非盈利組織會(huì)計(jì)2

1、第二章第二章 政府與非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)范政府與非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)范 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo):通過本章學(xué)習(xí)，要求全面了解我國現(xiàn)行的政府與非營利組織會(huì)計(jì)法律制度；熟悉財(cái)政總預(yù)算單位、行政和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用要求，為進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)政府與非營利組織會(huì)計(jì)各項(xiàng)具體內(nèi)容的核算奠定基礎(chǔ)。 第一節(jié)第一節(jié) 法律制度法律制度 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作、調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律依據(jù)。會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中，以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。為了保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，國家通過制定一系列會(huì)計(jì)法律制度，規(guī)范

2、會(huì)計(jì)工作，調(diào)整各種會(huì)計(jì)關(guān)系。我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成包括三個(gè)層次：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。同樣，我國政府與非營利組織會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的法律制度也由三個(gè)層次構(gòu)成：第一層次是政府與非營利組織會(huì)計(jì)基本法律；第二層次是政府與非營利組織會(huì)計(jì)行政法規(guī)；第三層次是政府與非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)章制度。 一、政府與非營利組織會(huì)計(jì)基本一、政府與非營利組織會(huì)計(jì)基本法律法律 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是管理會(huì)計(jì)工作、調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，是制定會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章制度的法律依據(jù)。制定、頒布和修訂會(huì)計(jì)法律的權(quán)力機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。由政府與政府與非營利組織會(huì)計(jì)的特殊性所決定，政府與政府與非營利組織會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本法

3、律，除全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定頒發(fā)的中華人民共和國會(huì)計(jì)法外，還應(yīng)遵循中華人民共和國預(yù)算法。 （一）（一）中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法 中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法全文共7章52條，分為總則，會(huì)計(jì)核算，公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，法律責(zé)任和附則。制定會(huì)計(jì)法的目的是規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用。會(huì)計(jì)法作為專門規(guī)范會(huì)計(jì)工作的國家法律，是一切會(huì)計(jì)工作的最重要的根本大法。國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織都必須遵照會(huì)計(jì)法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。凡是

4、有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法規(guī)、準(zhǔn)則、制度、規(guī)定都要以此為依據(jù)。 （二）（二）中華人民共和國預(yù)算法中華人民共和國預(yù)算法 中華人民共和國預(yù)算法中華人民共和國預(yù)算法全文共11章79條，分為總則、預(yù)算管理職權(quán)、預(yù)算收支范圍、預(yù)算編制、預(yù)算審查和批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督、法律責(zé)任和附則。制定預(yù)算法的目的是為了規(guī)范預(yù)算行為，加強(qiáng)預(yù)算管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。政府與政府與非營利組織會(huì)計(jì)作為核算、監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行和行政事業(yè)單位收支預(yù)算執(zhí)行的專業(yè)會(huì)計(jì)，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算法的規(guī)定，依法理財(cái)。各級(jí)財(cái)政總政府與政府與非營利組織會(huì)計(jì)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)部署編制本級(jí)總預(yù)算草案，認(rèn)真組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行，依法積極組織預(yù)算收入，嚴(yán)格管

5、理預(yù)算支出，努力完成預(yù)算收支任務(wù)；各行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制本單位、本部門的預(yù)算和決算草案，認(rèn)真執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算，及時(shí)足額上繳預(yù)算收入、合理節(jié)約地安排支出，提高資金使用效益，努力完成預(yù)算任務(wù)。 二、行政法規(guī)二、行政法規(guī) 會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國家最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院發(fā)布，或由國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部發(fā)布的指導(dǎo)、規(guī)范會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則、條例、制度等行政法規(guī)。它是會(huì)計(jì)基本法律規(guī)范的具體化，以會(huì)計(jì)基本法律為指導(dǎo)，同時(shí)又統(tǒng)馭具體的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，是有關(guān)具體會(huì)計(jì)規(guī)章制度的制定依據(jù)。 （一）（一）財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度 財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度共13章75條，包括總則、

6、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算、會(huì)計(jì)報(bào)表編審、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)監(jiān)督、附則，并附有財(cái)政部門預(yù)算會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)附錄。該制度經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)于1997年6月25日由財(cái)政部公布，從1998年1月1日起執(zhí)行。制定公布財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)制度的目的是為了加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)核算。 （二）（二）行政單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度 行政單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度共11章63條，包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)科目、年終清理結(jié)算和轉(zhuǎn)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的編審、附則，并附有行政單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)附錄。該制度經(jīng)國

7、務(wù)院批準(zhǔn)于1998年2月6日由財(cái)政部公布，從1998年1月1日起執(zhí)行。制定行政單位會(huì)計(jì)制度的目的是為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算行為。 （三）（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）共9章54條，包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表、附則。該準(zhǔn)則經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)于1997年5月28日由財(cái)政部公布。從1998年1月1日起試行。 （四）（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度共分五個(gè)部分，第一部分是總說明，第二部分是事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目，第三部分是年終清理結(jié)算和結(jié)賬，第四部分是會(huì)計(jì)報(bào)表的編

8、審，第五部分是附件，包括事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)附件。該制度經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)于1997年7月17日由財(cái)政部公布，從1998年1 月1日起執(zhí)行。 三、規(guī)章制度三、規(guī)章制度 政府與非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)章制度政府與非營利組織會(huì)計(jì)規(guī)章制度是由財(cái)政部發(fā)布，或是財(cái)政部與其他部門聯(lián)合發(fā)布，或由國務(wù)院主管業(yè)務(wù)部門制定、財(cái)政部同意發(fā)布的，就會(huì)計(jì)工作中某些方面所制定的具體制度或具體規(guī)范性文件。如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、事業(yè)單位的行業(yè)會(huì)計(jì)制度、稅收會(huì)計(jì)制度、國庫會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法等。此外，國務(wù)院主管部門以及省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法和有關(guān)的法規(guī)、條例、規(guī)

9、章、制度，結(jié)合本地區(qū)、本部門的實(shí)際情況，制定的補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施辦法等，也構(gòu)成了會(huì)計(jì)法規(guī)體系的組成部分。 第二節(jié)第二節(jié) 政府與非營利組織會(huì)計(jì)政府與非營利組織會(huì)計(jì)科目科目 政府與非營利組織會(huì)計(jì)科目政府與非營利組織會(huì)計(jì)科目是對(duì)政府與非營利組織會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一部分類。是分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)?？茖W(xué)地設(shè)置和正確地使用會(huì)計(jì)科目，是做好政府與非營利組織會(huì)計(jì)工作的重要條件。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，使政府與非營利組織會(huì)計(jì)核算提供的指標(biāo)在國民經(jīng)濟(jì)各部門口徑一致，便于有關(guān)部門和單位對(duì)會(huì)計(jì)指標(biāo)逐級(jí)匯總和分析利用，財(cái)政部分別規(guī)定了財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科目、行政單位會(huì)計(jì)科目和事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目。 一、財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科

10、目一、財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科目 財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科目財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科目是對(duì)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算所設(shè)置的項(xiàng)目。它是財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)歸集和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是匯總和檢查財(cái)政總預(yù)算資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的依據(jù)。按照財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)要素的類別，財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。各級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一適用的會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容，如表表2-12-1所示。 表 2-1 財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目及及核核算算內(nèi)內(nèi)容容 編編號(hào)號(hào) 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目 分分類類和和名名稱稱 核核 算算 內(nèi)內(nèi) 容容 一一、資資產(chǎn)產(chǎn)類類 110 102 104 105 111 112 121 122 131 132

11、 133 1.國庫存款 2.其他財(cái)政存款 3.有價(jià)證券 4.在途款 5.暫付款 6.與下級(jí)往來 7.預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 8.基建撥款 9、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 10、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 11.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金(含一般預(yù)算和基金預(yù)算)存款 核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款和政府采購資金專戶的存款 核算各級(jí)政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價(jià)證券的庫存數(shù) 核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù) 核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)，以及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購資金專

12、戶的款項(xiàng) 核算與下級(jí)財(cái)政的往來款項(xiàng) 核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi) 核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款數(shù) 核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況 核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況 核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 211 212 222 223 12.暫存款 13.與上級(jí)往來 14.借入款 15.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)以及采購機(jī)關(guān)將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃入政府采購資金專戶的款項(xiàng) 核算與上級(jí)財(cái)

13、政的往來結(jié)算款項(xiàng) 核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券方式舉借的債務(wù)。 核算地方財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類 301 305 307 321 322 16.預(yù)算結(jié)余 17.基金預(yù)算結(jié)余 18.專用基金結(jié)余 19、預(yù)算周轉(zhuǎn)金 20、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果 核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果 核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果 核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金 核算各級(jí)財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金 四、收入類四、收入類 401 405 407 411 41

14、2 414 425 21.一般預(yù)算收入 22.基金預(yù)算收入 23.專用基金收入 24.補(bǔ)助收入 25.上解收入 26.調(diào)入資金 27.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入 核算各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算 核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入 核算上級(jí)財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。包括：稅收返還收入、按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)和上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助及臨時(shí)性補(bǔ)助 核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。包括：按體制規(guī)定由國庫在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)， 按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及各種專項(xiàng)上解款項(xiàng) 核算各級(jí)財(cái)政部門為平衡一般預(yù)算收支從基金

15、預(yù)算和其他渠道調(diào)入的資金，以及為平衡基金預(yù)算從一般預(yù)算調(diào)入基金預(yù)算的資金 核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況 五、支出類五、支出類 501 505 507 511 512 514 524 28.一般預(yù)算支出 29、基金預(yù)算支出 30、專用基金支出 31.補(bǔ)助支出 32.上解支出 33.調(diào)出資金 34.財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 核算總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出 核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出 核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出 核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：稅收返還支出、按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助 核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：按

16、體制由國庫在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)， 按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng) 核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算中調(diào)出用于平衡一般預(yù)算收支的資金，以及從一般預(yù)算調(diào)出用于平衡基金預(yù)算的資金 核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況 各級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循如下要求：1.應(yīng)當(dāng)使用按規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，不需要的可以不用，但不得擅自更改統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的名稱；2.明細(xì)科目的名稱除已有統(tǒng)一規(guī)定的以外，各級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)可根據(jù)需要自行設(shè)置；3.為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)于已按規(guī)定統(tǒng)一編

17、制的會(huì)計(jì)科目的編碼，各級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂重編；4.各級(jí)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編碼，但不得只填編碼，不填名稱。 二、行政單位會(huì)計(jì)科目二、行政單位會(huì)計(jì)科目 行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目是對(duì)行政單位會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算所設(shè)置的項(xiàng)目。它是行政單位會(huì)計(jì)歸集和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的依據(jù)。按照行政單位會(huì)計(jì)要素的類別，行政單位會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。各級(jí)行政單位統(tǒng)一適用的會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容，如表表2-22-2所示。 表表 2 2- -2 2 行政單位會(huì)

18、計(jì)科目及核算內(nèi)容行政單位會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容 編編 號(hào)號(hào) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目 核核 算算 內(nèi)內(nèi) 容容 一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 101 102 103 104 105 106 1.現(xiàn)金 2.銀行存款 3.有價(jià)證券 4.暫付款 5.庫存材料 6.固定資產(chǎn) 核算行政單位庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況 核算行政單位銀行存款的收、支、余存情況 核算行政單位按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定購入的有價(jià)證券的增加、減少和結(jié)存情況 核算行政單位在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人所發(fā)生的各項(xiàng)往來、尚未核銷的待結(jié)算款項(xiàng) 核算行政單位為滿足日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)大宗購入、未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)入庫存并陸續(xù)耗用的各種物資材料 核算行

19、政單位通過購入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等渠道所形成的固定資產(chǎn)原價(jià) 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 201 202 203 7.應(yīng)繳預(yù)算款 8.應(yīng)繳財(cái)政專戶款 9、暫存款 核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按規(guī)定取得的應(yīng)繳入政府預(yù)算的各項(xiàng)收入款項(xiàng) 核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金 核算行政單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng) 三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類 301 303 10、固定基金 11.結(jié)余 核算行政單位通過購入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等各種途徑形成的固定資產(chǎn)所占用的基金 核算行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的累計(jì)余額 四、收入類四、收入類 401 404

20、 407 12.撥入經(jīng)費(fèi) 13.預(yù)算外資金收入 14.其他收入 核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi) 核算行政單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金 核算行政單位除上述收入之外其他資金收入的情況 五、支出類五、支出類 501 502 505 15.經(jīng)費(fèi)支出 16.撥出經(jīng)費(fèi) 17.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出 核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金 核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金 各級(jí)行政單位在使用統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

21、時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：1.應(yīng)當(dāng)使用按規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)財(cái)政部門同意，不得減并或自行增設(shè)會(huì)計(jì)科目，不得擅自更改統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的名稱，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用。2.在使用會(huì)計(jì)科目的編號(hào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目的名稱。可以只使用會(huì)計(jì)科目的名稱，不使用會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，但不得只使用會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，而不使用會(huì)計(jì)科目的名稱。 三、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目三、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目是對(duì)各級(jí)各類事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算所設(shè)置的項(xiàng)目。它是事業(yè)單位會(huì)計(jì)歸集和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是匯總和檢查事業(yè)單位資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的依據(jù)。按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的類別，事業(yè)單位會(huì)

22、計(jì)科目可分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。各級(jí)各類事業(yè)單位統(tǒng)一適用的會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容，如表表2-32-3所示。 表表 2 2- -3 3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容 編編號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 分類和名稱分類和名稱 核核 算算 內(nèi)內(nèi) 容容 一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 101 102 105 106 108 110 115 116 117 120 124 1.現(xiàn)金 2.銀行存款 3.應(yīng)收票據(jù) 4.應(yīng)收賬款 5.預(yù)付賬款 6.其他應(yīng)收款 7.材料 8.產(chǎn)成品 9、對(duì)外投資 10、固定資產(chǎn) 11.無形資產(chǎn) 核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金 核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存

23、款 核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 核算事業(yè)單位提供勞務(wù)、 開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng) 核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等 核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。 從事勞務(wù)活動(dòng)的單位其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算 核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資， 包括債務(wù)投資和其他投資 核算事業(yè)單位的固定資產(chǎn)原價(jià) 核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用

24、權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn) 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 201 202 203 204 207 208 209 210 12.借入款項(xiàng) 13.應(yīng)付票據(jù) 14.應(yīng)付賬款 15.預(yù)收賬款 16.其他應(yīng)付款 17.應(yīng)繳預(yù)算款 18.應(yīng)繳財(cái)政專 戶款 19、應(yīng)交稅金 核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng) 核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 核算事業(yè)單位因購買材料、 物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng) 核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入

25、保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房公積金等 核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入政府預(yù)算的收入 核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金 核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金 三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類 301 302 303 306 307 308 20、事業(yè)基金 21.固定基金 22.專用基金 23.事業(yè)結(jié)余 24.經(jīng)營結(jié)余 25.結(jié)余分配 核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)， 主要包括滾存結(jié)余資金等 核算事業(yè)單位因購入、 自制、 調(diào)入、 融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金 核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、 設(shè)置的有專門用途的收入、支出及結(jié)存情況 核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收

26、支外各項(xiàng)收支相抵后的余額(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余) 核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額 核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果 四、收入類四、收入類 401 403 404 405 409 412 413 26.財(cái)政補(bǔ)助收入 27.上級(jí)補(bǔ)助收入 28.撥入?？?29、事業(yè)收入 30、經(jīng)營收入 31.附屬單位繳款 32.其他收入 核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi) 核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金 核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金 核算事業(yè)單

27、位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。 單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金也通過本科目核算。 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入 核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。 核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入 五、支出類五、支出類 501 502 503 504 505 509 512 516 517 520 33.撥出經(jīng)費(fèi) 34.撥出?？?35.專款支出 36.事業(yè)支出 37.經(jīng)營支出 38.成本費(fèi)用 39、銷售稅金 40、上繳上級(jí)支出 41.對(duì)附屬單位 補(bǔ)助 42.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基 建 核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金 核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金 核算由財(cái)政部門、 上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù) 核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外