財務(wù)副總工作細則-財務(wù)計劃的制訂

1、附件 2：財務(wù)計劃的制訂財務(wù)計劃的制訂財務(wù)計劃是經(jīng)營計劃的重要的組成部分。財務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣表現(xiàn)形式， 但反過來又對經(jīng)營活動產(chǎn)生很大的影響。 沒有嚴密的經(jīng)濟核算， 經(jīng)營活動就不可能達到既定的經(jīng)濟目標。 財務(wù)計劃是對財務(wù)活動的一種安排， 實質(zhì)上則對活動的經(jīng)濟方面 （在真正自負盈虧的企業(yè)這是不言而喻的， 對那些正在向這一方面轉(zhuǎn)變的企業(yè)， 這種約束作用也是趨明顯）。財務(wù)計劃從內(nèi)容看，大致包括損益管理計劃、成本管理計劃、資金調(diào)度管理計劃等。當然，這些計劃還可以是年度性的計劃，有的計劃可以變?yōu)榘丛履酥涟慈斩鞯挠媱潯?這要根據(jù)計劃內(nèi)容的要求來確定。從上面所列的財務(wù)計劃的內(nèi)容可見，在這里所講的財

2、務(wù)計劃，更側(cè)重于管理方面， 即側(cè)重于對財務(wù)狀況的檢查、 分析以及提出解決存在問題的措施。從一定程度說，這是加強預算約束力度的一種計劃。（一）月份損益管理計劃。在前面已經(jīng)敘述過年度損益計劃的制訂方法。由于年度內(nèi)各月情況不同盡相同，而且由于損益問題是企業(yè)最為緊要的問題，因此，不能只等到一年過去做出損益書來的時候，再去檢查其是否符合原來的計劃要求，還存在些什么問題。 因這咱檢查采用表格方式，可以一目了然地反映每月計劃與實績的比較情況（參閱下表）摘要前3年實績科目計劃管理方法3 年2 年去 年1前前年合計2 月萬元月萬元萬元1、稅前利潤4、 -3、計劃-2、依據(jù)年度利潤而定實績%計劃2、營業(yè)外費用依據(jù)

3、年度利潤而定實績%3、營業(yè)外收入須嚴估計劃實績%計劃4、營業(yè)利潤6、 -5、計5 A+ 、 B、一般（ A變動人工銷 1 費售）管變 B包裝、運理 動 費費用 C 銷售手續(xù)費D 車輛燃料費E 水電費F 其他計A+B 、 C5、A 董監(jiān)事酬一（金般 2銷 ）售 固 B薪資津貼管 定理費用C資金須在以往的實績以上以節(jié)省成本為原則決定按加班費、兼職費等計按物資流通合理的要求確定根據(jù)促銷對策的要求確定按發(fā)送方式合理化的要求定充分考慮能源的節(jié)省要求按不同科目分別確定實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃D 交際費

4、實績%E 福利保健計劃實績費%F 通信、交通計劃實績費%G 公共關(guān)系計劃實績費%H 地租房租計劃實績費%計劃I 折舊費實績%計劃J 其他實績%計劃6、銷售總利潤 8、-7、實績%計劃7、銷售成本實績%計劃8、銷售額實績%對于每個月各科目的損益情況，除了用計劃金額和實績作對比外，還要考察其完成率。完成率為實績和計劃值之比，在上表中%即為完成率。完成率越高，表明實績和計劃值之間的差距越小，因而成績越好。上表中所列的各個項目， 是就一般工商企業(yè)的情況的情況而設(shè)定的。就某一具體的企業(yè)而言，也許其中就有的項目不一定如此，這只需要稍作變動（或增或減或修改）就可以了，并不影響這個表的整體功能。（二）月份損益

5、查核計劃。月份損益管理計劃是對一年內(nèi)各月招待損益計劃情況的檢查與考核，因此，通過月份損益管理計劃，可以掌握并控制各月的損益情況。 月份損益查核計劃是比月份損益管理計劃更具體、更細化的計劃工具和控制手段。在月份損益查核計劃里，并不全面地反映一年內(nèi)各個月份損益計劃的執(zhí)行情況，而只是反映某個月?lián)p益計劃的執(zhí)行情況。 但就某個月的情況而言， 月份損益查核計劃更具體、更明細。在這個計劃中，可查核某月計劃和實績的數(shù)據(jù)、完成計劃的比率、 各成本項目在銷售額所占的比例。完成計劃的比率（完成率）可以反映計劃的比率、各成本計劃實現(xiàn)的程度，這是控制損益項目的重要指標。 各成本項目的銷售額外負擔中所占比例（構(gòu)成比），可

6、以反映各成本項目對實現(xiàn)利潤與減少支出的作用，這是增收節(jié)支、控制重點成本的重要工具。在一些月份損益查核計劃中， 還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣，就能更好地反映這個月情況。當然，如果前后兩年中經(jīng)營條件有較大的變化，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。月份損益查核計劃中，還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣就能更好地反映這個月的情況。當然，如果前后兩年中經(jīng)營條件有較大的變化，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。月份損益查核計劃以表格方式制作（參閱下表）。表格的左邊是損益項目，一般收、成本、利潤之間的關(guān)系順序排列。表格的右邊為各項目的計劃數(shù)、實績數(shù)、完

7、成率等各項數(shù)值，在計劃數(shù)和實績數(shù)中，都列出金額和構(gòu)成比。下面，以某家商店的損益情況為例，列出月份損益查核表。 由于這是一家商店， 在它的成本項目中就沒有原材料費用、動力費用等屬于生產(chǎn)企業(yè)成本中的大項。如果是一家工礦企業(yè)的月份損益核表，成本欄目的設(shè)計就是另一種狀況了。XX 商店 X 月份損益查核表摘要計劃實績完成率科目金額構(gòu)成比金額構(gòu)成比（ %）（萬元）（ %） （萬元）（ %）1、總銷（ 1）總銷售額22680103.023181103.2102.2售額（ 2）降價退貨6803.17303.3107.2（ 1）（ 2）22000100.022451100.0102.12、銷售（1）月初商品庫存

8、1642074.61642073.1100.0成本（2）本月商品采購額1431065.01470365.5102.7（3）期末商品庫存額1258057.21300157.9103.3（ 1） +（ 2）+（ 3）1815082.51812280.799.83、銷售利潤（毛利） 1 項 2 項385017.5432919.3111.2（AA 運費、保管費2401.12501.1104.2一）銷B 車輛燃料費550.3570.3103.6銷售C 包裝費、耗品費740.4810.3103.6售變D 銷售促進費5002.34952.299.04、費動E 水電費1110.5970.487.4用費一小計9

9、704.49804.4101.0般BA 推銷人員工資、獎8133.78023.698.6銷銷金售售B 推銷人員福利費1420.61130.693.7管固C 旅費、交通費670.3720.3107.5理定D 通訊費500.2650.3130.0費費E 修繕費500.2130.0526.0用F 折舊費630.3630.3100.0G 其他銷售費用210.1340.1161.9小計12065.511825.398.0（一） +（二）21769.921629.699.4（ 2管A 董監(jiān)事報酬5702.65702.5100.0）管理B 辦公人員工資、資2001.02000.9100.0理固金費定C 福利

10、、保健費1280.61280.6100.0用費D 租賃費200.1200.09100.0E 交際費580.3660.3113.7F 旅費、交通費290.1310.1106.1G 通訊費420.2490.2116.7H 稅收120.1120.05100.0I 折舊費770.4770.3100.0J 修繕費130.100.00.0K 保險費250.1250.1100.0L 利息、回扣費330.2280.184.8G 其他管理費250.1470.2188.0小計12325.612535.6101.7（1）+（2）340815.5341515.2100.25、營業(yè)利潤 3 項 4 項4.422.091

11、44.1206.8(三)月份生產(chǎn)成本管理計劃。生產(chǎn)成本（制造或工程成本）管理的責任是由實施成本計劃的各個部門承擔的，但是在計數(shù)方面的管理責任，通常是由財務(wù)部來承擔的。財務(wù)部門要制訂用于檢查。檢查資料應(yīng)提供給承擔成本責任的制造部門或工程部門。年度間各月制造 （工程）成本管理計劃一般并不需要對成本的所有科目進行檢查， 而只對重點科目或一些容易出現(xiàn)問題的科目集中檢查，對這些科目，有的還要作深入的詳細的檢查。檢查后，還要與有關(guān)人員研究下月降低成本的對策和辦法。下面是年度內(nèi)各月制造（工程）成本管理表的樣式（參閱下表）摘要計劃辦法前3年實績?nèi)?年計科目3 年2 年去年合計月份12前前情況月月A 期初（月轉(zhuǎn)

12、存前期 （月計劃初）材料盤存末）實績額%B 本期（月）依年度計劃計劃材料采購額而定實績%C 期末（月末）材料盤存額合計 A+B+CA 對外訂購費B 變動勞務(wù)費C 低值易耗品費D 動力燃料費E 包裝運輸費F 水電費依生產(chǎn)計劃而定依年度計劃定依對外訂購政策而定依工作時間外或假日加班時間而定按集中管理原則訂出按節(jié)能原則定按物資流通合理化要求確定按節(jié)能原則定計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%H 其他分科目檢查合計 A+B+C依年度計劃合計（ 1）+（ 2） 依年度計劃A 租金、工按人事、 勞務(wù)資、津貼合理配置原則而定B 獎金同上C 福利保健費同上合計 A+

13、B+C計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃A 交際費B 通信費、交通費C、試制研究費D 、地租、房租費E 折舊費F 修繕費G 其他合計 A+B+C3、總制造費用1+24、期初（月初）半成品盤存額5、期末（月末）半成品盤存額按成本節(jié)約原則而定按個人責任制定依照政策定按資產(chǎn)合理使用原則定根據(jù)設(shè)備合理使用原則定按強化維護、整理的原則計劃按不同科目檢查須在銷售額的增長之上同上依前期末 （上月末）而定依生產(chǎn)（人事計劃而定）實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%計劃實績%6、制造成本3+4+5依 年 度 計 劃

14、而定注：表中“ %”為完成率，按實績/ 計劃 100% 計算。計劃實績%（四）月份資金調(diào)度管理計劃。對年度資金調(diào)度計劃的實行情況進行檢查和修正是十分重要的。前面指出，損益計算是按權(quán)責發(fā)生的原則進行的，資金調(diào)度則是按收付實現(xiàn)制原則進行的。這樣，在管理上，也需要按照相同的原則進行。 和年度內(nèi)各月?lián)p益管理計劃相配合，為落實資金調(diào)度管理計劃。制訂資金調(diào)度管理計劃， 是按月檢查資金調(diào)充情況的依據(jù)。判斷資金調(diào)度是否健全， 主要看營業(yè)收入是否足以保證營業(yè)支出和營業(yè)收入至少要滿足營業(yè)支出的需要，以避免每月發(fā)生資金不足高度的困難。在年度內(nèi)各月資金調(diào)度管理計劃中，還在對綜合收支進行比較。其標準是，如果某月綜合收支

15、未能滿足綜合支出的需要，便是資金周轉(zhuǎn)陷入危險狀態(tài)的標志。 此時即使在損益表中收大于支，也是危險的征兆。此外，在管理計劃中，還要設(shè)定各主要余額的比較。年度各月資金調(diào)度管理計劃可通過設(shè)立資金周轉(zhuǎn)管理表來進行（參閱下表）1 月2 月科目最 初 計劃修正最 初計劃修正A 上月結(jié)存現(xiàn)金活期存款（ 1） B 應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)營 業(yè)C 賒銷款、貸款現(xiàn)金收入收入D 其他現(xiàn)金收入小計1、營A 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清業(yè)收B 進貨款、賒購款現(xiàn)額支出支C 人工費現(xiàn)金支付（ 2）D 各種經(jīng)費現(xiàn)金支出營 業(yè)E 利息現(xiàn)金支付支出F 其他現(xiàn)金支出小計（ 1） -（2）A 私人本票短期貨款結(jié)清等B 設(shè)備付現(xiàn)、長期貨款結(jié)清等小計（ 2

16、）A 票據(jù)貼現(xiàn)資 金B(yǎng) 短期貨款對策C 長期貨款小計（2）-（1）3 綜（ 1）總收入 1 項中的（ 1）+2項中的 （1）合收（ 2）總收入 1 項中的（ 2）+2項中的 （1）支（1）-（2）=1 項 +2 項（ 1）應(yīng)付票據(jù)余額4、主（ 2）應(yīng)收票據(jù)余額要余（ 3）貼現(xiàn)票據(jù)余額額（ 4）賒購款、未付款余額（ 5）賒銷款、未收款余額（五）從金融機構(gòu)籌措管理計劃。企業(yè)的資金來源中，很大一部分是來自金融機構(gòu)的， 和金融機構(gòu)建立有效關(guān)系是十分重要的。企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，和有關(guān)金融機構(gòu)建立長期穩(wěn)定的往來關(guān)系。然而，企業(yè)和金融機構(gòu)的關(guān)系如何，并不是簡單的人事關(guān)系所能反映的，它主要表現(xiàn)在企業(yè)能否

17、有效的利用金融機構(gòu)所取得所需的資金。對這個總體檢查，主要表現(xiàn)在以下一些指標上：1、貼現(xiàn)票據(jù)余額。這主要是企業(yè)能否及時通過票據(jù)管理，從銀行獲得數(shù)額。2、短期貸款的余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數(shù)額。3、長期貸款余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數(shù)額。4、凈存款貸比率。這主要看企業(yè)從銀行獲得非擔保的信用貸款（短期貸款的一部分） 能力的大小。 一般制造企業(yè)的凈存貸比率應(yīng)保持在 34 倍，商業(yè)企業(yè)的凈存貸款比率應(yīng)保持在23 倍。5、利率水平。這主要看企業(yè)能否從銀行經(jīng)常取得利息率優(yōu)惠的貸款。對于這些指標的審查，應(yīng)采用計劃和實

18、績相對照的辦法。由于和企業(yè)有往來的金融機構(gòu)不止一家，所以，對上述指標的審查要分金融機構(gòu)逐個進行。 通過逐個審查， 可以看出和金融機構(gòu)關(guān)系的好壞，便于企業(yè)將來的優(yōu)化選擇。和金融機構(gòu)關(guān)系的檢查可列表進行（參閱下表）金融1、存款擔保能力2、借入款余額3、借入4、凈機構(gòu)（ 1）活期（ 2）定（ 3）小 （1）貼（ 2 ）（3）長小款余額存 貸名稱存款平均期 存 款存 款計現(xiàn)票據(jù)短期期 貨 款計減去存率余額平 均 余擔保平 均 余貸款余額款余額（ 3/1額額余額）1、金額萬元利率 %2、金額萬元利率 %3、金額萬元利率 %4、金額萬元利率 %5、金額萬元利率 %合計金額萬元（平利率 %均）(六)月份資金調(diào)度日程計劃。 為了完成年度內(nèi)容月資金調(diào)度計劃。還要作出“資金調(diào)度日程計劃表” ，以切實地管理資金。這是因為，即使整個月資寬松， 但若有某一天減少，也會使企業(yè)經(jīng)營陷入險境。另一方面，如果為了保證資金來源而不管資金成本的高低，這也是不行的，它會造成經(jīng)濟效益的下降。因此，要周密的進行每個月資金調(diào)