工商管理專業(yè) 知行合一廣告有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題探討

1、摘 要在當(dāng)今這個(gè)商業(yè)金融信用被廣泛應(yīng)用的時(shí)代,絕大部分的公司管理人都會(huì)不同程度地要求公司采用應(yīng)收賬款賒銷的方式,而這種賒銷的方式必然就會(huì)導(dǎo)致公司在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生大量的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款賒銷所占用的流動(dòng)資金已經(jīng)成為了公司日常營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的重要組成部分,同時(shí)公司的應(yīng)收賬款也會(huì)比較容易地形成公司的資金損失。因此,管理好公司的應(yīng)收賬款,對(duì)于有效保持公司的現(xiàn)金流順暢和提高公司的贏利能力水平，具有非常重要的意義。本文從分析余姚市知行合一廣告有限公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題入手,結(jié)合了我國(guó)廣告公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)我國(guó)廣告公司目前存在內(nèi)部控制管理制度不完善、管理層缺少足夠的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、催

2、收貸款管理制度不完善、整體結(jié)構(gòu)優(yōu)化實(shí)施難度較大等問(wèn)題。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和內(nèi)控有利于加快公司資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,同時(shí)也可以幫助防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),令廣大投資者的利益得到保障，資金對(duì)公司的貢獻(xiàn)也能達(dá)到了最大化。因此對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究有重要意義。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；內(nèi)部?jī)?yōu)化 AbstractAccount receivable sale on credit refers to the payment for goods purchased on behalf of the company or the service. The main contents include the

3、 price of goods purchased on behalf of the company directly collected from the relevant debtors, the packaging fees and freight and miscellaneous fees paid by the company to the debtors on behalf of the purchasing unit. In todays era when commercial financial credit is widely used, the vast majority

4、 of company managers will require the company to adopt the method of credit sale of accounts receivable to varying degrees, which will inevitably lead to a large amount of cash and accounts receivable generated in the operation of the company, The working capital occupied by the credit sale of accou

5、nts receivable has become an important part of the companys daily operation process. At the same time, the companys accounts receivable will easily form the companys capital loss. Therefore, it is of great significance to manage the accounts receivable of the company to effectively maintain the smoo

6、th cash flow and improve the profitability of the company.This paper starts with the analysis of the internal control of accounts receivable of Yuyao City zhixinghe Advertising Co., Ltd., and combines the actual development of internal control of accounts receivable of advertising companies in China

7、, improving the efficiency of capital utilization, as well as helping to prevent and reduce business risks, ensuring the interests of investors and maximizing the contribution of capital to the company. Therefore, the research on internal control of accounts receivable is of great significance.Keywo

8、rds: accounts receivable; risk awareness; internal optimization引 言隨著經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，公司的持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為衡量公司生命力的最直觀表現(xiàn)。起源于西方的那些以公司應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)信用管理為主的研究，歷經(jīng)了一百五十多年的發(fā)展歷史。但是我國(guó)信用管理的理論研究仍然起步較晚，并且沒有得到相應(yīng)的重視。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和信用管理的情況相比，我國(guó)對(duì)公司應(yīng)收賬款等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部信用管理研究水平都相當(dāng)?shù)臏?。西方發(fā)達(dá)國(guó)家是資本主義社會(huì)，建立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制早于日本和中國(guó)一百多年，這些發(fā)達(dá)國(guó)家之所以有著“征信國(guó)家”的美稱，是因?yàn)樗?/p>

9、們的管理制度極其發(fā)達(dá)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體系非常成熟，對(duì)應(yīng)收賬款和內(nèi)控的管理方面更是一個(gè)佼佼者。應(yīng)收賬款健全、嚴(yán)格、完善的制度化管理和信用風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)使得公司相應(yīng)的管理制度透明度高、信用風(fēng)險(xiǎn)較小。良性的運(yùn)作和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也極大地促進(jìn)了健全、有效的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的建立和形成，從而逐漸地建立起了真正的對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)控制的信用管理機(jī)制。進(jìn)而有效地保障了對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)信用管理行為的監(jiān)督和約束性，維護(hù)了公司市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序地發(fā)展。我國(guó)目前的應(yīng)收賬款市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)比較差，在公司應(yīng)收賬款的內(nèi)控和管理方面的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，主要的原因可能就是因?yàn)橐恍┕緝?nèi)部的管理層缺乏一些最基本的對(duì)于內(nèi)部信

10、用控制管理制度的認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)為：一些公司的管理層對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部信用控制的管理工作重視不夠和落實(shí)不到位；應(yīng)收賬款內(nèi)部信用控制的體制不健全，信用中介十分落后和不成熟；對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的信息透明度不高，征信機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)不通暢、不準(zhǔn)確；對(duì)信用中介的管理監(jiān)督和懲罰機(jī)制不得力。這使得目前我國(guó)公司在對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的工作上普遍存在著嚴(yán)重的缺陷和不足，這就可能意味著任何一家公司在其經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻都要面臨較大的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)家庭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展還不夠成熟完善，主要是表現(xiàn)在我國(guó)家庭市場(chǎng)體系還不健全。因此出現(xiàn)了很多無(wú)視公平和契約精神的缺乏市場(chǎng)意識(shí)的違法失信行為，對(duì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙和

11、干擾。本文基于理論對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行了系統(tǒng)的歸納和分析總結(jié)，并綜合參考國(guó)內(nèi)外專家和學(xué)者對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)現(xiàn)象的內(nèi)部控制理論的最新研究成果。在此理基礎(chǔ)上，以新成立的我國(guó)浙江省余姚市知行合一廣告有限公司為主要研究對(duì)象，較為客觀的分析評(píng)價(jià)知行合一廣告有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)狀況。本文首先對(duì)余姚市知行合一廣告有限公司的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信用管理活動(dòng)的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理，分析每個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信用管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)主要原因是由于企業(yè)的管理層長(zhǎng)期缺少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、組織管理架構(gòu)不全面、信用評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不完善等主要原因。針對(duì)以上問(wèn)題本文進(jìn)一步提出

12、以下需要改進(jìn)的對(duì)策：改善應(yīng)收賬款客戶經(jīng)濟(jì)信用催收評(píng)估第一階段即內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的流程，確保進(jìn)一步完善對(duì)應(yīng)收賬款的信用催收評(píng)估環(huán)節(jié)的控制，包括細(xì)化財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬齡的分析、改善壞賬計(jì)提與核銷。提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)，激勵(lì)員工建立起對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)。1 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論概述1.1 應(yīng)收賬款的含義與特點(diǎn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品或提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。1.1.1 具有較高回收風(fēng)險(xiǎn)通常投資者認(rèn)為很大的程度上主要依賴于借款人及客戶公司的正常財(cái)務(wù)及公

13、司信用狀況等，款項(xiàng)逾期無(wú)法及時(shí)收回，發(fā)生巨額壞賬的情況可能性很大。因此，公司的每一筆應(yīng)收賬款實(shí)際上都可能有著逾期或不可能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。1.1.2 較低流動(dòng)性及價(jià)值創(chuàng)造能力雖然應(yīng)收賬款屬于公司的流動(dòng)資產(chǎn)，相比公司其他固定及長(zhǎng)期資產(chǎn)具有較強(qiáng)的變現(xiàn)及流動(dòng)性。但是由于各種內(nèi)外部原因，公司的應(yīng)收賬款往往要很長(zhǎng)時(shí)間才能從產(chǎn)生到最終收回，因此并不具備這種較強(qiáng)的流動(dòng)性1。特別要注意的是一些逾期還款持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的公司，應(yīng)收賬款通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等其他的方式可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)的難度也可能微乎其微，幾乎完全可以被看作只要是長(zhǎng)期持有固定資產(chǎn)且這類賬齡長(zhǎng)的公司應(yīng)收賬款，公司的資本長(zhǎng)期被另一方資本占用，而這種資本的占用往往實(shí)際

14、上是無(wú)償?shù)摹?.1.3 較高的回收成本公司通常每年都會(huì)不斷要求客戶支付更高的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理成本。包括一些定期的利息折扣、催討貸款利息清賬的一些法律管理途徑以及定期的利息催討貸款對(duì)賬等。一些財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的法律成本和長(zhǎng)期貸款回收成本被視作在管理財(cái)務(wù)過(guò)程當(dāng)中的財(cái)務(wù)成本。難以回收而容易形成的短期應(yīng)收賬款壞賬費(fèi)用比例相對(duì)較高，整體的長(zhǎng)期費(fèi)用回收經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用成本也相對(duì)較高2。1.2 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的四大方面1.2.1 保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)環(huán)境，涵蓋了一個(gè)大型企業(yè)的所有的內(nèi)部管理要素，一般來(lái)說(shuō)，它是建立在企業(yè)組織內(nèi)部的一種大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)核心思想價(jià)值體系，包括了一個(gè)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)核心思想

15、及其價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)的基本觀念和其經(jīng)營(yíng)工作的基本條件3。1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是一種泛指在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期或事件的發(fā)生之前對(duì)某一預(yù)期或事項(xiàng)所造成的不良影響的客觀結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以通過(guò)量化的客觀數(shù)據(jù)和方法來(lái)準(zhǔn)確測(cè)評(píng)這一預(yù)期或事項(xiàng)的影響和風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論中，對(duì)影響和風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行評(píng)估和量化已逐漸成為普遍的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)的管理者可以有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做出合理的判斷和決策4。1.2.3 信息與溝通企業(yè)需要及時(shí)地收集相關(guān)信息，并且相互傳遞給信息使用者。信息與溝通關(guān)系到內(nèi)部控制能否在企業(yè)內(nèi)部得到有效的運(yùn)行，及時(shí)反饋內(nèi)部控制運(yùn)行狀況。1.2.4 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控

16、制相關(guān)信用的及時(shí)反饋，是相關(guān)工作開展的保障5。2 浙江省知行合一廣告有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1 浙江省知行合一廣告有限公司基本情況浙江省知行合一廣告有限公司（以下簡(jiǎn)稱知行合一公司），成立于2012年10月11日，注冊(cè)資本300萬(wàn)元，地點(diǎn)位于浙江省寧波市余姚市新建北路62號(hào)，所屬行業(yè)為商務(wù)服務(wù)業(yè)。本公司主要服務(wù)已經(jīng)涵蓋到包裝設(shè)計(jì)、畫冊(cè)設(shè)計(jì)，標(biāo)志設(shè)計(jì)、平面廣告設(shè)計(jì)、VI設(shè)計(jì)、戶外廣告、LED發(fā)光字、雕刻、形象牌、指示牌、水晶工藝制品、絲印制品、亞克力制品等設(shè)計(jì)、制作、施工、咨詢及售后服務(wù)。2.2 浙江省知行合一廣告有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀知行合一公司2017-2019年的各項(xiàng)基本財(cái)務(wù)

17、數(shù)據(jù)如表2.1所示。表2.1 浙江省知行合一廣告有限公司2017-2019年基本財(cái)務(wù)狀況表 年份 項(xiàng)目2017年2018年2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/元318464.49684324.19558302.81凈利潤(rùn)/元66128.16121387.79104493.22流動(dòng)資產(chǎn)/元261846.77337952.67356855.31總資產(chǎn)/元498732.24913479.55891347.21應(yīng)收賬款余額/元34952.1156497.7666481.19從總體來(lái)看，三年之間銷售收入以及應(yīng)收賬款波動(dòng)幅度不大，雖然2018年數(shù)據(jù)上有較為客觀的提升，但是2019年又有一定幅度的下降。公司應(yīng)收賬款占主

18、營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及總資產(chǎn)的比重如下圖2.1所示。圖2.1 浙江省知行合一廣告有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款占比趨勢(shì)圖由此可見，根據(jù)銷售收入的變化，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重也呈波動(dòng)態(tài)勢(shì)。2018年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相較于2017年增長(zhǎng)約100%，原因可能是當(dāng)年政府對(duì)新興企業(yè)的集中重點(diǎn)扶持，而該企業(yè)在2019年的銷售數(shù)據(jù)下滑又顯示出該企業(yè)在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力的不足6。其中，2019年應(yīng)收賬款占比主營(yíng)業(yè)務(wù)的比重達(dá)到11.91%，于同類行業(yè)水平中依然是較低的數(shù)值，然而管理層應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，及時(shí)處理。然而該企業(yè)創(chuàng)立以來(lái)，除2018年外應(yīng)收賬款占個(gè)項(xiàng)目比重一直處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2019年與2017年對(duì)比增長(zhǎng)

19、幅度雖然不大，但這僅僅是該企業(yè)的第七個(gè)財(cái)年，管理層應(yīng)當(dāng)予以重視7。知行合一公司2017-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表如下表2.2所示。表2.2 浙江省知行合一廣告有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表 年份 項(xiàng)目2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率7.814.48.9應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)462540公司2017年周轉(zhuǎn)率為7.8，而2018年直接升到14.4，盡管由外部原因的影響，企業(yè)也不得不重視如此大的變化幅度。2018年的周轉(zhuǎn)天數(shù)為25天，2019年則為40天，這表示流動(dòng)性減低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視變化，及時(shí)進(jìn)行壞賬測(cè)試，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠8。3 應(yīng)收賬款內(nèi)部控

20、制存在的問(wèn)題及成因分析3.1 部門職能劃分不明確由于多部門參與管理，部門目標(biāo)不一致，且職責(zé)劃分不清，沒有相對(duì)獨(dú)立的、專業(yè)的部門進(jìn)行有序科學(xué)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。同時(shí)財(cái)務(wù)部和銷售部由于相關(guān)職責(zé)的分工散亂，兩個(gè)部門間的合作和管理業(yè)務(wù)目標(biāo)的不合，合作管理的意識(shí)薄弱，缺乏嚴(yán)格的制約，盡管財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款的追款管理工作往往需要通過(guò)兩個(gè)部門間的協(xié)作和溝通來(lái)完成，但是出現(xiàn)上述情況往往導(dǎo)致了部門間溝通不暢從而導(dǎo)致沒有真正達(dá)到合作和管理的效果。一旦公司的應(yīng)收賬款發(fā)生了管理上問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門往往會(huì)悲觀的認(rèn)為可能是公司的銷售部門在進(jìn)行信用體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)了銷售部門管理目標(biāo)的錯(cuò)誤而縱容了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銷售部門則往往會(huì)悲觀

21、的認(rèn)為可能是公司的財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)提醒的工作、沒有及時(shí)的做出應(yīng)收賬齡的分析，因此公司難以及時(shí)追究具體的應(yīng)收賬款責(zé)任9。3.2 信用風(fēng)險(xiǎn)管理松散對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)以及應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制來(lái)說(shuō)，信用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后的管理往往是進(jìn)一步控制公司應(yīng)收賬款內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要步驟。公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制以及信用中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事中監(jiān)督和事后管理往往是公司目前更側(cè)重的部分。公司往往不得不通過(guò)采用參考數(shù)據(jù)和商業(yè)信用數(shù)據(jù)進(jìn)行產(chǎn)品的市場(chǎng)促銷和應(yīng)用，以此來(lái)更好地面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更好地實(shí)現(xiàn)公司開拓市場(chǎng)的戰(zhàn)略目的。公司的流動(dòng)資金被客戶挪用和拖欠，賬款經(jīng)常出現(xiàn)回收困難的問(wèn)題，很可能就是這種盲目的賒銷賬款行為直接

22、造成的后果。公司的應(yīng)收賬款如果不能按時(shí)進(jìn)行回收，甚至形成了壞賬，必然的就會(huì)嚴(yán)重影響到公司的財(cái)務(wù)和資金周轉(zhuǎn)，從而會(huì)導(dǎo)致公司的資金管理鏈條流轉(zhuǎn)不暢，加大了公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一方面銷售管理部門在未來(lái)確定公司客戶的信用評(píng)級(jí)的時(shí)候會(huì)憑借其經(jīng)驗(yàn)與客戶關(guān)系的親疏;另一方面，應(yīng)收賬款在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前不對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和信用評(píng)估。這種情況是由于公司信用評(píng)級(jí)政策的不正確和完善實(shí)施造成的10。雖然公司按照已獲得或擁有相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)審核資質(zhì)的信息，對(duì)公司客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)級(jí)和分類，但是用公司進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)級(jí)的相關(guān)信息和指標(biāo)并不完全符合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)

23、用戶多為中小型公司的客戶，這種情況下客戶在業(yè)務(wù)發(fā)展初期財(cái)務(wù)狀況的波動(dòng)幅度更大，評(píng)級(jí)不及時(shí)更新會(huì)使客戶出現(xiàn)影響信息時(shí)效性或者影響信息真實(shí)性的問(wèn)題。這樣的情況下會(huì)進(jìn)一步加大公司后續(xù)的管理及公司應(yīng)收賬款的復(fù)雜性和收回處理難度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)得不到有效的控制，形成難以及時(shí)回收的巨額壞賬11。關(guān)于浙江省知行合一廣告有限公司近期壞賬比例如表3.1所示：表3.1 浙江省知行合一廣告有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表時(shí)間項(xiàng)目3個(gè)月以內(nèi)3個(gè)月-1年1年以上壞賬比例34.70%26.10%15.40%3.3 應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱一些銷售管理人員簽合同時(shí)往往會(huì)故意犧牲公司的利益

24、，以自身的利益為上，簽下具有一定風(fēng)險(xiǎn)的匯款合同，從而大大增加了公司應(yīng)收賬款的損失以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)地調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)公司銷售人員存在簽合同時(shí)，財(cái)務(wù)發(fā)票系統(tǒng)記賬的憑證雖然顯示正常，但實(shí)際簽合同時(shí)所附的發(fā)票，系統(tǒng)記賬憑證顯示缺失或者票據(jù)暫缺的情況，這就是上述高風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的重要典型表現(xiàn)。其次，缺點(diǎn)就是不能要求人員嚴(yán)格執(zhí)行銷售人員授權(quán)審批的制度12。公司在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)于銷售人員信用情況不好的實(shí)際情況下，會(huì)仍然存在一些銷售經(jīng)理人員盲目的應(yīng)允客戶較大的應(yīng)收賬款賒銷業(yè)務(wù)額度，但是沒有對(duì)其賒銷額度進(jìn)行清晰的了解。這種盲目應(yīng)允較大賒銷額度且無(wú)法控制的信用風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)直接造成銷售人員資金占款回收難的問(wèn)題。

25、與此同時(shí)，公司對(duì)于應(yīng)收賬款賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款審批風(fēng)險(xiǎn)管理流程雖然已經(jīng)有監(jiān)管部門制定了相關(guān)的規(guī)范，但是卻難以切實(shí)做到。在銷售人員查看多家公司銷售的合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別沒有執(zhí)行授權(quán)的企業(yè)銷售人員仍然普遍存在。這種應(yīng)收賬款審批風(fēng)險(xiǎn)管理流程對(duì)于銷售人員，根本起不到對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性作用，設(shè)置的權(quán)限只能認(rèn)為是流于形式，一旦授權(quán)的企業(yè)銷售人員發(fā)生了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，公司可能無(wú)法及時(shí)找到具體的責(zé)任人。最后是由于公司各部門對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理工作缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，導(dǎo)致公司在對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制過(guò)程中，時(shí)常忽略了客戶會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。只有在初次與客戶合作的時(shí)候收集和整理登記了發(fā)送給客戶的信息，對(duì)發(fā)送給客戶

26、的信息以及后續(xù)，很少或者是很長(zhǎng)一段時(shí)間才可能會(huì)有的信息進(jìn)行更新和及時(shí)的整理，很少對(duì)授權(quán)客戶經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和了解，甚至沒有考慮客戶的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的變化，給客戶和企業(yè)的交易行為帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)13。3.4 缺乏有效的應(yīng)收賬款催收措施首先公司催收制度不完善。企業(yè)對(duì)逾期賬款制定科學(xué)合理催收制度可以保證企業(yè)資金的有效運(yùn)行、提高欠款回收效率、降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。而公司目前的催收工作實(shí)施以財(cái)務(wù)部門為主，銷售部門協(xié)助。但是這些公司往往由于現(xiàn)有的逾期催收手段和程序不完善，且缺乏有效的催討，在公司應(yīng)收賬款形成以后，公司缺乏專門的財(cái)務(wù)工作人員在一定的日期和時(shí)間段對(duì)客戶進(jìn)行的督促和還款。雖然公司財(cái)務(wù)部門工作人員

27、會(huì)定期對(duì)應(yīng)收賬款即將全部到期的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和逾期提醒，但是公司沒有實(shí)施逾期催收的工作。財(cái)務(wù)部門的人員只是會(huì)在客戶賒銷應(yīng)收賬款期滿后立即采取行動(dòng)，缺少明確有效的逾期收賬方式和計(jì)劃，催收的手段和方式也沒有按照不同客戶逾期的時(shí)間分別設(shè)置對(duì)應(yīng)的不同手段。由于催收是工業(yè)企業(yè)銷售部門人員執(zhí)行的工作，且不一定存在監(jiān)督的部門，催收的過(guò)程中會(huì)容易發(fā)生一些銷售部門人員因維護(hù)和與客戶關(guān)系，而任由期拖欠，公司逾期催收的效果不好、催收不力，直接導(dǎo)致了公司全部到期應(yīng)收賬款的賬齡偏長(zhǎng)，給部分企業(yè)員工帶了很多逾期壞賬的風(fēng)險(xiǎn)14。其次就是回款管理缺少與銷售部門績(jī)效考核的辦法。經(jīng)營(yíng)部門績(jī)效管理中公司是以生產(chǎn)和銷售為重的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，

28、要確保企業(yè)的銷售增長(zhǎng)。因?yàn)殇N售管理人員內(nèi)部設(shè)定的績(jī)效考核指標(biāo)與企業(yè)在銷售部門的業(yè)績(jī)密切相關(guān)，雖然公司對(duì)銷售部門管理人員承擔(dān)了一部分逾期應(yīng)收賬款的管理工作和一部分逾期應(yīng)收賬款管理及回收的工作，但是在對(duì)生產(chǎn)和銷售管理部門的欠款管理績(jī)效考核中，基本沒有充分考慮銷售部門欠款的管理及企業(yè)回款的問(wèn)題。并且公司作為對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部績(jī)效考核控制的主力，財(cái)務(wù)部門也基本沒有進(jìn)行相關(guān)的績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置，并且對(duì)公司無(wú)任何相關(guān)的法律約束。這樣即使公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了逾期以后仍然無(wú)法及時(shí)收回的問(wèn)題，銷售管理部門和公司的財(cái)務(wù)部門也不會(huì)有過(guò)多的擔(dān)心會(huì)被依法追責(zé)，相關(guān)的直接經(jīng)濟(jì)損失和利益也不會(huì)因此而大大降低。所以公司需要對(duì)銷售及

29、相關(guān)的責(zé)任人和企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核。管理方式的規(guī)范化，把責(zé)任人的績(jī)效考核與對(duì)應(yīng)收賬的密的管理相結(jié)合聯(lián)系起來(lái)，以此方式來(lái)提高和促進(jìn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理和提高回款的效率，降低了企業(yè)的逾期壞賬和回款風(fēng)險(xiǎn)15。4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對(duì)策建議4.1 完善內(nèi)部控制體系制度公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)制定和建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的總體預(yù)計(jì)達(dá)成目標(biāo)。預(yù)計(jì)達(dá)成的目標(biāo)主要應(yīng)當(dāng)包括以下兩個(gè)方面:公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理與其運(yùn)用。該制度符合了公司的整體經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的戰(zhàn)略，充分發(fā)揮公司應(yīng)收賬款管理杠桿與調(diào)節(jié)作用;大大提高了公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的資金周轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)管理使用效率，從而進(jìn)一步提高了公司應(yīng)收賬款整體的財(cái)務(wù)效果與經(jīng)營(yíng)管理效率;確保

30、了公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的有效建立和執(zhí)行，保證了公司財(cái)務(wù)年度會(huì)計(jì)報(bào)告及公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確可靠;進(jìn)一步加強(qiáng)了公司應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，提高了公司應(yīng)收賬款資金的使用安全性和信息完整性;規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)和應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制管理制度必須嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)，符合與國(guó)家有關(guān)的法律和監(jiān)管政策要求16。具體來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部控制體系可以采用“保證內(nèi)控體系的科學(xué)性和全面性”、“構(gòu)建考核機(jī)制”以及“完善監(jiān)督體制”三種策略。4.1.1 內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性與全面性內(nèi)控體系設(shè)計(jì)工作的開展需與企業(yè)的實(shí)際情況相符，盡可能地保證從現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)主體入手，使二者同步進(jìn)行共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)

31、控制度的全面實(shí)施與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展、財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效實(shí)施有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終效果能與預(yù)計(jì)目標(biāo)達(dá)成一致，開展內(nèi)控工作的過(guò)程就顯得尤為關(guān)鍵，而企業(yè)在日常生產(chǎn)管理過(guò)程中勢(shì)必涉及相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，如何保證財(cái)務(wù)工作與相關(guān)報(bào)表的可靠性與真實(shí)性也是內(nèi)控工作的一部分。內(nèi)控制度可以在很大程度上監(jiān)控企業(yè)一系列的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的不足，形成強(qiáng)有力的自律系統(tǒng)。4.1.2 構(gòu)建全面的考核機(jī)制由于企業(yè)內(nèi)部是由多個(gè)部門組成，相互分擔(dān)企業(yè)各項(xiàng)工作，并共同推動(dòng)企業(yè)順利發(fā)展，因此管理人員要針對(duì)不同部門之間的不同職能，處理好管理界面的具體分配工作，使不同職能崗位的工作人員都能明晰自己的

32、工作職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)教育人才培訓(xùn)和規(guī)范化工作，提升安全生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工作人員的安全生產(chǎn)整體素質(zhì)和安全生產(chǎn)崗位工作技能，創(chuàng)立學(xué)習(xí)型安全生產(chǎn)企業(yè)，積極開展各類安全生產(chǎn)政策法規(guī)的宣傳和學(xué)習(xí)，將安全生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安全管理和流程規(guī)章制度銘記于其內(nèi)心，通過(guò)研究制定一套有利于安全生產(chǎn)的規(guī)章制度并長(zhǎng)期的運(yùn)行下去，更好地通過(guò)規(guī)范企業(yè)員工的日常安全工作行為來(lái)促進(jìn)其安全的作業(yè)，確保其的工作效率與制度的執(zhí)行力能夠得到穩(wěn)步的提升。4.1.3 完善監(jiān)督體制內(nèi)控監(jiān)督管理制度得以深入貫徹實(shí)施有賴于有效的建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。在其開展內(nèi)部監(jiān)督工作的同時(shí)，可以進(jìn)一步的促進(jìn)企業(yè)原有內(nèi)控制度的發(fā)展與完善。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察

33、與審計(jì)管理機(jī)構(gòu)是由隸屬于企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)管理委員會(huì)相關(guān)部門管轄，機(jī)構(gòu)本身在實(shí)際上具備一定的獨(dú)立性和權(quán)力，可以向公司董事會(huì)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)管理委員會(huì)相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)本身在實(shí)際上具備較好的權(quán)力與獨(dú)立性，因此一旦相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理運(yùn)行過(guò)程中的一些漏洞，則企業(yè)可以在第一時(shí)間向其進(jìn)行匯報(bào)，保障內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制更好地將其融入運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的不同階段。4.2 優(yōu)化客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系首先，最關(guān)鍵的是企業(yè)需要建立對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)體系。一套健全科學(xué)、合理的企業(yè)信用評(píng)價(jià)的體系本身就是確定和保證企業(yè)信用評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正的重要基礎(chǔ)17。其次要準(zhǔn)確地建立客戶財(cái)務(wù)和信用的檔案。在大型企業(yè)進(jìn)行

34、銷售和服務(wù)行為時(shí)，首先應(yīng)準(zhǔn)確地掌握和評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用水平，有一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信用方法。其次要對(duì)客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用做出具體的價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)客戶進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理維護(hù)。對(duì)于新開發(fā)的大型企業(yè)客戶，當(dāng)公司賒銷的金額巨大時(shí)，可以首先考慮聯(lián)系公司委托的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估服務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)委托的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的報(bào)告，進(jìn)行對(duì)客戶財(cái)務(wù)和信用等級(jí)的參考評(píng)估內(nèi)容。再次要確定信用等級(jí)的客戶給予不同的政策。根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析報(bào)告，將賒銷收購(gòu)客戶的信用等級(jí)分為三類。針對(duì)賒銷收購(gòu)客戶和企業(yè)的不同客戶信用等級(jí)分類制定出差異化的服務(wù)和信用標(biāo)準(zhǔn)，以有效減少由于賒銷收購(gòu)客戶的信用等級(jí)參差不齊而給企業(yè)和公司經(jīng)營(yíng)管理

35、帶來(lái)的巨額壞賬和罰款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于甲級(jí)和乙級(jí)兩類的客戶，企業(yè)則認(rèn)為可以要求客戶給予一定的賒銷信用級(jí)別和額度，提供適用于賒銷的產(chǎn)品和服務(wù)。但是由于企業(yè)為賒銷客戶提供的服務(wù)和信用額度并不是一成不變的，信用額度控制管理部門必須切實(shí)做好對(duì)客戶信用額度監(jiān)控的工作，根據(jù)每個(gè)賒銷收購(gòu)客戶的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及公司經(jīng)營(yíng)狀況的變化，調(diào)整適當(dāng)?shù)男庞眉?jí)別和額度。對(duì)于丙級(jí)的客戶，企業(yè)則認(rèn)為不應(yīng)該向客戶提供任何信用級(jí)別的額度，該信用級(jí)別的賒銷客戶必須以支付現(xiàn)款的式進(jìn)行客戶交易結(jié)算。最后要求建立債權(quán)保障制度。與賒銷客戶簽訂合同時(shí)，可建立債權(quán)保障制度，降低應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照公司章程與銷售業(yè)務(wù)流程簽訂銷售合同，由財(cái)務(wù)部

36、門專人保管，同時(shí)進(jìn)行備份，必要時(shí)，可要求賒銷客戶進(jìn)行擔(dān)保。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)可以是賒銷客戶自身財(cái)產(chǎn)，也可以通過(guò)第三方進(jìn)行擔(dān)保?？梢宰畲蟪潭壬蠝p少呆賬壞賬的發(fā)生18。4.3 完善應(yīng)收賬款的催收環(huán)節(jié)控制4.3.1 跟蹤管理應(yīng)收賬款首先就是對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管理。對(duì)應(yīng)收賬款的賒銷跟蹤管理是指從公司的財(cái)務(wù)部在發(fā)生客戶賒銷應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的同時(shí)開始，對(duì)于客戶行為的跟蹤以及財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，直到客戶收回應(yīng)收賬款。這種管理是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的財(cái)務(wù)管理程序。由公司銷售部門管理層統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一牽頭，聯(lián)合公司銷售管理部門共同成立了應(yīng)收賬款內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)小組。一方面加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)有客戶應(yīng)收賬款的清欠和回收工作，將有效收

37、回遠(yuǎn)應(yīng)收賬款和有效控制客戶的壞賬風(fēng)險(xiǎn)作為銷售部門公司年度業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo);另一方面，對(duì)于應(yīng)收賬款存在嚴(yán)重拖欠情況的客戶，根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠的持續(xù)時(shí)間以及對(duì)應(yīng)收賬款的回收處理周期的不同，采用了限制第一次發(fā)貨的數(shù)量或者暫時(shí)停止第一次發(fā)貨的方式等手段，同時(shí)進(jìn)一步加大對(duì)這類拖欠情況客戶的行政催款和處罰力度。4.3.2 應(yīng)收賬款賬齡追蹤分析其次，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逾期追蹤數(shù)據(jù)分析。傳統(tǒng)的賬齡追蹤分析法是通過(guò)將各年齡段企業(yè)的應(yīng)收賬款按照其發(fā)生壞賬時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分類，對(duì)不同年齡和時(shí)間段的應(yīng)收賬款采取不同的逾期收賬管理政策，同時(shí)通過(guò)統(tǒng)計(jì)同一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的客戶逾期應(yīng)收賬款的情況變化，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同年齡段

38、客戶應(yīng)收賬款的情況及時(shí)進(jìn)行分析和監(jiān)控。企業(yè)信用交易監(jiān)督控制管理部門可以根據(jù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款逾期賬齡追蹤分析表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一方面可以使企業(yè)對(duì)不同的年齡和時(shí)間段內(nèi)的應(yīng)收賬款逾期采取不同的逾期管理對(duì)策;另一方面也使企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)壞賬的趨勢(shì)，提前對(duì)企業(yè)采取相應(yīng)的手段進(jìn)行壞賬處理，降低企業(yè)對(duì)壞賬的損失19。4.3.3 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制最后，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制和績(jī)效考核的機(jī)制。公司目前對(duì)于銷售管理人員的內(nèi)部績(jī)效考核只是考慮銷售的業(yè)績(jī)，工資以及獎(jiǎng)金的發(fā)放，并沒有和銷售人員應(yīng)收賬款的實(shí)際回款情況直接掛鉤。因此銷售管理人員只需要關(guān)心自身的實(shí)際銷售利益和回報(bào)，為了更好的增加公司當(dāng)期銷售的

39、業(yè)績(jī)，不惜以大量低價(jià)賒銷的方式增加產(chǎn)品銷量，這樣做必然會(huì)給銷售企業(yè)當(dāng)期應(yīng)收賬款內(nèi)部控制小組帶來(lái)很多的隱患。因?yàn)楣灸壳暗匿N售人員績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)、不合理，在銷售人員制定績(jī)效考核銷售管理人員的目標(biāo)和績(jī)效考核的動(dòng)機(jī)時(shí)，要充分考慮影響銷售人員業(yè)績(jī)的因素，還需要充分考慮當(dāng)期應(yīng)收賬款的回款提成情況。在績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置中加入回款率這項(xiàng)，根據(jù)當(dāng)期銷售管理人員需要進(jìn)行銷售的回款提成數(shù)額，按照一定的回款提成比例，確定當(dāng)期管理人員需要進(jìn)行回款的提成金額作為績(jī)效考核的指標(biāo)。另外，績(jī)效考核指標(biāo)的具體設(shè)置不能僅僅針對(duì)于銷售管理人員，還可以將企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制小組的人員一起加入績(jī)效考核的指標(biāo)范疇，對(duì)于當(dāng)期回款和提成

40、的受益共同進(jìn)行分成。以此提高銷售員工自己對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制小組工作的信心和積極性。但是要盡量避免一刀切，首先要對(duì)應(yīng)收賬進(jìn)行分類，按照應(yīng)收賬款的不同類別來(lái)制定不同的考核激勵(lì)措施。以上方案一是科學(xué)的制定了相關(guān)人員的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，使應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理小組人員對(duì)于自己的績(jī)效考核更加明確，二是加大了應(yīng)收賬款回款的獎(jiǎng)勵(lì)，在實(shí)報(bào)酬的激勵(lì)下，員工的積極性被調(diào)動(dòng)起來(lái)，更有動(dòng)力去解決超期應(yīng)收賬款的問(wèn)是可以減少公司超期應(yīng)收賬款金額，縮短應(yīng)收賬款齡，使應(yīng)收賬款更為良性健康的發(fā)展20。4.4 提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和國(guó)家信息科技的進(jìn)步，企業(yè)信息系統(tǒng)的發(fā)展和使用極大程度的提高了企業(yè)和社會(huì)信息化的水平，極大

41、的提高了企業(yè)內(nèi)部管理和控制能力的水平，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制也不例外。目前公司雖然已經(jīng)有一套應(yīng)收賬款內(nèi)部信息控制的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)，但是除了公司財(cái)務(wù)部門之外，銷售管理部門的信息系統(tǒng)使用工作效率還是比較低。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系是否能夠高效運(yùn)行，與領(lǐng)導(dǎo)組織協(xié)調(diào)能力密切相關(guān)，也應(yīng)收賬款的管理情況與所有員工的參與度息息相關(guān)，參與能夠加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。由此可良好的企業(yè)文化，這些又反作用于公司員工，加強(qiáng)企業(yè)的管理文化建設(shè)能對(duì)其產(chǎn)的激發(fā)作用和強(qiáng)大的凝聚力。就應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)全體員工參與，從而構(gòu)建良好的企業(yè)應(yīng)管理文化，提升員工的應(yīng)收賬款防范意識(shí)，樹立正確的管理理念，向員工普及應(yīng)叫管理相關(guān)理論以及實(shí)施的重要性，引起員工的

42、重視，讓員工積極的參與到應(yīng)收賬當(dāng)中，以此提升應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效性以及更好的抵御外部環(huán)境原因帶來(lái)的應(yīng)收賬款不良影響。因此各個(gè)部門一定要普及對(duì)信息系統(tǒng)的知識(shí)。這樣可以有效避免各個(gè)部門之間的重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，發(fā)揮各部門對(duì)應(yīng)收賬款的事前管理和防范作用。各個(gè)部門也一定要積極配合，進(jìn)行信息的采集以及護(hù)理工作，保證信息的采集時(shí)效性，準(zhǔn)確性和完整性。結(jié) 論隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)為了自身長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)，為了獲得更多的客戶以增加收入， 越來(lái)越多企業(yè)的應(yīng)收賬款采取賒銷的方式進(jìn)行結(jié)算。賒銷雖然也能夠?yàn)槠髽I(yè)拓展更多的客戶，但是也極大的增加了對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款賒銷影響到了公司內(nèi)部資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且

43、直接造成了企業(yè)大量資金和機(jī)會(huì)成本的消耗和損失，更加嚴(yán)重的會(huì)直接導(dǎo)致公司內(nèi)部資金鏈斷裂。應(yīng)收賬款內(nèi)部流動(dòng)比率的有效控制和管理是一個(gè)企業(yè)資金鏈管理的重要組成部分，是考核一個(gè)企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，應(yīng)收賬款的余額規(guī)模越大，流動(dòng)比率的水平就越高，在一定的范圍內(nèi)短期借款進(jìn)行償債的能力就越強(qiáng)；但是應(yīng)收賬款的實(shí)際余額流動(dòng)比率越大，款項(xiàng)收回的時(shí)間和速度就有可能越慢，現(xiàn)金流的流動(dòng)周期較長(zhǎng)會(huì)直接影響到一個(gè)企業(yè)支付短期借款的實(shí)際償債能力。因此，應(yīng)收賬款的實(shí)際余額流動(dòng)比率能否有效的控制在較合理的流動(dòng)比率水平，離不開有效的對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理。本文通過(guò)對(duì)公司應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，立足公司實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)對(duì)知行

44、合一公司應(yīng)收賬款的實(shí)地了解，從公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制、客戶信用管理、應(yīng)收賬款催收手段及相關(guān)管理意識(shí)等方面，公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系進(jìn)行理論上的全面優(yōu)化，總結(jié)得出以下結(jié)論：由于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的效果好壞和其質(zhì)量的優(yōu)劣對(duì)知行合一公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的質(zhì)量和效率都具有極其重要的影響，因此公司要想真正有效地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和比重，就必須事先深入了解資本市場(chǎng)，了解法律和政策的重要性，在這種情況下建立屬于公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才真正具有實(shí)際意義。參考文獻(xiàn)1 李爽. 內(nèi)部控制與上市公司運(yùn)營(yíng)管理D. 廈門大學(xué), 2018(02) ：48-522 方霞. 關(guān)于國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)思考J. 現(xiàn)代國(guó)企研究, 2018(12) ：73 曾志. 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化的分析J. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí), 2018(25) ：36-404 趙媛媛. 財(cái)務(wù)共享對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的積極作用J. 企業(yè)改革與管理, 2018(06) ：23-325 李川，宋明. 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究J. 商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2018(16) ：156 張春來(lái). 淺談大宗商品商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制J. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐, 2018(20) ：13-207 張宜霞. 企業(yè)內(nèi)部控制論M. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2018：45-498 潘芬芬. 淺談商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制J. 時(shí)代金融, 2018(21)