公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方案定稿

1、浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融學(xué)院學(xué)生技術(shù)應(yīng)用性設(shè)計(jì)成果腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆

2、蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿

3、蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀

4、薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄

5、螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞

6、蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆

7、薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀

8、螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁

9、蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅

10、薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆

11、螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇

12、蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁

13、螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)

14、莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆

15、蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇

16、蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈

17、荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂

18、葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃

19、蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆

20、莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋

21、蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿

22、蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃

23、莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄薈螇膇肀薇罿羀葿薆蠆芅莄薅螁肈芀薄袃芄膆薃羆肆蒅薃蚅衿莁螞螇肅芇蟻袀袈膃蝕蕿肅腿蠆螂袆蒈蚈襖膁莄蚇羆羄芀蚇蚆膀膆蚆螈羂蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)莀裊聿膈荿羇芄蕆莈蚇肇莃莇蝿芃艿莆袂肆膅蒅羄袈蒃蒅蚃肄荿蒄螆袇蒞蒃羈膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羅腿羋蕿蚄羂膄

24、薈 技術(shù)應(yīng)用性設(shè)計(jì)成果 屆 別： 2011屆 二級(jí)學(xué)院（部）： 財(cái)會(huì)金融學(xué)院 專業(yè)名稱： 會(huì)計(jì) 班級(jí)名稱： p514308會(huì)計(jì) 學(xué)生姓名： 沈銷曉 呂鑫妹 陳銀萍 胡海燕 朱夢潔 指導(dǎo)教師（學(xué)院）： 姚曉春 2011年 5月 20日 浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融學(xué)院學(xué)生技術(shù)應(yīng)用性設(shè)計(jì)成果目 錄公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方案優(yōu)化2一、引言2二、方案設(shè)計(jì)分析2（一）公司基本情況概況2（二）小組成員分工情況5（三）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問卷調(diào)查分析6（四）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問題8三、公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理辦法方案優(yōu)化9（一）建立健全的賒銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分離9（二）建立完善的應(yīng)收賬款管理制

25、度的對策10（三）建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度 10（四）規(guī)范應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程11四、總結(jié)13參考文獻(xiàn) 14公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方案優(yōu)化作者：沈銷曉 呂鑫妹 陳銀萍 胡海燕朱夢潔單位指導(dǎo)師傅：胡華繪 章聚園 金桂丹 錢旭麗 吳國春 學(xué)校指導(dǎo)教師：姚曉春摘 要 應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度，但在當(dāng)前，這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及會(huì)計(jì)職能部門的足夠重視。本文以我們小組的實(shí)習(xí)單位-杭州耀信財(cái)務(wù)咨詢有限公司，浙江華虹光電集團(tuán)有限公司，浙江中通物業(yè)發(fā)展有限公司汽車分公司，新昌縣佛城制冷有限公司，杭州凱的園進(jìn)出口有限公司為例，聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，通過對當(dāng)前

26、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在問題的分析，進(jìn)而提出了優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的方案。加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，可使企業(yè)的流動(dòng)資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)，以使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)由商品到貨幣的飛躍，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)再生產(chǎn)過程。本文希望解決的問題能使企業(yè)在應(yīng)收賬款存在的問題上能有足夠的認(rèn)識(shí)并引起重視，為企業(yè)在實(shí)際工作中如何處理好應(yīng)收賬款問題提出自己的建議。關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 信用政策一、 引言應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制和管理，一方面可以擴(kuò)大銷售，另一方面可以減少庫存，從而加強(qiáng)企業(yè)對資金的使用效率，使企業(yè)效益提高。但若管理不善則會(huì)給企業(yè)帶來額外的損失。當(dāng)企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款時(shí)，核算差錯(cuò)難以

27、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。所以管理好應(yīng)收賬款對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。我們于2010年11月進(jìn)入各自的實(shí)習(xí)公司實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)期為六個(gè)月。所從事的崗位是會(huì)計(jì)和出納，在實(shí)習(xí)期間編制記賬憑證，登記總賬與明細(xì)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，裝訂每月記賬憑證等，熟悉整個(gè)記賬的流程；隨著工作的深入，我們發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在著一定的問題，本文闡述了公司目前的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度和現(xiàn)狀，并對其進(jìn)行分析，提出

28、了更加優(yōu)化的管理方案。二、方案設(shè)計(jì)分析 （一）公司基本情況概況1、浙江中通物業(yè)發(fā)展有限公司汽車分公司基本概況 （學(xué)生：陳銀萍）浙江中通物業(yè)發(fā)展有限公司汽車分公司為中國電信旗下中國通信服務(wù)有限公司（電信實(shí)業(yè)）之產(chǎn)業(yè)，是中國通信服務(wù)浙江公司屬下企業(yè)，2006年末隨中國通信服務(wù)在香港成功上市，現(xiàn)為國有上市公司。公司以汽車維修、汽車銷售、汽車租賃、汽車服務(wù)等形成較為寬廣汽車業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，是中國通信服務(wù)浙江公司內(nèi)唯一的汽車綜合服務(wù)商。汽車分公司財(cái)務(wù)部共有四人，主要崗位有會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)助理、出納、結(jié)算員。財(cái)務(wù)日常工作的主要職責(zé)有：（1） 貫徹執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，在總公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與總

29、公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；（2） 建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；（3）負(fù)責(zé)公司的各項(xiàng)收支、審核、結(jié)算工作；（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)；（5）做好財(cái)務(wù)檔案材料的收集、整理及歸檔工作；（6）根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部需要，做好公司內(nèi)部各核算部門的成本核算工作，將成本核算結(jié)果的不合理性及時(shí)報(bào)告。實(shí)習(xí)期間，我主要是在公司會(huì)計(jì)助理崗位頂崗實(shí)習(xí)，主要工作包括以下內(nèi)容：（1）審核各種原始憑證；（2）每日統(tǒng)計(jì)汽車維修零星外修收入工作，計(jì)算折扣，編制外修收入成本折扣毛利統(tǒng)計(jì)報(bào)表；（3）每日編制服務(wù)收入日報(bào)表，分清會(huì)員、救援、評估、保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、代理代辦及舊車處置等收入； （4）對

30、每日收回的資金逐筆核對，分清當(dāng)月收入，核消應(yīng)收款和各種代墊費(fèi)，分別編制維修已開票掛帳，應(yīng)收款明細(xì)表和未開票掛帳，應(yīng)收款明細(xì)表以及租賃、銷售、服務(wù)部門等應(yīng)收款明細(xì)表，并將各類表格發(fā)放至具體責(zé)任人員，便于督促責(zé)任人員催收，也便于總公司編制記帳憑證，正確計(jì)算公司現(xiàn)金流。 （5）每月編制汽車銷售成本利潤表，汽車租賃收入確認(rèn)表，汽車維修收入毛利確認(rèn)表及汽車配件收入毛利分配計(jì)算表；（6） 按總公司要求，每月編制中通服務(wù)下屬各子分公司汽車銷售情況匯總表等。（7） 月末進(jìn)行應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)并賬齡分析；（8）裝訂每月記賬憑證等。2、浙江華虹光電集團(tuán)有限公司基本概況 （學(xué)生：朱夢潔）浙江華虹光電集團(tuán)有限公司致力于與全

31、球最優(yōu)秀的商業(yè)伙伴進(jìn)行合作，成為他們最可信賴的光盤復(fù)制供應(yīng)商之一。浙江華虹光電集團(tuán)有限公司成立于1998年5月，由浙江省出版總社、浙江華人投資發(fā)展有限公司、貝塔斯曼有限公司共同投資組建的高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)由國家新聞出版總署批準(zhǔn)并核發(fā)光盤復(fù)制生產(chǎn)許可證，是全國最大的專業(yè)的預(yù)錄式光盤生產(chǎn)企業(yè)之一，是中國大陸最具影響力、規(guī)模最大的光盤復(fù)制生產(chǎn)公司之一。華虹光電集團(tuán)財(cái)務(wù)部共有十二人，主要崗位有主管會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、銷售會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、出納。財(cái)務(wù)日常工作的主要職責(zé)有：（1）貫徹執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；（2）負(fù)責(zé)公司的各項(xiàng)收支、審核、結(jié)算工作；（3）負(fù)責(zé)各

32、項(xiàng)稅收的申報(bào)、繳納、年檢及辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)；（4）做好財(cái)務(wù)檔案材料的收集、整理及歸檔工作；（5）根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部需要，做好公司內(nèi)部各核算部門的成本核算工作，將成本核算結(jié)果的不合理性及時(shí)報(bào)告。實(shí)習(xí)期間，我主要工作包括以下內(nèi)容：（1）審核各類原始憑證；（2）填制記賬憑證；（3）每月填制各部門的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表；（4）核銷每月的材料入庫單；（5）每月核對金蝶系統(tǒng)與銳智系統(tǒng)的數(shù)據(jù)；（6）裝訂每月的記賬憑證。3、杭州耀信財(cái)務(wù)咨詢有限公司基本概況 （學(xué)生：沈銷曉）杭州耀信財(cái)務(wù)咨詢有限公司是經(jīng)杭州市財(cái)政局批準(zhǔn)并頒發(fā)代理記賬許可證書,經(jīng)杭州市工商行政管理局登記注冊的一家具備專業(yè)代理記賬服務(wù)資格和企業(yè)注冊登記代

33、理資格的企業(yè)。公司對各類企業(yè)的不同需求提供全方位的服務(wù)，業(yè)務(wù)范圍主要有杭州公司代理注冊、會(huì)計(jì)記賬、代理網(wǎng)上申報(bào)、企業(yè)工商年檢、變更、涉稅咨詢等等。公司財(cái)務(wù)部共有5名員工，負(fù)擔(dān)著所有項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算、資金籌措管理，同時(shí)還對公司進(jìn)行一些資金支付、憑證歸檔的工作，會(huì)計(jì)主要做日常的賬務(wù)處理以及代理記賬的其他相關(guān)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部的工作任務(wù)多，是公司的重要部門。4、新昌縣佛城制冷有限公司基本概況 （學(xué)生：呂鑫妹 ）新昌縣佛城制冷有限公司是一家冷凍設(shè)備制造企業(yè)，主營制冷配件、汽車配件、塑料橡膠制品等。該公司座落于"中國大佛,江南第一"之稱的浙江省新昌城關(guān)鎮(zhèn)青山工業(yè)區(qū),緊臨上三線高速、甬金高速、

34、104國道以及杭州蕭山國際機(jī)場和寧波機(jī)場，交通十分便利。幾年來,企業(yè)順應(yīng)21世紀(jì)制冷產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要,始終不渝地依靠科技進(jìn)步,引進(jìn)國際先進(jìn)水平的生產(chǎn)設(shè)備,心系用戶之需要，按iso9002、qs9000系列標(biāo)準(zhǔn)建立質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系，以科學(xué)的管理模式、先進(jìn)的生產(chǎn)工藝、一流的制造設(shè)備、精密的檢測手段和高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍為保證，創(chuàng)造出性能優(yōu)良、質(zhì)量可靠的汽車空調(diào)、家用空調(diào)、冰箱及冷凍冷藏等100多種規(guī)格的制冷部件、配件系列產(chǎn)品。已與國內(nèi)多家知名汽車空調(diào)、家用空調(diào)生產(chǎn)廠家配套，在用戶中享有較高的聲譽(yù)。公司主要由行政部，財(cái)務(wù)部，營業(yè)部，制造部，品質(zhì)部，技術(shù)部，設(shè)備工裝科，管組，金工九個(gè)部門組成。 財(cái)務(wù)

35、部共3人，財(cái)務(wù)部長，出納，再加上我助理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)日常工作的主要職責(zé)有：（1）貫徹執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；（2）建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；（3）負(fù)責(zé)公司的各項(xiàng)收支、審核、結(jié)算工作；（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的申報(bào)、繳納、年檢及辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)；（5）做好財(cái)務(wù)檔案材料的收集、整理及歸檔工作；（6）根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部需要，做好公司內(nèi)部各核算部門的成本核算工作，將成本核算結(jié)果的不合理性及時(shí)報(bào)告。實(shí)習(xí)期間，我主要是在公司助理會(huì)計(jì)崗位頂崗實(shí)習(xí)，主要工作包括以下內(nèi)容：（1）打印、整理、裝訂記賬憑證；（2）明細(xì)賬的登記；（3）半成品、輔料、原材料出入庫數(shù)量核對；（4）填寫銀行業(yè)

36、務(wù)委托書、支票；（5）填寫倉庫實(shí)物明細(xì)賬；（6）其他財(cái)務(wù)部長、出納交代的任務(wù)。5、杭州凱的園進(jìn)出口有限公司基本概況（學(xué)生：胡海燕）杭州凱的園進(jìn)出口有限公司成立于2005年，位于濱江區(qū)信誠路99號(hào)。公司主要從事機(jī)械產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍十分廣泛，包括了國際采購、國際銷售、國內(nèi)貿(mào)易和倉儲(chǔ)物流等業(yè)務(wù)，客戶覆蓋了美國、加拿大、歐洲、澳大利亞等幾十個(gè)主要國家和地區(qū)。秉承誠信、專業(yè)、互利、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和共同發(fā)展的原則，公司與國內(nèi)外許多著名機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)建立了長期、穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系，得到了廣大客戶和供應(yīng)商的支持和信賴。在全體職工人員的努力和合作下，公司年銷售額達(dá)300萬美元。財(cái)務(wù)部共有兩人，日常工作的主要職責(zé)有：

37、（1）負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理。（2）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）搜集公司經(jīng)營活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告。 （4）組織各部門編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。 （5） 收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理。各項(xiàng)費(fèi)用支付審核及帳務(wù)處理。應(yīng)收帳款帳務(wù)處理?？偡诸悗?、日記帳等帳簿處理。財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目明細(xì)表。實(shí)習(xí)期間，我主要是在公司單證崗位頂崗實(shí)習(xí)，主要工作包括以下內(nèi)容： （1）根據(jù)訂單交期訂艙、訂柜、安排出貨，及時(shí)做好登記工作，包括發(fā)票、客戶、口岸、

38、貨物描述、金額、核銷單、日期等。 （2）做出貨文件、提單、裝箱單、產(chǎn)地證明書或其他證書。（3）督促貨物進(jìn)倉。（4）貨物進(jìn)倉后，開始做議付資料，包括信用證單證文件的制作等。 （5）客人清關(guān)文件。（6）每個(gè)月末制定出口明細(xì)，業(yè)務(wù)單證及檔案的收集管理。 （二）小組成員分工情況沈銷曉：進(jìn)行問卷調(diào)查，設(shè)計(jì)方案的撰寫；為設(shè)計(jì)方案提供相關(guān)情況及資料；陳銀萍：進(jìn)行問卷調(diào)查，設(shè)計(jì)方案的撰寫；為設(shè)計(jì)方案提供相關(guān)情況及資料；呂鑫妹：進(jìn)行問卷調(diào)查，問卷分析，為設(shè)計(jì)方案提供相關(guān)情況及資料；胡海燕：設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，問卷分析，為設(shè)計(jì)方案提供相關(guān)情況及資料；朱夢潔：進(jìn)行問卷調(diào)查，問卷分析，為設(shè)計(jì)方案提供相關(guān)情況及資料；小組成員

39、一起修改調(diào)查問卷，為調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)提供意見和建議；一起分析調(diào)查問卷的情況；一起整理和修改設(shè)計(jì)方案。 （三）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問卷調(diào)查分析為深入了解我們單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善程度，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)各個(gè)單位在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制上存在哪些不足和差距，切實(shí)改進(jìn)會(huì)計(jì)核算中存在的問題，并努力提高會(huì)計(jì)核算工作中的不規(guī)范，很好地促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，加快資金的流動(dòng)，從而更好的提升業(yè)務(wù)的發(fā)展。所以我們開展了對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的調(diào)查。1、問卷內(nèi)容我們設(shè)計(jì)了應(yīng)收賬款內(nèi)控的調(diào)查問卷，如下：表1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制調(diào)查問卷問題1貴公司所從事的行業(yè)：( )a、制造類企業(yè) b、批發(fā)貿(mào)易類企業(yè) c、零售類企業(yè) d、服務(wù)類企業(yè)2

40、您所在企業(yè)的規(guī)模是：( )a、大型 b、中型 c、小型 3您所在企業(yè)是否存在應(yīng)收帳款無法回收的情況？您覺得是否嚴(yán)重？( )a、存在，比較嚴(yán)重 b、存在，不算太嚴(yán)重 c、存在，沒有關(guān)系，不會(huì)有什么影響 d、根本不存在 e、其他 4如果存在的話，應(yīng)收帳款凈額占年銷售額的大致比重是：( )a、10%20% b、20%30% c、30%40% d、40%50% e、50%以上 f、其他 5貴公司平均貨款回收時(shí)間？( )a、30天 b、60天 c、90天 d、90天以上6影響貴公司的應(yīng)收賬款無法收回的主要原因是什么？( ) a、商業(yè)競爭 b、回款制度不完善 c、應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不善 d、銷售人

41、員原因 e、責(zé)任不清 f、其他7您所在的企業(yè)對于應(yīng)收賬款的回收采取了哪些管理制度？( ) 【多選題】a、事前的客戶調(diào)查、信用評價(jià) b、事中的客戶跟蹤、采取相關(guān)措施激勵(lì)客戶回款 c、事后的賬款追收、保理措施等 d、沒有什么針對性的管理制度8您企業(yè)有專門的信用部門嗎？( )a、有 b、沒有9您覺得企業(yè)應(yīng)收賬款問題應(yīng)該由哪個(gè)部門來承擔(dān)？( )a、銷售部門 b、財(cái)務(wù)部門 c、信用部門 d、共同承擔(dān) e、其他部門10是否有建立賒銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分離？( )a、有 b、沒有11您所在企業(yè)對不同的客戶是否有定期進(jìn)行信用調(diào)查？( )a、沒有 b、有但不定期 c、有且定期12如果有，那么不同等級(jí)的客戶是否有

42、不同的信用額度？( )a、有 b、沒有13您所在企業(yè)規(guī)定的信用期限是多少？( )a、10天之內(nèi) b、1015天 c、1530天 d、30天以上 e、沒有信用期限14您所在企業(yè)對客戶回款的激勵(lì)措施包括：( )a、現(xiàn)金折扣的設(shè)置 b、給優(yōu)質(zhì)客戶一定的信用額度、還款期限的延長 c、其他方式，請說明 15您所在企業(yè)壞賬呆賬發(fā)生后會(huì)采取什么措施？( )【多選題】a、派遣相關(guān)人員追收賬款 b、信用保險(xiǎn)、保理措施 c、采取法律措施 d、其他措施 e、不采取任何措施16企業(yè)是否有建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度？（ ）a、有 b、沒有17您覺得所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行的應(yīng)收帳款政策加以改進(jìn)嗎？( )a、應(yīng)該，因?yàn)樗绊懥?/p>

43、企業(yè)的銷售收入 b、無所謂 c、其他 18在以下能有效防控欠款產(chǎn)生的措施中，貴公司希望在哪個(gè)或哪些方面得到加強(qiáng)？( )a、簽署規(guī)范有效的買賣合同 b、設(shè)立獨(dú)立的信用管理職能部門  c、建立規(guī)范的客戶信用管理制度 d、對營銷系統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控 e、建立科學(xué)的賬款監(jiān)控管理體系2、調(diào)查對象調(diào)查的對象為我們各自實(shí)習(xí)的公司浙江華虹光電集團(tuán)有限公司，浙江中通物業(yè)發(fā)展有限公司汽車分公司，新昌縣佛城制冷有限公司，杭州耀信財(cái)務(wù)咨詢有限公司，杭州凱的園進(jìn)出口有限公司，包括其子公司和分公司財(cái)務(wù)部門。此外還有杭州，寧波，富陽，余姚各地區(qū)的公司和其它財(cái)務(wù)部門。3、調(diào)查結(jié)果與分析 （1）調(diào)查樣本的回收說明

44、 本次調(diào)查的具體方式是我們小組成員向各自所在實(shí)習(xí)單位和所在地周圍的公司的財(cái)務(wù)部門發(fā)放問卷，共收回問卷15份。 （2）調(diào)查結(jié)果的分析對應(yīng)收賬款的控制從現(xiàn)有的調(diào)查結(jié)果來看，總體狀況較好，但同時(shí)也存在不少問題。在我們調(diào)查的十四份問卷中，企業(yè)是否存在應(yīng)收帳款無法回收的情況，有10份選了存在，占總體樣本的71.43%，其中有2份應(yīng)收賬款無法收回情況比較嚴(yán)重。影響應(yīng)收賬款無法回收的原因中，回款制度不完善和應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不善各有5家單位，占總體樣本的62.5%。調(diào)查中有78.57%的企業(yè)沒有設(shè)立專門的信用部門，而在應(yīng)收賬款問題的承擔(dān)上有35.71%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該由信用部門承擔(dān)。在是否有建立賒銷制度，嚴(yán)格執(zhí)

45、行職務(wù)分離中有64.29%的企業(yè)選擇了否。對不同的客戶是否有定期進(jìn)行信用調(diào)查，有28.57%的企業(yè)是沒有的，71.43%的企業(yè)是不定期的調(diào)查，有近一半的企業(yè)沒有對不同等級(jí)的客戶采用不同的信用額度。 應(yīng)收賬款問題的承擔(dān)有57.14%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該由銷售部門承擔(dān)，35.71%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該由信用部門承擔(dān)，認(rèn)為該共同承擔(dān)的企業(yè)只有7.14%，而財(cái)務(wù)部門則沒有，大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為應(yīng)收賬款只是某個(gè)部門的問題，沒有大家共同解決的觀念。此外，有很多企業(yè)都沒有建立壞賬準(zhǔn)備制度，對現(xiàn)行的應(yīng)收帳款政策需要加以改進(jìn)，應(yīng)收賬款問題已經(jīng)影響到銷售收入；還有很一些企業(yè)認(rèn)為簽署規(guī)范有效的買賣合同，設(shè)立獨(dú)立的信用管理職能部門，

46、建立規(guī)范的客戶信用管理制度，對營銷系統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控，建立科學(xué)的賬款監(jiān)控管理體系這幾個(gè)方面都要加強(qiáng)。（3）調(diào)查結(jié)果分析的局限性作為建立在問卷調(diào)查基礎(chǔ)上的分析，其存在的局限性有：為便于分析，問卷盡量采用了客觀選擇的形式，不可避免使問卷在設(shè)計(jì)時(shí)受到一些限制。而且通過我們向有關(guān)單位的財(cái)務(wù)部門發(fā)放問卷，所得調(diào)查結(jié)果或許會(huì)與有的企業(yè)的實(shí)際情況有出入。 （四）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問題從問卷調(diào)查和過程考察現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提高到應(yīng)有的高度，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而對于一些中小企業(yè)而言，則表現(xiàn)為沒有很好的意識(shí)到應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題或者不知道該如何去解決應(yīng)收賬款回

47、收困難問題，甚至有些小企業(yè)根本就沒有內(nèi)部控制的概念。在我們的調(diào)查對象中就出現(xiàn)了以下問題：1、.法人治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)控制組織形同虛設(shè)。由于過去長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營個(gè)體。有的甚至在財(cái)務(wù)上一人獨(dú)權(quán)，企業(yè)的公司制度改造沒有從根本上解決這個(gè)問題。2、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱 首先，沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時(shí)則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企

48、業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要，對加速資金的周轉(zhuǎn)于事無補(bǔ)。其次，財(cái)務(wù)部門沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款定期、定向的清欠；沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。對于收不回的應(yīng)收賬款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛帳，賬齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)

49、其實(shí)早已經(jīng)收不回了。3、內(nèi)部管理混亂，會(huì)計(jì)控制乏力。有些單位的規(guī)章制度不健全，尤其是缺乏監(jiān)督制度。連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，甚至連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有且健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，形同虛設(shè)，同樣不可能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。4、企業(yè)沒有應(yīng)收賬款的責(zé)任部門。在應(yīng)收賬款管理中權(quán)責(zé)不夠明確。許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度，各部門之間責(zé)任不明。有些企業(yè)的應(yīng)收賬款有銷售部門管理，但銷售人員為了增加提成只顧增加銷售業(yè)績，而不管事后催款，也有一些企業(yè)將應(yīng)收賬款交給財(cái)務(wù)部門管理，但財(cái)務(wù)部門實(shí)際上對客戶情況及其他相關(guān)信息并不了解，應(yīng)收賬款的回收工作中存在諸多不便。

50、許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門和銷售部門實(shí)際上是各司其職，沒有人真正對應(yīng)收賬款的管理負(fù)責(zé)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不力，壞賬數(shù)據(jù)居高不下。5、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和改善應(yīng)收賬款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會(huì)導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。 三、公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理辦法方案優(yōu)化 （一）建立健全賒銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行

51、職務(wù)分離1、建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理。在財(cái)務(wù)上，企業(yè)要指定專人具體負(fù)責(zé)賒銷商品的明細(xì)管理，按賒銷單位全稱及經(jīng)辦人設(shè)立臺(tái)賬，詳細(xì)、序時(shí)地記載賒銷商品的數(shù)量和金額。銷售與收款活動(dòng)的不相容職務(wù)分離，要求單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。主要應(yīng)落實(shí)在兩個(gè)層次上：第一層，將賒銷、審計(jì)和審批三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)分離。銷售部門只有經(jīng)過內(nèi)部相關(guān)部門的審計(jì)，按賒銷管理權(quán)限報(bào)有關(guān)管理層審批后，方可對外賒銷。第二層，對賒銷工作做進(jìn)一步分工，制定嚴(yán)格的工作程序，共同負(fù)責(zé)。按財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款的規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，根據(jù)具體情況對辦理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的人員

52、進(jìn)行崗位輪換。2、建立健全賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)控系統(tǒng)中肩負(fù)著監(jiān)督和糾偏的功能。在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)也要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露全過程，找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對合理的賒銷內(nèi)部控制制度，以強(qiáng)化相應(yīng)的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營效益審計(jì)等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員

53、工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)認(rèn)真地檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。 （二）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度1、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：（1）同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)

54、要知己知彼，根據(jù)對手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，在競爭中把握主動(dòng)，爭取優(yōu)勢地位。（2）企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。（3）客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給與信用優(yōu)惠?？蛻舻馁Y信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)情況。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄預(yù)測其將來履約或賴賬的可能性，由此首先決定是

55、否給與客戶信用?？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕雌滟Y產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的資本，是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，使客戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。企業(yè)通過設(shè)定信用等級(jí)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，對客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。2、實(shí)施具體的信用條件信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷賬款的條件。一旦企業(yè)決定給與客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶賒款一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利，但會(huì)不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限。3、不斷完善收賬政策當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名