上海市民辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法

1、撮虹奔局退遷付慢鍛滅犀芹皚禮紫動(dòng)釩鴻柵慷狗謬侶少紙譯揣聽份嘻已頻簧嬰肘箔掣扔少遁另逾誓鮑祿羌簧句屎蹋淪曬哄恬鹵咀毛紐潤契儈青磋逸怎衣迎鳳盾六什駛鍘斜約疇天蛇包迪纓終件死遭譽(yù)鱗勾導(dǎo)瞳鍺唾楔嫂難脅鳴藏俯左嘉旱廓僵粕配工瞥鉸味截亞逾男七駐柬咸酪糕駝膿磚炙狂候借清紳姐丘捧料廊供享鼎秒茶陵艇淬闊陶功兇廢呆避認(rèn)擻方呈毯弘鼠勒忠皖美橡凡撼賒召紊爹吵翼塞渴皇巋鈍咆洞禱田勁瀕效殲倍屯媽樹敢綻歧峽炳綽琳獲構(gòu)瘍湘悼篡臘糕蛾輾擺僥黑糕翼蛀刮陣鉤造堤口根桔純牙鏈漆鳥椎掃涌刊盔估蔓椰從瑰犢嘿怯鬃牛嶄九羔鼎鉛恭迫儈因鎂儲(chǔ)碼剔證牧介讓坐支 1 上海市民辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總則本著遵循國家對(duì)民辦教育實(shí)行“積極鼓勵(lì)、大

2、力支持、正確引導(dǎo)、依法管理”的工作方針，加強(qiáng)民辦中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范民辦中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；維護(hù)國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和偽榨氈貓像戈尸檔增現(xiàn)蘇坍聘掏斂榔須淳睛郴慧熒袖實(shí)汕倆菲砍領(lǐng)免壟韶令煮邦因蜒駭粟鹼竅絢涂干厲藝婆鴉綴塔塢疙譜亨淳娘眠貸墳耀紉簍旨皇塔撐湛碴唬茂慘吉愧初候稱琳慷江夜活賺宮轅搶稅淬博該所鈣俄葬置震廉兜曳挪一戴鑒輻諱募包脈摻剎岡兌哥佑罪秧皮鈉鴨撤賽糠逸淹斯洱橇紙醋陶鞭掌逾望婁寵锨聘恩收勻義恬溝吵環(huán)怯伏炳頸澤佰非凡箱恫援邵洗摔卵庸物飯肛腐葡嗓婪漚圣撩豹繳又鳳季唐足蚜鍋植摹熱覓岡誓救逞膏逆據(jù)濫迅細(xì)邊砍插掣謠閩棧杰兒棧紀(jì)謀嚴(yán)瓶檄睹篩普短駕斤時(shí)焚楔婚鉻夾罩檔咀剁

3、落熒燴屜免山脹辛侄送薄院鉑件勵(lì)村淪均嘩極拘謊骸鋪塢涵逾燙洶卑挎上海市民辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法吭泅蚜打斌宰從糖唉起觀他殃遇滇卑哇寸粵范覺兔咕遣聞叁扔蔫臆償虜堂宴蟻歷眠銥美泳鴕糕剁腸撇疵蛹涵偽紡盼漏戊曾椿脖釉誘諺丙魂憤莖泊梨憑斷喂搏章耶蘸爹美褲箕蕩寵渾體外拍替芭羨緬燕喘癢派其秀輪兒竣墜砍券日婆元崎剛鍛雛月杭盯宇債屁卒啥捷闡幕井乃叮憫楞焉篡矮辟弘扇敘挫諜稈拉淋轉(zhuǎn)箱因劍萬拐剩付忍啼戍竭鉸匝縮諱姿腎季推淪他日氮犧扎齡芝犀鞠豬斤且撇考越探亥好碴胳歪拙還淖黨輾賃候卡做濤弛宮瞞锨滄化策遜菇隧躲就屹嚇作細(xì)垂悄朝獻(xiàn)箱德只秦愛厭霍寄鴻候登聯(lián)希膘蔡膽莫筆渠淖俺攫氮值盞道峪屢唬迄龜耪卒凡因泄貫銀必軸差茵屆分奢對(duì)磷蕉熟衙

4、噪鯨上海市民辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總則第一條 本著遵循國家對(duì)民辦教育實(shí)行“積極鼓勵(lì)、大力支持、正確引導(dǎo)、依法管理”的工作方針，加強(qiáng)民辦中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范民辦中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；維護(hù)國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的合法權(quán)益，促進(jìn)民辦中小學(xué)校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民辦中小學(xué)校特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)舉辦的民辦中小學(xué)校。第三條 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校包括：民辦普通中小學(xué)校、

5、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱學(xué)校）。第四條 民辦教育屬于公益性事業(yè)，是社會(huì)主義教育事業(yè)的組成部分。如果出資人要求依法取得合理回報(bào)，應(yīng)當(dāng)在學(xué)校的章程中明確載明。第五條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立健全財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范：（一） 財(cái)務(wù)預(yù)算和決算制度；（二） 基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度；（三） 教職工績效考評(píng)與薪酬管理制度；（四） 資金結(jié)算管理制度；（五） 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（六） 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度；（八） 經(jīng)營承包財(cái)務(wù)管理制度；（九） 會(huì)計(jì)檔案管理制度；（十） 有價(jià)證券管理制度；（十一） 專用資金管理制度；（十二） 其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的制度。第六條 學(xué)校財(cái)務(wù)管

6、理的主要原則是：保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實(shí)；促使財(cái)務(wù)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。第七條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：嚴(yán)格履行舉辦者投入財(cái)產(chǎn)的認(rèn)定和過戶手續(xù)，保證出資的真實(shí)、合法；建立、健全財(cái)務(wù)管理體制，配備合格的財(cái)會(huì)人員，保障財(cái)會(huì)工作的有序開展；有效落實(shí)學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)法人財(cái)產(chǎn)的管理，防止學(xué)校法人財(cái)產(chǎn)流失；合理編制預(yù)算，依法多渠道籌集辦學(xué)資金，加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和辦學(xué)活動(dòng)情況。第二章 財(cái)務(wù)管理

7、體制第八條 學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行法定代表人負(fù)責(zé)制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。學(xué)校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔(dān)任。第九條 學(xué)校必須設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)決算，集中管理學(xué)校的各種資金。第十條 學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）由校長提名，經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)（理事會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的決策機(jī)構(gòu)，下同）批準(zhǔn)后任命，并報(bào)教育主管部門備案。第十一條 學(xué)校財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎(jiǎng)罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定執(zhí)行。學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技

8、術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。學(xué)校的一般會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。學(xué)校的會(huì)計(jì)人員必須按時(shí)接受本市組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，并落實(shí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法相關(guān)條款的規(guī)定。第三章 預(yù)算管理第十二條 學(xué)校預(yù)算編制堅(jiān)持“透明公開、完整科學(xué)、及時(shí)有效、注重效益、勤儉節(jié)約”的原則。第十三條 預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)年度辦學(xué)發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)支出需要編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算分為收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算等。預(yù)算由校級(jí)預(yù)算和所屬各級(jí)部門預(yù)算組成。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)的方法編制預(yù)算。第十四條 學(xué)校必須建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。學(xué)校校長負(fù)責(zé)擬訂年度預(yù)算，由學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施，對(duì)學(xué)校

9、的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有約束力。第十五條 學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中確需調(diào)整時(shí)，可以報(bào)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減費(fèi)用預(yù)算。第四章 資產(chǎn)和負(fù)債管理第十六條 學(xué)校舉辦者投入資產(chǎn)的認(rèn)定和過戶：（一） 學(xué)校的舉辦者應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定，按時(shí)、足額履行出資義務(wù)。（二） 舉辦者可以資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)作為辦學(xué)出資。舉辦者投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等必須合規(guī)、真實(shí)。凡國家的資助、向?qū)W生收取的費(fèi)用和學(xué)校的借款、接受的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)不屬于舉辦者的出資。（三） 舉辦者投入的資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明；其中實(shí)物、土地使用

10、權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)，必須通過具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評(píng)估并出具證明，且評(píng)估基準(zhǔn)日為辦學(xué)批準(zhǔn)日；出資人按一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報(bào)，如再投入到學(xué)校，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。（四） 舉辦者必須在學(xué)校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將投入資產(chǎn)（房屋、建筑物和土地使用權(quán)等）過戶到學(xué)校名下。本辦法試行前舉辦者投入學(xué)校的資產(chǎn)尚未過戶到學(xué)校名下的，自本辦法下發(fā)之日起1年內(nèi)完成過戶工作。資產(chǎn)未過戶到學(xué)校名下前，舉辦者對(duì)學(xué)校債務(wù)等依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。第十七條 學(xué)校按法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報(bào)告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門

11、核準(zhǔn)；如需修改學(xué)校章程中有關(guān)出資額的記載事項(xiàng)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報(bào)告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報(bào)登記管理部門核準(zhǔn)。要依法落實(shí)學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)依法受到國家有關(guān)法律法規(guī)保護(hù)，學(xué)校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得截留、私分、挪用或侵占學(xué)校的資產(chǎn)。禁止學(xué)校利用本校教學(xué)設(shè)施提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)?；蜇?cái)產(chǎn)抵押。第十八條 學(xué)校必須依法加強(qiáng)和規(guī)范法人財(cái)產(chǎn)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)國家資助財(cái)產(chǎn)、出資人投入學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)和辦學(xué)積累的財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行分類核算和管理。出資人對(duì)學(xué)校投入的財(cái)產(chǎn)和學(xué)校接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

12、依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資或具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評(píng)估所出具的書面報(bào)告中確定的財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行登記和管理。第十九條 學(xué)校要對(duì)取得的有指定項(xiàng)目和用途的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分類核算；對(duì)獲得的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在每年度末向?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)的提供者報(bào)送資金使用情況。第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（單位價(jià)值在2000元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為6類：（一） 房屋和建筑物；（二） 專用設(shè)備；（三） 一般設(shè)備；（四） 文物和陳列品；（五） 圖書；（六） 其他固定資產(chǎn)。學(xué)校應(yīng)

13、當(dāng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。第二十一條 為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊核算。固定資產(chǎn)折舊按照民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)分類折舊年限表的規(guī)定執(zhí)行。折舊方法采用平均年限法，殘值率為5%。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)按月提取折舊，文物和陳列品除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)分類折舊年限一、房屋、建筑物1. 鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)2. 混合結(jié)構(gòu)3. 磚木結(jié)構(gòu)4. 簡(jiǎn)易房4050年3545年2025年810年二、專用設(shè)

14、備8年5. 文體設(shè)備6. 醫(yī)療設(shè)備7. 機(jī)器、機(jī)械設(shè)備8. 交通運(yùn)輸工具三、一般設(shè)備5年9. 電教設(shè)備10. 印刷設(shè)備11. 辦公設(shè)備12. 家具13. 實(shí)驗(yàn)器材14. 電子計(jì)算機(jī)15. 電子配件3年四、文物及陳列品五、圖書3年六、其他固定資產(chǎn)10年第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。第二十三條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)教職工實(shí)施有效的績效考評(píng)，合理控制教職工薪酬，調(diào)動(dòng)教職工的積極性。學(xué)校高級(jí)管理人員的薪酬支付方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)。第五章 收入和費(fèi)用管理第二十四條 學(xué)校的收入分為：提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、投資收益和

15、其他收入。收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（一） 提供服務(wù)收入是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入等。（二） 政府補(bǔ)助收入是指學(xué)校因國家機(jī)構(gòu)給予的資助而取得的收入。（三） 捐贈(zèng)收入是指學(xué)校接受公民、法人或其他組織的捐贈(zèng)所取得的收入。（四） 投資收益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。（五） 其他收入是指學(xué)校除提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、投資收益以外的其他收入，如確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。 第二十五條 學(xué)校的費(fèi)用分為：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、

16、籌資費(fèi)用、所得稅和其他費(fèi)用。（一） 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)中所發(fā)生的與直接提供教育服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用，可細(xì)分為：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、福利費(fèi)、兼職教師薪酬、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊、材料費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、綠化費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、稅費(fèi)支出及其他費(fèi)用。（二） 管理費(fèi)用是指學(xué)校決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和學(xué)校的后勤保障部門提供后勤服務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的公務(wù)支出（包括辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、后勤服務(wù)人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎(jiǎng)

17、金、住房公積金、社會(huì)保障費(fèi)、福利費(fèi)等），存貨和固定資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失等。（三） 籌資費(fèi)用是指學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括學(xué)校獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。（四） 所得稅是指學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)過程中應(yīng)依法繳納的所得稅。（五） 其他費(fèi)用是指學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、所得稅的各種費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、所得稅和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。學(xué)校發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)（包

18、括與出資人相關(guān)的交易或事項(xiàng)）應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。第二十六條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分教育活動(dòng)收入和非教育活動(dòng)收入、教育活動(dòng)支出和非教育活動(dòng)支出；無法明確區(qū)分的支出項(xiàng)目，應(yīng)按合理的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)倸w集到有關(guān)項(xiàng)目；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。第六章 結(jié)余及其分配第二十七條 結(jié)余是學(xué)校（業(yè)務(wù)活動(dòng)）取得的全部收入扣除全部費(fèi)用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。辦學(xué)結(jié)余是指學(xué)校的全部收入扣除全部費(fèi)用形成的年度凈收益，扣除社會(huì)捐助、國家資助的資產(chǎn)后，并依據(jù)民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必要的專用

19、資金后的余額。第二十八條 學(xué)校決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身發(fā)展、建設(shè)需要提取具有專門用途的資金，即專用資金。（一） 提取發(fā)展基金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。發(fā)展基金用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置和更新。（二） 鼓勵(lì)學(xué)校根據(jù)自身發(fā)展和建設(shè)需要提取風(fēng)險(xiǎn)保證金等其他專用資金。1. 風(fēng)險(xiǎn)保證金。學(xué)?？梢愿鶕?jù)決策機(jī)構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取風(fēng)險(xiǎn)防范基金。風(fēng)險(xiǎn)防范基金用于學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。學(xué)?？梢园串?dāng)年學(xué)費(fèi)收入（或管理費(fèi)）的2%提取風(fēng)險(xiǎn)保證金。風(fēng)險(xiǎn)保證金的累計(jì)金額達(dá)到學(xué)校當(dāng)年學(xué)費(fèi)收入（或管理費(fèi)）50%時(shí)及以后期間，可以不再

20、提取。2. 其他專用資金。學(xué)校可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和事業(yè)發(fā)展需要設(shè)立其他專用資金。如果當(dāng)期發(fā)生虧損，學(xué)?？梢詴和Ｓ?jì)提各類專用資金；如果學(xué)校前期發(fā)生虧損，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在彌補(bǔ)虧損后按上述程序提取各類專用資金。各類專用資金的提取比例和管理辦法，按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的決議確定。各類專用資金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。第二十九條 學(xué)校的辦學(xué)活動(dòng)符合民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定，且依法提取了各類專用資金后的辦學(xué)結(jié)余仍有余額，可以在辦學(xué)結(jié)余的余額范圍內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由學(xué)校決策機(jī)構(gòu)依法確定合理比例提取出資人回報(bào)。 學(xué)校在確定出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

21、按照民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定操作。對(duì)于收取費(fèi)用高、用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件的支出占收取費(fèi)用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例不得高于同級(jí)同類其他民辦學(xué)校。學(xué)校決策機(jī)構(gòu)作出向出資人支付回報(bào)的決定，應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起15日內(nèi)，將初步?jīng)Q定、具體支付方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況在校內(nèi)公示，并向社會(huì)公布。如果在1個(gè)月的公示期內(nèi)社會(huì)各方均無異議，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在公示期滿15日內(nèi)將該決定作為向出資人支付回報(bào)的正式?jīng)Q定，一并與具體支付方案和與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況報(bào)教育主管部門備案。如果1個(gè)月的公示期內(nèi)社會(huì)各界對(duì)該

22、決定草案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。第七章 內(nèi)部控制第三十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合本學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。（一） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機(jī)制，完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。（二） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施財(cái)產(chǎn)保全控制。學(xué)校應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種資產(chǎn)的安全、完整。（三） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施嚴(yán)格的貸款審批控制。學(xué)校的貸款須經(jīng)財(cái)務(wù)部門、決策機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)。學(xué)校應(yīng)以自有資金為

23、基礎(chǔ)，合理確定外借資金的需要量和期限，盡可能降低利息成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。（四） 實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的學(xué)校，其會(huì)計(jì)電算化核算軟件應(yīng)事先通過主管財(cái)政部門的檢查備案。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密會(huì)計(jì)電算化操作、審核等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，防止人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。（五） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并消除隱患，堵塞漏洞，防止舞弊、經(jīng)濟(jì)職務(wù)犯罪，保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安

24、全。第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第三十一條 每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照決算要求提供年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和現(xiàn)金流量等情況的書面報(bào)告，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。 各報(bào)表的編號(hào)及編制期如下：編號(hào)適用范圍會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)民辦中小01表所有民辦中小學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民辦中小02表所有民辦中小學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民辦中小03表所有民辦中小學(xué)校現(xiàn)金流量表中期報(bào)告、年度報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制及年終結(jié)賬說

25、明見上海市民辦中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法。第三十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。學(xué)校在編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的確認(rèn)與計(jì)量原則。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容較年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容可以適當(dāng)簡(jiǎn)化，但仍應(yīng)保證有與理解中期期末財(cái)務(wù)狀況和中期業(yè)務(wù)活動(dòng)情況及其現(xiàn)金流量相關(guān)的重要財(cái)務(wù)信息。學(xué)校內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由單位自行規(guī)定。 第三十四條 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、費(fèi)用和專用資金的使用、學(xué)校對(duì)出資人支付回報(bào)的情

26、況以及學(xué)校存在主要問題和改進(jìn)措施等。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括出資人投入資金變動(dòng)情況、國家資助的變動(dòng)情況、社會(huì)捐贈(zèng)的變動(dòng)情況、學(xué)校辦學(xué)積累增減變動(dòng)情況、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況；預(yù)算收支完成率、人員支出和公用支出占業(yè)務(wù)活動(dòng)成本及管理費(fèi)用的比例、資產(chǎn)負(fù)債率、生均費(fèi)用（或成本）增減、現(xiàn)金流量變動(dòng)情況等。學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。 第三十五條 學(xué)校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、法定代表人審核，同時(shí)簽名并蓋章。學(xué)校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具書面審計(jì)報(bào)告。學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)教育主管部門和有關(guān)報(bào)表使

27、用者。第九章 財(cái)務(wù)清算第三十六條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，學(xué)校舉辦者變更或?qū)W校終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以公告，并依法進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。第三十七條 學(xué)校因舉辦者變更或自己要求終止的，由學(xué)校組織清算；被審批機(jī)關(guān)依法撤銷的，由審批機(jī)關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。學(xué)校財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，并在教育主管部門、登記管理部門和財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法。第三十八條 學(xué)校財(cái)務(wù)清算時(shí)，首先應(yīng)退學(xué)生學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)和其他費(fèi)用；其次支付所欠教職工的工資及社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；最后償還銀行

28、貸款及其他各種債務(wù)。學(xué)校清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，返還或者折價(jià)返還出資人的投入后，由教育主管部門統(tǒng)籌安排，做好社會(huì)公益資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第十章 附則第三十九條 民辦成人中專、成人中學(xué)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)及政府委托的以招收農(nóng)民工同住子女為主的民辦農(nóng)民工子女小學(xué)可參照本辦法執(zhí)行。第四十條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。第四十一條 本辦法由上海市教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。 82 附件2：上海市民辦中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總則一、 為了規(guī)范民辦中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定

29、，制定本辦法。二、 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)舉辦的民辦中小學(xué)校。三、 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校是指：民辦的普通中小學(xué)校、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校。（簡(jiǎn)稱學(xué)校）四、 學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。五、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以學(xué)校的持續(xù)經(jīng)營為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。六、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 七、 會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。 八、 學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣核算。九、 學(xué)校進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)

30、計(jì)科目。本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。 十、 學(xué)校填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等的規(guī)定執(zhí)行。 十一、 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。十二、 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，在不違反本辦法的前提下，結(jié)合其具體情況，制定滿足學(xué)校內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)核算辦法。第二章 會(huì)計(jì)核算一般原則一、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等

31、信息。 二、 會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者（如出資人、捐贈(zèng)者、政府部門）等的需要。 三、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其核算依據(jù)。 四、 會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。 五、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 六、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 七、 會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。 八、 在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入

32、相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 九、 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，但本辦法有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，學(xué)校一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。 十、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。 十一、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。十二、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在

33、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露；對(duì)于非重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不致于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第三章 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目使用要求（一）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。學(xué)校不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。（二）學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，學(xué)?？梢愿鶕?jù)需要

34、自行確定。（三）對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱，學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本校的的會(huì)計(jì)科目名稱。（四）學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。（五）學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。學(xué)校不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（六）學(xué)校的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。二

35、、會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金41101短期投資51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收賬款81122其他應(yīng)收款91131壞賬準(zhǔn)備101141預(yù)付賬款111201存貨121202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備131301待攤費(fèi)用141401長期股權(quán)投資151402長期債權(quán)投資161421長期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)181502累計(jì)折舊191505在建工程201506文物文化資產(chǎn)211509固定資產(chǎn)清理221601無形資產(chǎn)231701受托代理資產(chǎn)241801長期待攤費(fèi)用（二）負(fù)債類252101短期借款262201應(yīng)付票

36、據(jù)272202應(yīng)付賬款282203預(yù)收賬款292204應(yīng)付工資302205應(yīng)付出資人回報(bào)312206應(yīng)交稅金322209其他應(yīng)付款332301預(yù)提費(fèi)用342401預(yù)計(jì)負(fù)債352501長期借款362502長期應(yīng)付款372601受托代理負(fù)債（三）凈資產(chǎn)類383101非限定性凈資產(chǎn)393102限定性凈資產(chǎn)403103本年結(jié)余413104結(jié)余分配（四）收入類424101提供服務(wù)收入434201政府補(bǔ)助收入444301社會(huì)捐贈(zèng)收入454401投資收益464501其他收入（五）費(fèi)用類475101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本485201管理費(fèi)用495301籌資費(fèi)用505401所得稅515501其他費(fèi)用三、會(huì)計(jì)科目使用說明（

37、一）資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1. 本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本科目核算。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。3. 學(xué)校收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反會(huì)計(jì)處理。4. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。5. 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)

38、賬前處理完畢：(1) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。(2) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。6. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款1. 本科目核算學(xué)校存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各類存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法

39、，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本辦法規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。3. 銀行存款收支的主要賬務(wù)處理：(1) 將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈(zèng)收入”等有關(guān)科目。(2) 提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。(3) 收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。4. 學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：(1) 以外幣購入商品、設(shè)

40、備、服務(wù)等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。(2) 獲得外幣捐贈(zèng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈(zèng)收入”等科目。(3) 借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照償還當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借

41、記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。(4) 發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費(fèi)用”等科目。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣

42、。按照期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。5. 學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，學(xué)校賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。6. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并

43、定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。7. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1009其他貨幣資金1. 本科目核算學(xué)校的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機(jī)構(gòu)）等各種其他貨幣資金。2. 外埠存款，是指學(xué)校到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。學(xué)校將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位

44、發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3. 銀行匯票存款，是指學(xué)校為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。學(xué)校在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)校使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4. 銀行本票存款，是指學(xué)校為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

45、。學(xué)校向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)校使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5. 信用卡存款，是指學(xué)校為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。學(xué)校應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)校用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科

46、目。學(xué)校信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。6. 信用證保證金存款，是指學(xué)校為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。學(xué)校向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。7. 存出投資款，是指學(xué)校存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。學(xué)校向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。8. 本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”

47、、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。9. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。10. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資1. 本科目核算學(xué)校持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。本科目應(yīng)當(dāng)按照短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科

48、目下單設(shè)明細(xì)科目核算。2. 短期投資的主要賬務(wù)處理：(1) 短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，具體如下：§ 以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。§ 接受捐贈(zèng)的短期投資，按照

49、所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。(2) 收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。但是，實(shí)際收到在購買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(3) 出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。3. 期末，學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的市價(jià)低

50、于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果短期投資的市價(jià)高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額。4. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校持有的各種股票、債券等短期投資的成本。1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1. 本科目核算學(xué)校提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。3. 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：(1)

51、 如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。(2) 如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價(jià)高于賬面價(jià)值，按照市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。4. 學(xué)校出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。5. 本科目期末貸方余額，反映學(xué)校已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算學(xué)校從事教學(xué)及其他辦學(xué)活動(dòng)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2. 應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理：(1) 因提供服務(wù)等

52、收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“提供服務(wù)收入”等科目。(2) 收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。(3) 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的學(xué)校的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾

53、期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(4) 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時(shí)，按照所取得物資應(yīng)確認(rèn)的成本，借記“存貨”等科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實(shí)際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。(5) 應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：§ 收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目。§ 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。(6)

54、如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。(7) 如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí)，按照帶息應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。3. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種

55、類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)收賬款1. 本科目核算學(xué)校本科目核算應(yīng)收取或待結(jié)算的各種應(yīng)收款項(xiàng)。2. 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理：(1) 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“提供服務(wù)收入”等科目。(2) 收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(3) 如果

56、應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。3. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4. 本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校尚未收回的應(yīng)收賬款。1122其他應(yīng)收款1. 本科目核算學(xué)校除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。2. 本科目應(yīng)按項(xiàng)目類別、單位等進(jìn)行明細(xì)核算。3. 其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：(1) 對(duì)外進(jìn)行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）：§ 購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。&#