總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

1、3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記練習(xí)練習(xí)編制會計分錄，要求寫出明細(xì)科目。編制會計分錄，要求寫出明細(xì)科目。3 3月月5 5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款4000040000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款3000030000元。（提示：所欠貨款按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬）元。（提示：所欠貨款按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬）借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠 40 00040 000 興華工廠興華工廠 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 00070 000總賬科目與明細(xì)

2、科目分類依據(jù)是什么？總賬科目與明細(xì)科目分類依據(jù)是什么？按其所提供信息的詳細(xì)程度不同按其所提供信息的詳細(xì)程度不同3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記概念概念概念概念 3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 1.1.總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分的作用；明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明補(bǔ)充、具體說明的作用。的作用。 2.2.兩者相輔

3、相成，只是反映兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同不同，但是兩者登記的，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的原始依據(jù)是相同的，核算的核算的內(nèi)容也是相同的內(nèi)容也是相同的。3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1 1、平行登記概念、平行登記概念概念概念平行登記是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證平行登記是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶所屬明細(xì)分類賬戶的

4、方法。3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記2 2、平行登記要點(diǎn)、平行登記要點(diǎn)平行登記平行登記的要點(diǎn)的要點(diǎn)方向相同方向相同金額相等金額相等依據(jù)相同依據(jù)相同期間相同期間相同依據(jù)相同：所依據(jù)會計憑證相同；依據(jù)相同：所依據(jù)會計憑證相同；方向相同：借貸方向相同；方向相同：借貸方向相同；期間相同期間相同: : 所屬會計期間相同；所屬會計期間相同； 金額相等：記入總賬的金額與其所屬明細(xì)金額相等：記入總賬的金額與其所屬明細(xì)賬金額合計相等。賬金額合計相等。3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)

5、分類賬的平行登記3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的核對（勾稽關(guān)系）總賬與明細(xì)賬的核對（勾稽關(guān)系）總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬戶借方余額所屬各明細(xì)分類賬戶借方余額之和總分類賬戶借方余額所屬各明細(xì)分類賬戶借方余額之和總分類賬戶貸方余額所屬各明細(xì)分類賬戶貸方余額之和總分類賬戶貸方余額所屬各明細(xì)分類賬戶貸方余額之和3.3總分類賬與

6、明細(xì)分類賬的平行登記假設(shè)虹宇工廠假設(shè)虹宇工廠2016年年5月份月份“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱賬戶名稱金額金額總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款79 00079 000紅旗工廠紅旗工廠40 00040 000興華工廠興華工廠39 00039 000時間時間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄5 5月月1313日日（1 1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠 40 00040 000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款20 00020 000元。元。5 5月月2121日日

7、（2 2）向紅旗工廠購入甲材料）向紅旗工廠購入甲材料60006000千克，每千克，每千克千克3030元，價款元，價款180 000180 000元；購入丙材料元；購入丙材料5050噸，每噸噸，每噸600600元，價款元，價款30 00030 000元。材料驗(yàn)收元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。入庫，貨款尚未支付。5 5月月2929日日（3 3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款分貨款110 000110 000元，償還興華工廠貨款元，償還興華工廠貨款 9 0009 000元。元。5月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅

8、旗工廠 40 000 興華工廠興華工廠 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠 110 000 興華工廠興華工廠 9 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 119 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 180 000 丙材料丙材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠210 0003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬總分類賬賬戶名稱：應(yīng)付賬款賬戶名稱：應(yīng)付賬款20162016年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額貸7900019000貸13還欠貨款6000021欠貨款21

9、0000貸22900029還欠貨款還欠貨款119000貸11000031本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額179000210000貸110000明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬戶名稱：紅旗工廠賬戶名稱：紅旗工廠20162016年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額貸4000013還欠貨款40000平021欠貨款210000貸210000110000貸10000029還欠貨款還欠貨款31本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額150000210000貸1000003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬戶名稱：興華工廠賬戶名稱：興華工廠20162016

10、年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額貸3900013還欠貨款20000190000貸9000貸1000029還欠貨款還欠貨款31本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額29000貸10000明細(xì)分類賬借方合計：明細(xì)分類賬貸方合計： 明細(xì)分類賬余額合計：150000+29000=179000210000+0=210000100000+10000=1100003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記假設(shè)虹宇工廠假設(shè)虹宇工廠2016年年5月份月份“原材料原材料”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱賬戶名稱數(shù)量

11、數(shù)量單位單位單價單價金額金額總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬原材料原材料180 000180 000甲材料甲材料40004000千克千克3030120 000120 000乙材料乙材料10001000千克千克606060 00060 000時間時間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄1515日日（1 1）向通達(dá)工廠購入甲材料）向通達(dá)工廠購入甲材料50005000千克，每千克千克，每千克3030元，元，價款價款150 000150 000元；購入乙材料元；購入乙材料20002000千克，每千克千克，每千克6060元，元，價款價款120 000120 000元。材料驗(yàn)收入庫，款已付。元。材料驗(yàn)

12、收入庫，款已付。2121日日（2 2）向紅旗工廠購入甲材料）向紅旗工廠購入甲材料60006000千克，每千克千克，每千克3030元，元，價款價款180 000180 000元；購入丙材料元；購入丙材料5050噸，每噸噸，每噸600600元，價元，價款款30 00030 000元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。2929日日倉庫倉庫發(fā)出發(fā)出下列下列材料，材料，投入投入生產(chǎn)生產(chǎn)5月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 150 000 乙材料乙材料 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 270 000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5

13、22 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 360 000 乙材料乙材料 144 000 丙材料丙材料 18 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 180 000 丙材料丙材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠 210 000材料名稱材料名稱數(shù)量數(shù)量單位單位單價單價金額金額甲材料甲材料1200012000千克千克3030360000360000乙材料乙材料24002400千克千克6060144000144000丙材料丙材料3030噸噸6006001800018000合計合計5220005220003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬總分類賬賬戶名稱：原材料賬

14、戶名稱：原材料20162016年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日51期初余額借180 00015購入270 000借450 00021購入210 000借660 00029領(lǐng)用522 000借138 00031本期發(fā)生額及余額480 000522 000借138 000明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬戶名稱：甲材料賬戶名稱：甲材料 計量單位：千克計量單位：千克20162016年年摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額51期初余額期初余額4 00030120 00015購入購入5 0002

15、1購入購入30150 0009 00030270 0006 00030180 00015 00030450 00029領(lǐng)用領(lǐng)用12 00030360 000 3 0003090 00031本期發(fā)生本期發(fā)生額及余額額及余額3 0003090 00011 00030330 00012 00030360 0003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬戶名稱：丙材料賬戶名稱：丙材料 計量單位：噸計量單位：噸20162016年年摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額51購入購入60030 000506003

16、0 000503060018 00029領(lǐng)用領(lǐng)用31本期發(fā)生本期發(fā)生額及余額額及余額明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬戶名稱：乙材料賬戶名稱：乙材料 計量單位：千克計量單位：千克20162016年年摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額51期初余額期初余額1 0006060 00015購入購入2 00060120 0003 000 60180 00029領(lǐng)用領(lǐng)用2 40060144 000 6006036 00031本期發(fā)生本期發(fā)生額及余額額及余額6002 00060120 0002 40060144 0006036 0005

17、060030 0002060012 0003060018 0002060012 0003.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.33.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記3.3總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記假設(shè)虹宇工廠假設(shè)虹宇工廠2016年年5月份月份“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱賬戶名稱金額金額總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款79 00079 000紅旗工廠

18、紅旗工廠40 00040 000興華工廠興華工廠39 00039 000時間時間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄5 5月月1313日日（1 1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠 40 00040 000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款20 00020 000元。元。5 5月月2121日日（2 2）向紅旗工廠購入甲材料）向紅旗工廠購入甲材料60006000千克，每千克，每千克千克3030元，價款元，價款180 000180 000元；購入丙材料元；購入丙材料5050噸，每噸噸，每噸600600元，價款元，價款30 00030 000元。材料驗(yàn)收元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。入庫，貨款尚未支付。5 5月月2929日日（3 3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款分貨款110 000110 000元，償還興華工廠貨款元，償還興華工廠貨款 9 0009 0