稅會與稅收課件

1、稅會與稅收稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃（第五版）稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃（第五版）蓋地蓋地 主編主編稅會與稅收第一章第一章 稅務(wù)會計(jì)與稅收制度稅務(wù)會計(jì)與稅收制度 1. 稅務(wù)會計(jì)的概念、對象、任務(wù)、目標(biāo)、基本前提和原稅務(wù)會計(jì)的概念、對象、任務(wù)、目標(biāo)、基本前提和原則；則； 2. 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的比較；稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的比較； 3稅收的概念與特點(diǎn)；稅收的概念與特點(diǎn)； 4稅制的構(gòu)成要素；稅制的構(gòu)成要素；5稅收征納制度；稅收征納制度；6納稅人的權(quán)利和義務(wù)；納稅人的權(quán)利和義務(wù)； 7納稅人的稅收法律責(zé)任；納稅人的稅收法律責(zé)任； 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容本章學(xué)習(xí)內(nèi)容稅會與稅收1.1 稅務(wù)會計(jì)總論稅務(wù)會計(jì)總論本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容

2、稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的對象、任務(wù)與目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的對象、任務(wù)與目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的基本前提稅務(wù)會計(jì)的基本前提稅務(wù)會計(jì)的原則稅務(wù)會計(jì)的原則稅務(wù)會計(jì)的要素稅務(wù)會計(jì)的要素稅務(wù)會計(jì)的方法稅務(wù)會計(jì)的方法稅會與稅收 1.1.1.1稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 稅務(wù)會計(jì)并非與生俱有，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階稅務(wù)會計(jì)并非與生俱有，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。段的產(chǎn)物。 時(shí)間1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述財(cái)稅合一階段財(cái)稅合一階段國家征稅國家征稅財(cái)稅分離階段財(cái)稅分離階段產(chǎn)生產(chǎn)生所得稅的出現(xiàn)所得稅的出現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立增值稅的出現(xiàn)增值稅的出現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)當(dāng)今會計(jì)界

3、已有越來越多的人承認(rèn)，稅務(wù)會計(jì)已與財(cái)務(wù)會當(dāng)今會計(jì)界已有越來越多的人承認(rèn)，稅務(wù)會計(jì)已與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)共同構(gòu)成了現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的三大分支。計(jì)、管理會計(jì)共同構(gòu)成了現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的三大分支。 稅會與稅收1.1.1.2稅務(wù)會計(jì)概念稅務(wù)會計(jì)概念 稅務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)是以國家稅法和會計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，以貨幣是以國家稅法和會計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，借助財(cái)務(wù)會計(jì)的基本理論、方法和程序，為計(jì)量單位，借助財(cái)務(wù)會計(jì)的基本理論、方法和程序，對納稅單位涉稅活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算、監(jiān)督對納稅單位涉稅活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃，以維護(hù)國家和納稅人合法權(quán)益的一門專業(yè)會計(jì)和籌劃，以維護(hù)國家和納稅人合法權(quán)益的一

4、門專業(yè)會計(jì) 。 稅務(wù)會計(jì)是介于稅收學(xué)與會計(jì)學(xué)之間的一門新興的稅務(wù)會計(jì)是介于稅收學(xué)與會計(jì)學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科，是融國家稅收法規(guī)和會計(jì)處理為一體的一邊緣學(xué)科，是融國家稅收法規(guī)和會計(jì)處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計(jì)，是稅務(wù)中的會計(jì)、會計(jì)中的稅務(wù)。種特殊的專業(yè)會計(jì)，是稅務(wù)中的會計(jì)、會計(jì)中的稅務(wù)。1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述稅會與稅收1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述1.1.1.3 稅務(wù)會計(jì)模式稅務(wù)會計(jì)模式項(xiàng)目項(xiàng)目非立法會計(jì)非立法會計(jì)立法會計(jì)立法會計(jì)實(shí)施國家實(shí)施國家英國、加拿大、澳大英國、加拿大、澳大利亞、南非、美國、利亞、南非、美國、荷蘭等荷蘭等德國、法國、瑞士、德國、法國、瑞士

5、、大部分拉美國家大部分拉美國家會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)公認(rèn)會計(jì)原則指導(dǎo)公認(rèn)會計(jì)原則指導(dǎo)廣泛立法規(guī)范廣泛立法規(guī)范導(dǎo)向?qū)蛲顿Y人（股東）投資人（股東）稅法稅法稅會與稅收1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述1.1.1.3 稅務(wù)會計(jì)模式稅務(wù)會計(jì)模式比較項(xiàng)目財(cái)稅分離會計(jì)模式財(cái)稅合一會計(jì)模式財(cái)稅混合會計(jì)模式目標(biāo)體現(xiàn)真實(shí)公允國家宏觀需要滿足多方需要賬簿財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)分設(shè)“兩套賬”財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合為“一套賬”財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合為“一套賬”程序分別按會計(jì)準(zhǔn)則、稅法要求進(jìn)行各會計(jì)程序處理對會計(jì)準(zhǔn)則、制度與稅法差異之處，按稅法要求進(jìn)行處理，期末無須調(diào)整在會計(jì)記錄環(huán)節(jié)“混合”，其他環(huán)節(jié)各自處理優(yōu)點(diǎn)會計(jì)信息質(zhì)量較

6、高無須納稅調(diào)整居于折中缺陷工作量大影響財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量居于折中財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系模式稅會與稅收1.1.1.4 稅務(wù)會計(jì)特點(diǎn)法定性：以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩法定性：以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩稅務(wù)籌劃性：稅法允許的前提下減輕稅負(fù)稅務(wù)籌劃性：稅法允許的前提下減輕稅負(fù)專業(yè)性：具有專門的方法進(jìn)行核算專業(yè)性：具有專門的方法進(jìn)行核算協(xié)調(diào)性：稅務(wù)會計(jì)是對財(cái)務(wù)會計(jì)的調(diào)整協(xié)調(diào)性：稅務(wù)會計(jì)是對財(cái)務(wù)會計(jì)的調(diào)整廣泛性：自然人、法人都有可能成為納稅義務(wù)人廣泛性：自然人、法人都有可能成為納稅義務(wù)人1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述稅會與稅收1.1.1.5 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的比較稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的比較稅務(wù)會計(jì)的資料來源稅務(wù)

7、會計(jì)的資料來源于財(cái)務(wù)會計(jì)。于財(cái)務(wù)會計(jì)。在計(jì)量單位、使用的在計(jì)量單位、使用的文字和通用的基本會文字和通用的基本會計(jì)原則等方面，都是計(jì)原則等方面，都是相同的。相同的。 目標(biāo)不同對象不同核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同計(jì)算損益的程序不同兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)兩者的區(qū)別別1.1.1 稅務(wù)會計(jì)的概述稅務(wù)會計(jì)的概述稅會與稅收稅基稅基 ：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù)：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù) 。包括：流轉(zhuǎn)額。包括：流轉(zhuǎn)額 、成、成本費(fèi)用額本費(fèi)用額 、利潤額與收益額、利潤額與收益額 、財(cái)產(chǎn)額、財(cái)產(chǎn)額 、行為計(jì)稅額、行為計(jì)稅額 。應(yīng)納稅額的計(jì)算與核算應(yīng)納稅額的計(jì)算與核算：它是稅務(wù)會計(jì)的核心內(nèi)容。：它是稅務(wù)會計(jì)的核心內(nèi)容。包括征

8、稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)包括征稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算和核算。算和核算。 稅款的繳納、退補(bǔ)與減免稅款的繳納、退補(bǔ)與減免 稅收滯納金與罰款稅收滯納金與罰款 1.1.2 稅務(wù)會計(jì)的對象、任務(wù)與目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的對象、任務(wù)與目標(biāo)1.1.2.1 稅務(wù)會計(jì)的對象稅務(wù)會計(jì)的對象稅會與稅收1.1.2.2稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)（1）反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。）反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。（2）按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額并處理）按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額并處理（3）按規(guī)定及時(shí)足額的繳納稅額，并處理）按規(guī)定及時(shí)足額的繳納稅額，并處理（4）正確編

9、制，及時(shí)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真對待稅）正確編制，及時(shí)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真對待稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見（5）提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，降低納稅成本）提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，降低納稅成本（6）充分利用稅收法規(guī)所賦予企業(yè)的各種權(quán)利，積極進(jìn)行稅務(wù)）充分利用稅收法規(guī)所賦予企業(yè)的各種權(quán)利，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化。籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化。 向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的會計(jì)信息向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的會計(jì)信息 。 1.1.2.3稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)稅會與稅收1.1.3 稅務(wù)會計(jì)的基

10、本前提稅務(wù)會計(jì)的基本前提 納稅主體納稅主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值納稅會計(jì)期間納稅會計(jì)期間年度會計(jì)核算年度會計(jì)核算直接負(fù)有納稅義務(wù)并享有納稅人權(quán)利的實(shí)體。直接負(fù)有納稅義務(wù)并享有納稅人權(quán)利的實(shí)體。貨幣在其運(yùn)行過程中具有增值的能力。貨幣在其運(yùn)行過程中具有增值的能力。納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。最基本的前提。課稅只針對某一特定納稅期間發(fā)最基本的前提。課稅只針對某一特定納稅期間發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果。生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果。存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾。存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾。稅會與稅收1.1.4 稅務(wù)會計(jì)原則稅務(wù)會計(jì)原則

11、合法性原則合法性原則 調(diào)整性原則調(diào)整性原則 歷史成本計(jì)價(jià)原則歷史成本計(jì)價(jià)原則 相關(guān)性原則相關(guān)性原則 修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則配比原則確定性原則確定性原則合理性原則合理性原則稅款支付能力原則稅款支付能力原則籌劃性原則籌劃性原則 稅會與稅收1.1.5 稅務(wù)會計(jì)要素稅務(wù)會計(jì)要素1.1.5.1 計(jì)稅依據(jù)：稅基計(jì)稅依據(jù)：稅基1.1.5.2 應(yīng)稅收入：與應(yīng)稅行為相聯(lián)系且與具體稅種相關(guān)應(yīng)稅收入：與應(yīng)稅行為相聯(lián)系且與具體稅種相關(guān)1.1.5.3 扣除費(fèi)用：與財(cái)務(wù)會計(jì)的成本、費(fèi)用、支出等有所不同扣除費(fèi)用：與財(cái)務(wù)會計(jì)的成本、費(fèi)用、支出等有所不同1.1.5.4 應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入應(yīng)稅收

12、入-扣除費(fèi)用扣除費(fèi)用1.1.5.5 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)適用稅率適用稅率稅會與稅收1.6 稅務(wù)會計(jì)方法財(cái)務(wù)會計(jì)方法設(shè)置會計(jì)賬戶設(shè)置會計(jì)賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬填制和審核憑證填制和審核憑證登記賬簿登記賬簿成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表納稅調(diào)整方法納稅調(diào)整方法計(jì)算稅款方法計(jì)算稅款方法納稅籌劃方法納稅籌劃方法納稅報(bào)告方法納稅報(bào)告方法稅務(wù)會計(jì)特有方法稅會與稅收1.2 稅收與稅收制度稅收與稅收制度本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容稅收的概念稅收的概念稅收的職能和作用稅收的職能和作用我國現(xiàn)行稅制概況我國現(xiàn)行稅制概況稅收分類稅收分類稅會與稅收概念：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治

13、權(quán)力，按概念：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品和國民收入分配，照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品和國民收入分配，取得財(cái)政收入的一種分配關(guān)系。取得財(cái)政收入的一種分配關(guān)系。 1.2.1 稅收的概念稅收的概念稅收是一種分配關(guān)系稅收分配主體是國家，憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品征稅的目的是為了滿足社會公共需要稅收的“三性”：無償性、強(qiáng)制性、固定性稅收的含義產(chǎn)生：國家和私有財(cái)產(chǎn)制度并存這一特定歷史條件下的產(chǎn)生：國家和私有財(cái)產(chǎn)制度并存這一特定歷史條件下的產(chǎn)物。產(chǎn)物。稅會與稅收1.2.2 稅收的職能和作用職能作用組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動

14、籌集資金調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)維護(hù)國家利益監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動稅會與稅收1.2.3我國現(xiàn)行稅制概況車船稅稅會與稅收1.2.4 稅收分類稅收分類1、按征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)、按征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái) 產(chǎn)稅、特定行為目的稅產(chǎn)稅、特定行為目的稅2、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅3、按計(jì)稅依據(jù)分類：從量稅、從價(jià)稅、按計(jì)稅依據(jù)分類：從量稅、從價(jià)稅4、按稅收管理與使用權(quán)限分類：中央稅、地方稅、按稅收管理與使用權(quán)限分類：中央稅、地方稅、 中央地方共享稅中央地方共享稅5、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅稅會與稅

15、收1.3 稅制構(gòu)成的基本要素稅制構(gòu)成的基本要素本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容納稅人納稅人征稅對象征稅對象稅率稅率納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)納稅時(shí)間納稅時(shí)間減稅免稅減稅免稅附加與加成附加與加成稅會與稅收稅制：稅制：是稅收法律制度，它規(guī)定了國是稅收法律制度，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。納稅人征稅的法律依據(jù)。稅制的構(gòu)成要素：稅制的構(gòu)成要素：總則、納稅人、征稅對象、稅總則、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。稅免稅、罰則、附則。稅制的基本要

16、素：稅制的基本要素：納稅人、征稅對象、稅率。納稅人、征稅對象、稅率。稅會與稅收納稅人納稅人:指稅法所規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人可以是法人，也可以是自然人。 納稅人是納稅的法律主體。納稅人是納稅的法律主體。 負(fù)稅人：負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 。納稅的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。1.3.1納稅人納稅人扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。 扣繳義務(wù)人不是納稅主體、納稅人才是納稅主體。相關(guān)概念相關(guān)概念代征人：代征人：受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人。如：保險(xiǎn)公司等。納稅單位：納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，納稅人的有效集合。如：總公司。稅會與稅收 征稅對象即納稅客

17、體。它是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)征稅對象即納稅客體。它是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利與義務(wù)所指向的物或行為，是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。利與義務(wù)所指向的物或行為，是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。1.3.2 征稅對象征稅對象相關(guān)概念稅目：稅法上規(guī)定的具體項(xiàng)目，征稅對象的具體化。稅目：稅法上規(guī)定的具體項(xiàng)目，征稅對象的具體化。計(jì)稅依據(jù)：征稅對象的數(shù)量化、應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)。計(jì)稅依據(jù)：征稅對象的數(shù)量化、應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)。稅源：稅收的源泉，有時(shí)與征稅對象重合，但大多數(shù)稅源：稅收的源泉，有時(shí)與征稅對象重合，但大多數(shù)不一致，征稅對象只是表明對什么征稅，稅源則表明不一致，征稅對象只是表明對什么征稅，稅源則表明稅收

18、收入的來源。稅收收入的來源。稅會與稅收稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例。稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例。 按稅率的表現(xiàn)形式劃分：按稅率的表現(xiàn)形式劃分： 比例稅率比例稅率定額稅率定額稅率 稅率1.3.3累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率 按稅率的經(jīng)濟(jì)意義劃分：按稅率的經(jīng)濟(jì)意義劃分：名義稅率：稅法規(guī)定的稅率名義稅率：稅法規(guī)定的稅率實(shí)際稅率實(shí)際稅率=實(shí)際繳納的稅額實(shí)際繳納的稅額/全部收益額全部收益額一般情況下，同種稅的實(shí)際稅率可能一般情況下，同種稅的實(shí)際稅率可能低于低于其名義稅率其名義稅率例如：稿酬所得。例如：稿酬所得。稅會與稅收

19、 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：是指按稅法規(guī)定對運(yùn)動中的征稅對象選：是指按稅法規(guī)定對運(yùn)動中的征稅對象選定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。：是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。如：銷售貨物的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或銷售地如：銷售貨物的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或銷售地 的的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。1.3.4 納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稱為一次課征制，如消費(fèi)稅；只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稱為一次課征制，如消費(fèi)稅；凡在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稱為兩次課征制凡在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稱為兩次課征制凡在兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)征稅稱為多次課征制，如增值稅

20、。凡在兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)征稅稱為多次課征制，如增值稅。稅會與稅收1.3.5納稅時(shí)間納稅時(shí)間納稅時(shí)間：是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人納稅時(shí)間：是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人納稅的時(shí)間范圍。具體可分為納稅周納稅的時(shí)間范圍。具體可分為納稅周期和納稅期限。期和納稅期限。 納稅期限納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的法定期限。關(guān)申報(bào)納稅的法定期限。納稅期限是稅收強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。納稅期限是稅收強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。納稅期限可分三種形式：按期納稅；納稅期限可分三種形式：按期納稅； 按次納稅；按次納稅； 按期預(yù)繳、年終匯算清繳。按期預(yù)繳、年終匯算清

21、繳。稅會與稅收減稅和免稅：它是對某些納稅人或征稅對象的鼓減稅和免稅：它是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。勵(lì)或照顧措施。 減稅免稅可分為：減稅免稅可分為：稅基式減免：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)稅基式減免：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)稅率式減免：重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率稅率式減免：重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率稅額式減免：全部免征、減半征收、核定減免額稅額式減免：全部免征、減半征收、核定減免額起征點(diǎn)：征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。起征點(diǎn)：征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 （不到起征點(diǎn)不納稅，達(dá)到起征點(diǎn)全額納稅不到起征點(diǎn)不納稅，達(dá)到起征點(diǎn)全額納稅）免征額

22、：征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。免征額：征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。 （僅對超過免征額的部分征稅僅對超過免征額的部分征稅） 減稅免稅減稅免稅1.3.71.3.6稅額計(jì)算稅額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)適用稅率（單位稅額）適用稅率（單位稅額）稅會與稅收1.3.8附加與加成附加與加成 附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。項(xiàng)。 如城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。如城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納加成是

23、指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。例如稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。例如：個(gè)稅中一次收個(gè)稅中一次收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得。（最多加征一倍）入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得。（最多加征一倍） 加倍征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再加加倍征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再加征一定倍數(shù)的稅額。征一定倍數(shù)的稅額。 （最少加征一倍）（最少加征一倍） 加成和加倍征收只適用于直接稅。加成和加倍征收只適用于直接稅。 稅會與稅收1.4 企業(yè)納稅的基本程序企業(yè)納稅的基本程序本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容稅務(wù)登記稅務(wù)登記納稅申報(bào)納稅申報(bào)稅款征收稅款征收納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人

24、的稅收法律責(zé)任納稅人的稅收法律責(zé)任稅會與稅收1.4.1稅務(wù)登記稅務(wù)登記 稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。1、稅務(wù)登記：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)日內(nèi)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)30日日內(nèi)核發(fā)。內(nèi)核發(fā)。2、登記內(nèi)容：企業(yè)的相關(guān)事項(xiàng)、登記內(nèi)容：企業(yè)的相關(guān)事項(xiàng)3、注意事項(xiàng)：不得涂改、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，若遺失應(yīng)在、注意事項(xiàng)：不得涂改、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，若遺失應(yīng)在15日日內(nèi)報(bào)告，并公開聲明作廢。內(nèi)報(bào)告，并公開聲明作廢。4、變更登記：若稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，、變更登記：若稅

25、務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，30日內(nèi)到稅日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理務(wù)機(jī)關(guān)辦理6、注銷登記：宣告終止之日起、注銷登記：宣告終止之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記。7、檢查：一年驗(yàn)證一次，、檢查：一年驗(yàn)證一次，35年更換一次；扣繳義務(wù)人也年更換一次；扣繳義務(wù)人也應(yīng)自義務(wù)發(fā)生之日起應(yīng)自義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理代扣代繳稅務(wù)登記。日內(nèi)，申報(bào)辦理代扣代繳稅務(wù)登記。5、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：稅會與稅收1.4.2 納稅申報(bào)納稅申報(bào)相關(guān)內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容范圍：具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行0申報(bào)延期：法定延期和核準(zhǔn)延期，但延期最長不超過3個(gè)月 納稅申報(bào)是指納稅人按照

26、稅法的規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告 期限：稅收實(shí)體法與具體確定法方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)內(nèi)容：稅種、稅目、稅率、稅基、稅額、期限、單位 名稱等。稅會與稅收u我國現(xiàn)行的稅款征收方式：我國現(xiàn)行的稅款征收方式： 查賬征收查賬征收代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳u稅款繳納的憑證稅款繳納的憑證完稅憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的）完稅憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的）未按規(guī)定期限繳納稅款的，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。未按規(guī)定期限繳納稅款的，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 稅款征收稅款征收1.4.3完稅憑證的意義、種類和使用范圍、主要內(nèi)容、填寫要求完稅憑證的意義、種類和使用范圍

27、、主要內(nèi)容、填寫要求核定征收核定征收查定征收查定征收查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收定期定額征收定期定額征收 核定應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得率 例如：肯德基例如：肯德基稅會與稅收1.4.4 納稅人的權(quán)利和義務(wù)納稅人的權(quán)利和義務(wù)知情權(quán)知情權(quán)保密權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)申請延期申報(bào)權(quán)申請延期申報(bào)權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán)依法要求聽證的權(quán)利依法要求聽證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 納稅人的權(quán)利納稅人的權(quán)利 納稅人的義務(wù)納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法