,借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目,貸記本科目。 保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 用保險(xiǎn)保障基金購買政府債券取得的利息收入,借記“長期債券投資應(yīng)計(jì)利息”科目,貸記本科目;債券到期收回本息,按本息合計(jì),借記“銀行存款”科目,按債券本金部分,貸記“長期債券投資面值”科目,按已計(jì)未收利息部分,貸記“長期債券投資應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目,按未計(jì)利息部分,貸記本科
26、目。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 本科目期末貸方余額,反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 產(chǎn)險(xiǎn): 分保準(zhǔn)備金;見“壽險(xiǎn)”描述; 未決賠款準(zhǔn)備金;見壽險(xiǎn)描述,每月沖回上月計(jì)提數(shù),并根據(jù)未決賠款個(gè)案逐單計(jì)提; 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;定義見壽險(xiǎn)描述,計(jì)提方法采用月平均估算法又稱1/24法,一月份的保險(xiǎn)單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為保的1/24,二月份為3/24,以此類推計(jì)提;具體方案見有關(guān)準(zhǔn)備金計(jì)提制度;該方法一經(jīng)確定,不得隨意改動(dòng),如需變動(dòng),應(yīng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn); 長期責(zé)任準(zhǔn)備金;長期責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在未到結(jié)算損益年度之前
27、,按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù),計(jì)入當(dāng)期損益。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示,沖回上月計(jì)提數(shù),根據(jù)規(guī)定計(jì)提本月計(jì)提數(shù); 保險(xiǎn)保障基金(產(chǎn)險(xiǎn));見壽險(xiǎn)描述; 總準(zhǔn)備金(產(chǎn),壽); 總準(zhǔn)備金,是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金??倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金;提取總準(zhǔn)備金時(shí),借記“利潤分配”科目,貸記本科目。按規(guī)定使用時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目。福利費(fèi)用計(jì)算表附錄3.9 - 預(yù)提工資及福利費(fèi)用:稅金計(jì)算表附錄3.10公司的工資當(dāng)月發(fā)放,可以不計(jì)提;年終獎(jiǎng)按月計(jì)
28、提,明細(xì)帳會(huì)計(jì)根據(jù)人事部提供的工資單編制福利費(fèi)用計(jì)算表,計(jì)提相應(yīng)的福利費(fèi)用;- 根據(jù)保費(fèi)收入計(jì)提相應(yīng)的營業(yè)稅金和其他稅金,編制稅金計(jì)算表詳見“稅務(wù)管理流程手冊(cè)”- 月末關(guān)賬期間,共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一集中計(jì)算成本中心當(dāng)期費(fèi)用,根據(jù)費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議進(jìn)行有關(guān)行政費(fèi)用的分?jǐn)偛⒃谙鄳?yīng)的帳務(wù)系統(tǒng)中記錄,詳見“費(fèi)用管理流程手冊(cè)”- 其他; 在完善的系統(tǒng)中,系統(tǒng)提示總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄的處理。共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心通過預(yù)先對(duì)各類計(jì)算表設(shè)置參數(shù),如:- 折舊年限;- 殘值率;- 相關(guān)準(zhǔn)備金提取比例等;系統(tǒng)自動(dòng)編制相關(guān)分錄的計(jì)算表。系統(tǒng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算結(jié)果后,由總賬會(huì)計(jì)編制分錄。高3.34.1月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄清單附
29、錄3.4各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì)預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表附錄3.8待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表附錄3.7無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表附件3.6固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分析表附件3.5 復(fù)核過帳3 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì)分別復(fù)核總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)編制的月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄和相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)及計(jì)算結(jié)果,檢查各類計(jì)算表,確認(rèn)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄正確性; 復(fù)核人進(jìn)行過帳的操作,保證在預(yù)報(bào)表生成之前所有的憑證都已過入總帳和明細(xì)帳; 完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,總賬會(huì)計(jì)/明細(xì)帳會(huì)計(jì)編制分錄后,系統(tǒng)自動(dòng)提示財(cái)務(wù)經(jīng)理/總帳會(huì)計(jì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)和編制的分錄及相應(yīng)憑證,核對(duì)無誤后,財(cái)務(wù)經(jīng)理/總帳會(huì)計(jì)確認(rèn)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄并過帳。中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)
30、經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì) 編制科目變動(dòng)表4 待所有的結(jié)轉(zhuǎn)分錄都復(fù)核通過后,明細(xì)帳會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)帳記錄編制科目變動(dòng)表; 預(yù)關(guān)帳階段只需編制從月初至預(yù)關(guān)帳日的變動(dòng)表,待正式月末關(guān)帳后再編制全年的變動(dòng)表; 對(duì)于波動(dòng)較大或發(fā)生額較大的科目應(yīng)在變動(dòng)表下方進(jìn)行分析;中科目變動(dòng)表附錄3.11各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表參見現(xiàn)有格式 分析性復(fù)核5 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)審核各科目變動(dòng)表,對(duì)試算基礎(chǔ)表進(jìn)行分析性復(fù)核,如果發(fā)現(xiàn)科目余額明顯不符(如應(yīng)收款發(fā)現(xiàn)貸方科目等),則由總賬會(huì)計(jì)和相關(guān)會(huì)計(jì)尋找原因,說明差異原因和解決方案,并提出調(diào)整,所有分析結(jié)論記錄在相應(yīng)的變動(dòng)表和計(jì)算表上。分析性復(fù)核包括一下反面:- 現(xiàn)
31、金及銀行存款:總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月現(xiàn)金/銀行存款變動(dòng)表,核對(duì)明細(xì)賬,檢查現(xiàn)金/銀行存款的使用情況;總帳會(huì)計(jì)審核現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告,檢查報(bào)告時(shí)間,頻率,賬實(shí)差異以及相應(yīng)的審核人簽字;總帳會(huì)計(jì)根據(jù)現(xiàn)金變動(dòng)表,編制重大現(xiàn)金支出清單,列示重大付款的性質(zhì),發(fā)生時(shí)間和金額??値?huì)計(jì)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)長期未達(dá)賬項(xiàng)目指定相關(guān)人員跟進(jìn);總帳會(huì)計(jì)通過比較現(xiàn)金和銀行的本期余額與本期預(yù)算,分析并解釋差異的原因。- 應(yīng)收保費(fèi):各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì)編制應(yīng)收款賬齡分析表,包括:- 應(yīng)收保費(fèi);- 應(yīng)收分保賬款;- 其他應(yīng)收款,等明細(xì)帳會(huì)計(jì)對(duì)每筆應(yīng)收款劃分賬齡,總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月應(yīng)收保費(fèi)變動(dòng)表和應(yīng)收分保賬款變動(dòng)表;檢
32、查應(yīng)收款賬齡分析表,為年終計(jì)提壞帳準(zhǔn)備打下基礎(chǔ);- 其他應(yīng)收款:總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月其他應(yīng)收款變動(dòng)表和應(yīng)收款賬齡分析表,對(duì)賬齡較長的應(yīng)收款調(diào)查原因;總帳會(huì)計(jì)編制大額其他應(yīng)收款列表,列示出明細(xì)帳戶名稱及其余額,帳齡及其占其他應(yīng)收款總額的比率;- 待攤費(fèi)用:總帳會(huì)計(jì)檢查待當(dāng)月待攤費(fèi)用變動(dòng)表,核對(duì)當(dāng)期待攤費(fèi)用的減少數(shù)與利潤表中管理費(fèi)用明細(xì)表的本期攤銷數(shù)是否一致;固定資產(chǎn)增加報(bào)告附件3.16- 固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)破損和報(bào)廢報(bào)告附件3.17固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告附件3.18總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月固定資產(chǎn)變動(dòng)表,對(duì)波動(dòng)較大的原值或折舊進(jìn)行分析,總帳會(huì)計(jì)從固定資產(chǎn)管理中心獲取當(dāng)月固定資產(chǎn)的增加,破損和報(bào)廢報(bào)告以及固定資產(chǎn)盤
33、點(diǎn)報(bào)告,核對(duì)當(dāng)期固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和變動(dòng)表,分析差異,并對(duì)重大差異注明原因;- 在建工程:在建工程支付跟蹤表附件3.19總帳會(huì)計(jì)檢查在建工程變動(dòng)表,根據(jù)明細(xì)帳記錄編制在建工程支付跟蹤表,按照項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)在建工程的支付情況,列示出相應(yīng)的合同號(hào),合同金額,開工日期,本月及本年已付金額,項(xiàng)目尚未支付金額,項(xiàng)目的完工程度等。- 其他應(yīng)付款:其他應(yīng)付款賬齡分析附件3.20總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月其他應(yīng)付款變動(dòng)表,根據(jù)明細(xì)賬編制其他應(yīng)付款賬齡分析表,對(duì)其他應(yīng)付款劃分賬齡,列示賬齡最長以及金額最大的_筆其他應(yīng)付款;- 應(yīng)付工資/福利費(fèi):總帳會(huì)計(jì)從人事部門獲得當(dāng)期人事變動(dòng)表,核對(duì)應(yīng)付工資/福利費(fèi)變動(dòng)表及福利費(fèi)用變動(dòng)表,進(jìn)行
34、總體性復(fù)核,如有明顯差異,應(yīng)及時(shí)調(diào)查原因,并做調(diào)整;- 應(yīng)交稅金:總帳會(huì)計(jì)檢查當(dāng)月應(yīng)交稅金變動(dòng)表,通過核對(duì)利潤表有關(guān)科目余額以及相應(yīng)比例,測試應(yīng)交稅金計(jì)提的合理性;- 保費(fèi)收入:總帳會(huì)計(jì)檢查保費(fèi)收入報(bào)告,對(duì)保費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測試,選取當(dāng)月最后_筆保費(fèi)收入,檢查原始憑證,確認(rèn)保費(fèi)當(dāng)期發(fā)生,如有不屬于當(dāng)期的保費(fèi)收入入賬,應(yīng)及時(shí)調(diào)整,編制調(diào)整分錄;- 理賠支出:總帳會(huì)計(jì)檢查理賠業(yè)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行合理性分析,對(duì)重要差異調(diào)查原因,并作相應(yīng)調(diào)整; 在完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,財(cái)務(wù)人員可以直接從系統(tǒng)中獲取有關(guān)信息,系統(tǒng)可以自動(dòng)編制以上有關(guān)報(bào)告和表單; 如果科目余額全部相符,則總帳會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中確認(rèn)通過。高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中
35、心總賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)表參考現(xiàn)有表單現(xiàn)金盤點(diǎn)表附件3.12重大現(xiàn)金支出清單附件3.13應(yīng)收款賬齡分析表附件3.14大額其他應(yīng)收款列表附件3.15固定資產(chǎn)破損和報(bào)廢報(bào)告附件3.14固定盤點(diǎn)報(bào)告附件3.15 審核6 總帳會(huì)計(jì)匯總所有的分析性資料,包括各種變動(dòng)表和計(jì)算表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核; 財(cái)務(wù)經(jīng)理出示審核意見返還總帳會(huì)計(jì);中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)報(bào)表生成 預(yù)試算平衡7 在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,財(cái)務(wù)人員在編制每一筆分錄時(shí),財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以自動(dòng)測試借貸平衡,如有差異會(huì)提示報(bào)錯(cuò),確保日常記錄正確; 財(cái)務(wù)系統(tǒng)在歸結(jié)當(dāng)月所有分錄到有關(guān)科目,自動(dòng)執(zhí)行試算平衡工作,加總所有賬務(wù)的借貸方數(shù)額,確認(rèn)借貸平衡; 在完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,系
36、統(tǒng)可以直接從各科目的總賬及明細(xì)賬中獲取相關(guān)信息,并自動(dòng)編制變動(dòng)表; 系統(tǒng)自動(dòng)編制截至_日(預(yù)關(guān)帳日)的試算平衡表;中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 預(yù)報(bào)表 審批8 試算平衡后,總帳會(huì)計(jì)在帳務(wù)系統(tǒng)中打印截止至預(yù)關(guān)帳日的預(yù)報(bào)表; 將預(yù)報(bào)表交財(cái)務(wù)中心及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審核;中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 審核 審批9 區(qū)域共享財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)經(jīng)理審核本區(qū)域的預(yù)報(bào)表,認(rèn)為無誤后簽字確認(rèn),交集團(tuán)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)合并;中區(qū)域共享財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 合并 審批10 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)合并總公司財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表;中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 審核 審批11 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審核合并報(bào)表的總體合理
37、性,無誤后簽字確認(rèn);中集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 歸檔 審批12 預(yù)報(bào)表審核通過后,各級(jí)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)將所有的預(yù)關(guān)帳資料整理,編號(hào); 作為重要的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔保存;中各級(jí)區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)3 月末關(guān)賬3.1 流程圖集團(tuán)分支公司共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員帳務(wù)處理及分析審核7復(fù)核過帳4編制變動(dòng)表5分析性復(fù)核6帳務(wù)記錄1結(jié)轉(zhuǎn)分錄3對(duì)帳2報(bào)表生成與傳遞關(guān)帳總結(jié)16關(guān)帳總結(jié)16集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表13總公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表11報(bào)表對(duì)外報(bào)送15生成報(bào)表10關(guān)帳9試算平衡8復(fù)核122復(fù)核142報(bào)表對(duì)外報(bào)送15歸檔17歸檔173.2 管理方法管理原則 關(guān)賬工
38、作必須嚴(yán)格遵照關(guān)賬時(shí)間表的要求執(zhí)行,以確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性; 月末總賬會(huì)計(jì)通過各類科目的余額及變動(dòng)表等表單分析當(dāng)月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性; 各級(jí)公司的報(bào)表由各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一編制; 月末記錄和復(fù)核的職責(zé)分離; 正式關(guān)賬日后不得有新賬進(jìn)入該期賬務(wù)。管理職能 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心管理文件月末關(guān)賬流程中包括以下文件:文件名稱相關(guān)流程填制人復(fù)核人參考編號(hào)3.3 流程描述帳務(wù)處理主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 帳務(wù)記錄1 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì)收集預(yù)關(guān)賬日至關(guān)賬日之間發(fā)生的所有憑證,核對(duì)原始憑證、發(fā)票,確認(rèn)無誤后進(jìn)行憑證記錄; 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)關(guān)賬日至關(guān)賬日之間發(fā)生的賬務(wù),
39、編制更新各類重要科目自預(yù)關(guān)帳日至關(guān)帳日的變動(dòng)表; 在完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,系統(tǒng)可以自動(dòng)獲取有關(guān)財(cái)務(wù)信息,編制更新相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目變動(dòng)表。中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì) 對(duì)帳2 具體流程參見2.3.1-1對(duì)帳高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)分錄3 具體流程參見2.3.1-2結(jié)轉(zhuǎn)分錄高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì) 復(fù)核過帳4 具體流程參見2.3.1-3復(fù)核中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì) 編制科目變動(dòng)表5 具體流程參見2.3.1-4編制科目變動(dòng)表中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心明細(xì)帳會(huì)計(jì) 分析性復(fù)核6 具體流程參見2.3.1-5分析性復(fù)核高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 審核7
40、 總帳會(huì)計(jì)匯總所有的分析性資料,包括各種變動(dòng)表和計(jì)算表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核; 財(cái)務(wù)經(jīng)理出示審核意見返還總帳會(huì)計(jì);中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)表生成與傳遞主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 試算平衡8 具體流程參見2.3.1-7預(yù)試算平衡中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 關(guān)帳9 試算平衡后,總帳會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中執(zhí)行過帳的指令; 系統(tǒng)自動(dòng)將每筆憑證過入到總帳和明細(xì)帳中去;高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 生成報(bào)表10 各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)通過系統(tǒng)打印月末會(huì)計(jì)報(bào)表; 報(bào)表應(yīng)包含公司截至該月_日(關(guān)賬日)發(fā)生的所有交易,以后日期發(fā)生的交易不再進(jìn)入該報(bào)表; 在完善的系統(tǒng)下,由于各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心共享一個(gè)財(cái)
41、務(wù)系統(tǒng),區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心無需上傳報(bào)表,集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心可以直接在系統(tǒng)中查詢、匯總各級(jí)財(cái)務(wù)中心的數(shù)據(jù)。高各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)總公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表11 S 區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)應(yīng)在關(guān)賬時(shí)間表規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯總各下級(jí)區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)預(yù)報(bào)表,上傳集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心; 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)復(fù)核各地區(qū)域共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)報(bào)表。核對(duì)內(nèi)部往來科目,如有差異項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)通知該共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理,查明原因,作出調(diào)整,如核對(duì)無誤,則合并入會(huì)計(jì)報(bào)表中;校驗(yàn)各項(xiàng)月末分錄的準(zhǔn)確性,如有錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)通知該共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理作調(diào)整,如校驗(yàn)無誤,則合并入會(huì)計(jì)報(bào)表中; 核對(duì)
42、所有報(bào)表后,根據(jù)規(guī)定總公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表; 合并會(huì)計(jì)報(bào)表期間,系統(tǒng)限定各級(jí)區(qū)域共享(財(cái)務(wù))管理中心不得改動(dòng)日常賬務(wù)數(shù)據(jù),如需改動(dòng),需申請(qǐng)集團(tuán)(共享)財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批通過; 對(duì)于完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng),集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)通過系統(tǒng)可以匯總各級(jí)財(cái)務(wù)中心的數(shù)據(jù),系統(tǒng)可以自動(dòng)核對(duì)往來賬以及月末分錄,然后完成匯總合并報(bào)表工作。高3.43.5集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 復(fù)核12 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查科目余額的準(zhǔn)確性,調(diào)整項(xiàng)目的合理性及報(bào)表的總體合理性,如果發(fā)現(xiàn)問題,退回給總賬會(huì)計(jì)查找原因并修改;如果審核無誤,財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn),并在系統(tǒng)中確認(rèn)報(bào)表; 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理
43、將復(fù)核的總公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表交總賬會(huì)計(jì)編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表; 財(cái)務(wù)中心將產(chǎn)壽險(xiǎn)合并報(bào)表分別發(fā)送產(chǎn)壽險(xiǎn)總公司用于編制正式報(bào)表對(duì)外報(bào)送; 完成合并報(bào)表的工作后,系統(tǒng)自動(dòng)提示財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核,財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)后系統(tǒng)在財(cái)務(wù)報(bào)表顯示復(fù)核人姓名。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表13 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)匯總產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表,按關(guān)賬時(shí)間表的要求編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表; 系統(tǒng)提示總賬會(huì)計(jì)完成合并集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)表工作,系統(tǒng)自動(dòng)完成合并報(bào)表工作,等待財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)。高3.5集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì) 復(fù)核14 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審核集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性,如果發(fā)現(xiàn)問
44、題,退回給總賬會(huì)計(jì)查找原因并修改;如果審核無誤,財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn); 在完善的系統(tǒng)中,財(cái)務(wù)經(jīng)理以按鍵確認(rèn)報(bào)表代替簽字確認(rèn),系統(tǒng)在報(bào)表中自動(dòng)顯示復(fù)核人姓名,完成報(bào)表的制作。高集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 報(bào)表 對(duì)外報(bào)送 15 報(bào)表經(jīng)總經(jīng)理復(fù)核后,由共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)外報(bào)送; 報(bào)表要求有制作人,復(fù)核審批人的簽字印鑒,同時(shí)加蓋公司公章;相應(yīng)的審核人員符合公司的審批權(quán)限; 報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表等其他附表;同時(shí)需要披露公司的日后事項(xiàng),或有負(fù)債等必要的信息。中各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 關(guān)賬總結(jié)16 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)在關(guān)賬流程結(jié)束后更新關(guān)帳
45、時(shí)間表(1),審核關(guān)帳的各個(gè)主要步驟實(shí)際用時(shí)于計(jì)劃用時(shí)的差異; 對(duì)于差異較大的區(qū)域共享服務(wù)中心由區(qū)域共享服務(wù)中心的總帳會(huì)計(jì)填寫關(guān)帳時(shí)間表(2),分析影響關(guān)帳的各個(gè)項(xiàng)目的完成情況; 對(duì)差異原因進(jìn)行調(diào)查與研究,如果差異由于計(jì)劃不合理引起的,應(yīng)考慮修改關(guān)賬時(shí)間表;如果差異是由于執(zhí)行人的失職或低效率引起的,則應(yīng)作為影響業(yè)績考評(píng)的依據(jù);中集團(tuán)及總公司共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì) 歸檔 審批17 關(guān)帳過程結(jié)束后,各級(jí)財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)將所有的關(guān)帳資料整理、編號(hào); 關(guān)帳資料作為重要的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔保存;中各級(jí)區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)31 4 年終決算4.1 流程圖集團(tuán)產(chǎn)壽險(xiǎn)各級(jí)公司管理層共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)
46、財(cái)務(wù)中心其他業(yè)務(wù)部門 總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理總賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員相關(guān)人員決算會(huì)議復(fù)核3分發(fā)決算會(huì)議報(bào)告4召開會(huì)議1編制決算會(huì)議報(bào)告2復(fù)核7決算執(zhí)行年度決算評(píng)估8復(fù)核7執(zhí)行決算項(xiàng)目5編制年度決算報(bào)表6執(zhí)行決算項(xiàng)目5314.2 管理方法管理原則 年末決算會(huì)議應(yīng)由公司的管理層參與,并通報(bào)各級(jí)分支公司; 年末決算嚴(yán)格按照決算會(huì)議通過的年末決算事項(xiàng)執(zhí)行,保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性; 年末決算報(bào)表編制和復(fù)核職責(zé)分離。管理職能共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心,公司管理層管理文件年末決算流程中包括以下文件:文件名稱相關(guān)流程填制人復(fù)核人參考編號(hào)關(guān)帳項(xiàng)目檢查表制定關(guān)帳計(jì)劃總賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理附件3.1關(guān)帳時(shí)間表編制關(guān)賬時(shí)間表總賬會(huì)計(jì)財(cái)
47、務(wù)經(jīng)理附件3.24.3 流程描述決算會(huì)議主要步驟描述風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 召開會(huì)議1 集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心將項(xiàng)目檢查表分發(fā)至產(chǎn)、壽險(xiǎn)總公司,集團(tuán)及產(chǎn)、壽險(xiǎn)總公司應(yīng)以此為依據(jù)召開決算會(huì)議。 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心根據(jù)決算項(xiàng)目清單召開年末決算會(huì)議,討論決算項(xiàng)目的執(zhí)行計(jì)劃,編制決算時(shí)間表,明確各項(xiàng)決算項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人,并設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)考核指標(biāo); 集團(tuán)決算會(huì)議應(yīng)有集團(tuán)管理層和產(chǎn)壽險(xiǎn)各級(jí)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心相關(guān)負(fù)責(zé)人參加,協(xié)調(diào)產(chǎn)壽險(xiǎn)的工作進(jìn)程,明確集團(tuán)的決算項(xiàng)目和決算時(shí)間表。中關(guān)帳時(shí)間表附件3.2集團(tuán)共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心 編制決算會(huì)議報(bào)告2 共享服務(wù)財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)決算會(huì)議結(jié)果編制決算會(huì)議報(bào)告,報(bào)告反應(yīng)決算會(huì)議結(jié)果,確定年末決算項(xiàng)目,決算時(shí)
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