第3章 賬戶與復式記賬(2014)

1、設置賬戶設置賬戶和和復式記賬復式記賬是七種會計核算是七種會計核算方法中最基礎、最重要的方法。方法中最基礎、最重要的方法。第三章第三章 賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬2本章的學習將會使你本章的學習將會使你: :理解并掌握理解并掌握賬戶的意義及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的意義及其基本結(jié)構(gòu)熟練掌握熟練掌握復式記賬原理以及借貸記賬復式記賬原理以及借貸記賬法的內(nèi)容與特點法的內(nèi)容與特點熟悉并掌握熟悉并掌握借貸記賬法的具體運用借貸記賬法的具體運用3本章與前一章的關系本章與前一章的關系： 關于關于會計要素的劃分及其恒等原理會計要素的劃分及其恒等原理是是整個會計核算的整個會計核算的理論基礎理論基礎； 關于關于賬戶的設置及復式

2、記賬原理的賬戶的設置及復式記賬原理的運用運用, ,則是則是整個會計核算的整個會計核算的方法基礎方法基礎。43.1 3.1 賬賬 戶戶3.1.1 3.1.1 賬戶的意義及其設置原則賬戶的意義及其設置原則1.賬戶的意義賬戶的意義 所謂賬戶是指具有一定格式所謂賬戶是指具有一定格式, ,用來分類、連用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務, ,反映會計要素增減變動及其反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具結(jié)果的一種工具; ;是對會計信息進行記錄、加工、是對會計信息進行記錄、加工、整理的載體。整理的載體。 設置賬戶是會計核算的一種專門方法。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。52.賬戶與會計科目賬戶與

3、會計科目 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務涉賬戶是根據(jù)會計科目開設的，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些會計科目，就要相應設置哪些賬戶。涉及到及哪些會計科目，就要相應設置哪些賬戶。涉及到會計科目的哪個級次，就要設置到哪個級次的賬戶。會計科目的哪個級次，就要設置到哪個級次的賬戶。會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置應收應收賬款賬款總賬總賬賬戶賬戶順豐順豐公司公司申達申達公司公司大眾大眾公司公司明細明細賬戶賬戶6資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收

4、入收入費費 用用利利潤潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款短期借款短期借款應交稅費應交稅費實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本賬戶體系賬戶體系會計要素會計要素資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類成本類成本類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類73.賬戶的設置原則賬戶的設置原

5、則 (1)要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點,滿足會計核滿足會計核算的要求；算的要求； (2)要結(jié)合會計核算對象的特點要結(jié)合會計核算對象的特點,滿足經(jīng)濟管滿足經(jīng)濟管理的要求；理的要求； (3)要結(jié)合記賬方法的特點要結(jié)合記賬方法的特點,滿足會計工作內(nèi)滿足會計工作內(nèi)部分工的要求。部分工的要求。83.1.2 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)u是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5

6、 51 1月初余額月初余額借借1 5001 5001 1銀付銀付1 1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9009004 4現(xiàn)付現(xiàn)付1 1購買材料購買材料 500 500（略）（略）3 33131本月合計本月合計 1 700 1 7002 2002 200借借1 0001 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)9u賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5 51 1月初余額月初余額借借1 5001 5001 1銀付銀付1 1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金銷售產(chǎn)品收

7、到現(xiàn)金9009004 4現(xiàn)付現(xiàn)付1 1購買材料購買材料 500 500（略）（略）3 33131本月合計本月合計 1 700 1 7002 2002 200借借1 0001 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方借方 庫存現(xiàn)金（賬戶名稱）庫存現(xiàn)金（賬戶名稱） 貸方貸方uT形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用u在在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。102.賬戶的主要

8、功能賬戶的主要功能 （記錄某會計要素項目的增減變動）（記錄某會計要素項目的增減變動） 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計 1 700 本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 2 200 期末余額期末余額 1 000上期期末上期期末的余額的余額本期增加本期增加金額合計金額合計本期減少本期減少金額合計金額合計會計期末會計期末結(jié)余金額結(jié)余金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計賬戶的期末

9、余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方113.2 3.2 復試記賬原理復試記賬原理 3.2.1 3.2.1 復式記賬法的由來及其概念復式記賬法的由來及其概念 1.1.復式記賬法的由來復式記賬法的由來 記賬方法：記賬方法：單式記賬法單式記賬法和和復式記賬法復式記賬法 什么是單式記賬法？什么特點？什么是單式記賬法？什么特點？ 復式記賬法是由單式記賬法發(fā)展而來的。復式記賬法是由單式記賬法發(fā)展而來的。12 是指對企業(yè)發(fā)生的是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項經(jīng)濟業(yè)務任何一

10、項經(jīng)濟業(yè)務都都以相等以相等的金額的金額在在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行平相互聯(lián)系的賬戶中進行平衡的記錄，借以反映會計要素具體內(nèi)容增減變化的衡的記錄，借以反映會計要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。記賬方法。2.復式記賬法的概念復式記賬法的概念 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 1 8001 800借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購買材料。購買材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項目之項目之間變化間變化133.復式記賬法概念的理解復式記賬法概念的理解借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 1

11、 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購買材料。購買材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項目之項目之間變化間變化A 起碼應在兩個賬起碼應在兩個賬戶中進行記錄戶中進行記錄 B 必須在相互聯(lián)系的必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄賬戶中進行記錄 C必須在相關賬戶中以必須在相關賬戶中以相等金額平衡記錄相等金額平衡記錄 D實質(zhì)上是反映會計要實質(zhì)上是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況素內(nèi)容的變動狀況 交易交易事項事項144.復式記賬的作用復式記賬的作用u能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的

12、所有交易或事項事項。u能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易或事項的了解和檢查?；蚴马椀牧私夂蜋z查。 u能夠運用有關數(shù)據(jù)的平衡關系檢查賬戶記錄有無差錯。能夠運用有關數(shù)據(jù)的平衡關系檢查賬戶記錄有無差錯。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額 1 8001 800借方 原原 材材 料料 貸方 1 8001 800 【例例】企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購買材料。購買材料。原材料的來路原材料的來路銀行存款去向銀行存款去向 發(fā)生額平衡相等發(fā)生額平衡相等153.2.2 3.2.2 復式記賬法的理論依據(jù)復式記賬法的理論依據(jù) 和基本原則和基

13、本原則1.復式記賬的理論依據(jù)復式記賬的理論依據(jù) 復式記賬的理論依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務影響會計復式記賬的理論依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務影響會計要素增減變動的規(guī)律性，具體表現(xiàn)為要素增減變動的規(guī)律性，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響規(guī)律生對會計等式的影響規(guī)律。 規(guī)律規(guī)律1 1：影響會計等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響會計等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等規(guī)律規(guī)律2 2：只影響會計等式某一方要素，有增有減：只影響會計等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等162.復式記賬的基本原則復式記賬的基本原則(1)(1)以會計等式為以會計等式為記賬基礎記賬基礎(2)(2)每項經(jīng)濟業(yè)務每

14、項經(jīng)濟業(yè)務, ,必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行賬戶中進行等額記錄等額記錄(3)(3)必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型影響類型進行記錄進行記錄(4)(4)定期匯總的全部賬戶記錄必須定期匯總的全部賬戶記錄必須保持平衡保持平衡173.3.復式記賬法的種類（了解）復式記賬法的種類（了解）我國曾經(jīng)使用過的復式記賬法有三種：我國曾經(jīng)使用過的復式記賬法有三種：借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法183.3 借貸記賬法及其應用借貸記賬法及其應用3.3.1 借貸記賬法的產(chǎn)生與演變借貸記賬法的產(chǎn)生與演變1 借貸記賬法的概念

15、借貸記賬法的概念u是以是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，反映各項會作為記賬符號，反映各項會計要素增減變化的一種復式記賬方法。計要素增減變化的一種復式記賬方法。u是目前世界各國通用的一種記賬方法。是目前世界各國通用的一種記賬方法。2.2.借貸記賬法的產(chǎn)生與演變（了解）借貸記賬法的產(chǎn)生與演變（了解）u借貸記賬法起源于借貸記賬法起源于1313世紀的意大利世紀的意大利u14941494年意大利數(shù)學家、近代年意大利數(shù)學家、近代會計之父盧卡會計之父盧卡. .巴其阿勒將其完善巴其阿勒將其完善u借貸記賬法在明治維新時傳入日本借貸記賬法在明治維新時傳入日本,20,20世紀初由日本傳入我國世紀初由日本傳入我國

16、193.3.2 借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的內(nèi)容 記賬符記賬符號號賬戶結(jié)賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借借 貸貸記賬法記賬法試算平試算平衡衡記賬規(guī)記賬規(guī)則則會計分會計分錄錄201. 記賬符號：記賬符號： “借借”、“貸貸” “借借”、“貸貸”記賬符號的主要作用：記賬符號的主要作用：u是會計核算中的一種抽象標記。是會計核算中的一種抽象標記。 u分別分別表示賬戶的兩方，左為表示賬戶的兩方，左為“借借”，右為，右為“貸貸”。u分別表示增和減。分別表示增和減。 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方21u借貸記賬法記賬符號含義的理解借貸記賬法記賬符號含義的理解資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益資產(chǎn)類賬戶資

17、產(chǎn)類賬戶費用類賬戶費用類賬戶借借貸貸貸負債類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶減少減少增加增加減少減少增加增加222.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)u賬戶結(jié)構(gòu)是反映賬戶內(nèi)容的賬戶結(jié)構(gòu)是反映賬戶內(nèi)容的組成要素組成要素u賬戶的結(jié)構(gòu)是由賬戶的結(jié)構(gòu)是由賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì),換言之是由賬戶所換言之是由賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容所決定的。反映的經(jīng)濟內(nèi)容所決定的。u不同性質(zhì)的賬戶其結(jié)構(gòu)中所反映的資金數(shù)量的不同性質(zhì)的賬戶其結(jié)構(gòu)中所反映的資金數(shù)量的增減方向也有所不同。增減方向也有所不同。23（1 1）資產(chǎn)類賬戶）資產(chǎn)類賬戶借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸

18、方貸方期初余額期初余額本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期期末余額期初余額本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額 本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額24 （2 2）負債類賬戶）負債類賬戶借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期期末余額期初余額本期貸方貸方發(fā)生額本期發(fā)生額本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額25（3 3）所有者權(quán)益類賬戶）所有者權(quán)益類賬戶借方借方 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額本期本期增加增加發(fā)

19、生額發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期期末余額期初余額本期貸方貸方發(fā)生額本期發(fā)生額本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額26 （4 4）成本類賬戶）成本類賬戶借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期期末余額期初余額本期借方借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額27 （5 5）損益類賬戶）損益類賬戶 借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額

20、28資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶費用類賬戶負債類賬戶負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶借 銀行存款銀行存款 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 管理費用管理費用 貸 減少額增加額期末余額借 應付賬款應付賬款 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 實收資本實收資本 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入貸減少額 增加額 期末余額借 本年利潤本年利潤 貸減少額 增加額 期末余額u借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的理解借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的理解資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益29u對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應注意的問題對

21、借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應注意的問題 （1）并不是所有賬戶在會計期末一定都有余額。）并不是所有賬戶在會計期末一定都有余額。 借 管理費用管理費用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入貸減少額 增加額 借 本年利潤本年利潤 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額收入類賬戶收入類賬戶費用類賬戶費用類賬戶（2）個別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基）個別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。本規(guī)律。 期末余額費用大于費用大于 收入時收入時借 應交稅費應交稅費 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額期末余額負債類負債類賬賬 戶戶借 累計折舊累計折舊 貸減少額 期初余額 增加額 期末余

22、額資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬賬 戶戶303.借貸記賬法的借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容）記賬規(guī)則內(nèi)容有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 200 000借方 實收資本實收資本 貸方期初余額期初余額 1 500 000借貸必相等借貸必相等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者投資600 000600 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。不會出不會出現(xiàn)借貸現(xiàn)借貸不等不等借方貸方有借必有貸有借必有貸不會出不會出現(xiàn)同借現(xiàn)同借同貸同貸 600 000 600 00031涉及等式兩方同增：涉

23、及等式兩方同增：【例例3 31 1】收到收到B B單位追加投資單位追加投資1010萬元萬元, ,款項存入銀行?？铐棿嫒脬y行。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例）借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例 舉例中包含了經(jīng)濟業(yè)務的四種類型舉例中包含了經(jīng)濟業(yè)務的四種類型借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額（1） 100 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 實收資本實收資本 貸方期初余額期初余額 （1） 100 000負債類賬戶負債類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等32涉及等式兩方同減：涉及等式兩方同減：【例例3 33 3】以銀行存

24、款以銀行存款5 5萬元萬元, ,償還短期借款。償還短期借款。有借必有貸有借必有貸借方 銀行存款銀行存款 貸方（3） 180 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 短期借款短期借款 貸方（3） 180 000負債類賬戶負債類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同減借貸必相等借貸必相等33涉及資產(chǎn)一方有增有減：涉及資產(chǎn)一方有增有減：【例例3535】從銀行提現(xiàn)金從銀行提現(xiàn)金50005000元。元。 業(yè)務類型：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務類型：只影響等式左方要素，有增有減借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方期初余

25、額期初余額（5） 5 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（5） 5 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等34涉及權(quán)益一方有增有減：涉及權(quán)益一方有增有減：【例例3737】向銀行申請短期借款向銀行申請短期借款3 3萬元萬元, ,直接償還應直接償還應付賬款。付賬款。業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減借方 應付賬款應付賬款 貸方期初余額期初余額負債類賬戶負債類賬戶借方 短期借款短期借款 貸方期初余額期初余額負債類賬戶負債類賬戶有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等（7）30000（7）3000035借貸記賬法具體運用步驟借貸記賬法具體運用步驟: :u判斷具

26、體經(jīng)濟業(yè)務事項的類型判斷具體經(jīng)濟業(yè)務事項的類型; ;u判斷具體經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的賬戶及增判斷具體經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的賬戶及增減變動情況減變動情況; ;u根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu), ,判斷應借應貸的賬戶名判斷應借應貸的賬戶名稱及金額。稱及金額。36借貸記賬法的記賬規(guī)律：借貸記賬法的記賬規(guī)律：37記賬規(guī)則之歌記賬規(guī)則之歌 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 成本資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。成本資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費用收入不一般。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。 收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。 384借貸

27、記賬法的賬戶對應關系和會計分錄借貸記賬法的賬戶對應關系和會計分錄（1）賬戶的對應關系）賬戶的對應關系 運用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務，每筆經(jīng)濟業(yè)運用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務，每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的務所涉及的幾個賬戶之間幾個賬戶之間必然存在著某種必然存在著某種相互依相互依存的關系存的關系，這種關系稱為賬戶的，這種關系稱為賬戶的對應關系對應關系。 存在對應關系的賬戶稱為存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶對應賬戶。 39應在哪些賬戶中登記應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方應登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？u在實務中，會計分錄填寫在記賬憑證上。在實務中，會計分錄填寫在記賬憑

28、證上。（2 2）會計分錄）會計分錄 是對每筆經(jīng)濟業(yè)務確定的應記賬戶名稱、方是對每筆經(jīng)濟業(yè)務確定的應記賬戶名稱、方向和金額的記錄。向和金額的記錄。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務40（3）會計分錄的編制方法）會計分錄的編制方法【例例3-13-1】收到收到B B單位追加投資單位追加投資1010萬元萬元, ,款項存入銀行?？铐棿嫒脬y行。 1.1.確認涉及要素確認涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款實收資本實收資本 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 100 000100

29、000 100 000 100 000 6.6.寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000貸：實收資本貸：實收資本 100 000100 00041u會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例P60P60例例 練習做一做。練習做一做。42（4）會計分錄的書寫要求會計分錄的書寫要求借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000組成內(nèi)容組成內(nèi)容（三要素）（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額書寫要求書寫要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯開一字格借、貸錯開一字格金額分排兩列金額分

30、排兩列金額后不必寫金額后不必寫“元元”43u會計分錄的不規(guī)范寫法：會計分錄的不規(guī)范寫法：貸：貸： 借：借：銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、貸未錯格借、貸未錯格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200

31、 000元元金額后寫金額后寫“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000貸方前伸貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊金額重疊44（5）會計分錄的種類）會計分錄的種類u按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類u簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的會計分錄。簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的會計分錄。( (例例3-13-1例例3-93-9均屬于簡單分錄均屬于簡單分錄)u復合（復雜）會計分錄：由兩個以上賬戶所組復合（復雜）會計分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。成的會計分錄。 【例例3-123-12】企業(yè)購買機

32、器設備一臺企業(yè)購買機器設備一臺, ,價值價值5050050500元元, ,其中其中5000050000元以轉(zhuǎn)賬支票支付元以轉(zhuǎn)賬支票支付, ,余款以庫存現(xiàn)余款以庫存現(xiàn)金付訖。金付訖。45 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500付存款部分付存款部分付現(xiàn)金部分付現(xiàn)金部分 【例例3-133-13】企業(yè)向銀行取得企業(yè)向銀行取得6000060000元的長期借款元的長期借款, ,其中其中5000050000元直接用于償還短期借款元直接用于償還短期借款, ,余款存入銀行。余款存入銀行。 借：短期借款借：短期借款 50 000 銀行存款銀行存款

33、10 000 貸：長期借款貸：長期借款 60 000 負債類賬戶負債類賬戶購入設備總額購入設備總額46復合會計分錄的分解復合會計分錄的分解【例例3-123-12】企業(yè)購買機器設備一臺企業(yè)購買機器設備一臺, ,價值價值5050050500元元, ,其其中中5000050000元以轉(zhuǎn)賬支票支付元以轉(zhuǎn)賬支票支付, ,余款以庫存現(xiàn)金付訖。余款以庫存現(xiàn)金付訖。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 50050 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500 500 復合會計分錄復合會計分錄分解分解借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 0000 000 貸：銀行存款貸：銀

34、行存款 50 000 50 000 簡單會計分錄簡單會計分錄1借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500 500 簡單會計分錄簡單會計分錄2475.5.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡（1 1）試算平衡的概念）試算平衡的概念u根據(jù)根據(jù)會計等式會計等式的的平衡原理平衡原理，按照，按照記賬規(guī)則記賬規(guī)則的的要求，通過匯總計算和比較，檢驗賬戶記錄要求，通過匯總計算和比較，檢驗賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術方法。的正確性、完整性而采用的一種技術方法。48（2）借貸記賬法試算平衡的具體方法）借貸記賬法試算平衡的具體方法1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法u發(fā)生額發(fā)

35、生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。減少額。平衡公式平衡公式全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計49借 銀行存款銀行存款 貸借 在途物資在途物資 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸借 應付賬款應付賬款 貸借 實收資本實收資本 貸借 資本公積資本公積 貸 賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額全部賬戶全部賬戶的借方發(fā)的借方發(fā)生額合計生額合計全部賬戶全部賬戶的貸方發(fā)的貸方發(fā)生額合計生額合計一定會計期間一定會計期間資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債、所有者負債、所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶

36、實務中還應包括收入、費用和實務中還應包括收入、費用和利潤類賬戶的發(fā)生額利潤類賬戶的發(fā)生額為什么發(fā)生額會平衡？為什么發(fā)生額會平衡？50 平衡原理平衡原理：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等雙方合計數(shù)必雙方合計數(shù)必然相等然相等每筆經(jīng)濟業(yè)每筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都務的處理都體現(xiàn)了借貸體現(xiàn)了借貸記賬法的記記賬法的記賬規(guī)則賬規(guī)則有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等【例例3-13-1】 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 100 000【例例3-23-2】 借：原材料借：原材料 32 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 32 000【例例3-33-3】 借：短期借

37、款借：短期借款 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000【例例3-43-4】 借：實收資本借：實收資本 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000【例例3-53-5】 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000【例例3-63-6】 借：借：盈余公積盈余公積 30 000 貸：實收資本貸：實收資本 30 000 267 000267 000僅舉六筆業(yè)務僅舉六筆業(yè)務51平衡方法平衡方法：編制發(fā)生額試算表：編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行

38、存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計計437 000437 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）100 000 105 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應付賬款應付賬款 （略） 5 000 （略） （略）其賬戶其賬戶的發(fā)生的發(fā)生額見表額見表3232522）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計全部賬

39、戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計53資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債、所有者負債、所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶實務中一般不包括收入、費實務中一般不包括收入、費用賬戶用賬戶( (期末無余額期末無余額) )全部賬戶的全部賬戶的借方余額借方余額 合合 計計全部賬戶的全部賬戶的貸方余額貸方余額 合合 計計一定會計期末一定會計期末借 銀行存款銀行存款 貸借 在途物資在途物資 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸借 應付賬款應付賬款 貸借 股股 本本 貸借 資本公積資本公積 貸 賬戶余額賬戶余額為什么余額會平衡？為什么余額會平衡？54 平衡原理平衡原理：會計等式的恒等原理：會計等式的恒等原理資資

40、 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益會計要素會計要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計等式會計等式根據(jù)反映會計要根據(jù)反映會計要素需要而設置素需要而設置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款在途物資在途物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應付賬款應付賬款 資本公積資本公積 股股 本本 會計賬戶會計賬戶全全部賬戶借方余額部賬戶借方余額合計合計全全部賬戶貸方余額部賬戶貸方余額 合計合計一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額55平衡方法：平衡方法：編制余額試算表編制余額試算表表表4545總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額借方借方貸方貸方銀行存款庫存現(xiàn)金（其他賬戶略） 合合 計計1 293 5001