財務(wù)檔案管理中信息失真預(yù)防及操縱方法

1、財務(wù)檔案治理中信息失真預(yù)防及操縱方法摘要：會計信息失真范圍之廣、程度之深、危害之大令人憂 慮，如何治理會計信息失真、提高會計信息質(zhì)量是企業(yè)及社會各界普 遍關(guān)切的問題。在財務(wù)檔案治理的進(jìn)程中，其信息失真所帶來的經(jīng)濟 后果是十分嚴(yán)峻的，它將引發(fā)投資決策失誤和社會經(jīng)濟資源的無效配 置。文中對信息失真提出了相應(yīng)的預(yù)防和操縱方法。關(guān)鍵詞檔案治理；信息失真：電算化一造成信息失真的緣故（一）對自己所從事的工作缺乏足夠的熟悉財會基礎(chǔ)工作對經(jīng)營治理工作的阻礙往往是間接的，因此，有的 單位負(fù)責(zé)人全然不重視會計基礎(chǔ)工作，以為會計基礎(chǔ)工作抓不抓無所 謂，會計工作確實是收收支支，一切都是自己說了算。不重視會計人 員的業(yè)

2、務(wù)學(xué)習(xí)和會計知識的更新?lián)Q代，致使單位會計人員對會計基礎(chǔ) 知識和會計基礎(chǔ)工作缺乏了解，使會計核算工作的各個環(huán)節(jié)與會計制 度要求不符，阻礙了會計工作水平和經(jīng)營治理水平的提高。（二）會計人員的素養(yǎng)普遍較低，缺乏自覺學(xué)習(xí)精神會計人員的素養(yǎng)包括政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)兩方而，由于會計人員 的學(xué)歷層次普遍較低，沒有受過系統(tǒng)的會計理論知識的正規(guī)訓(xùn)練，很 多是“半路落發(fā)”，弄不清科目、賬簿和會計報表之間的對應(yīng)關(guān)系；也 有的會計人員盡管有必然的業(yè)務(wù)水平，但長期輕忽學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識 和會計法規(guī)，缺乏學(xué)習(xí)的自覺性，使其業(yè)務(wù)素養(yǎng)停滯不前乃至更差。 另外，還有的會計人員盡管把握一些會計核算的大體知識，但因缺乏 應(yīng)有的職業(yè)道德

3、，不認(rèn)真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，降低工作標(biāo)準(zhǔn)， 造成會計核算工作的不標(biāo)準(zhǔn)。（三）蓄意造假造成會計基礎(chǔ)工作的混亂一些單位為了小集體利益，往會計數(shù)據(jù)上做文章假賬真算，真帳 假算，造成賬實不符，虛盈實虧或虛虧實盈，以達(dá)到轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、 偷逃稅收、粉飾業(yè)績等非法目的。一些應(yīng)當(dāng)建賬的單位不建賬或賬目 混亂，不按制度規(guī)定設(shè)置會計科目，利用憑證和賬簿，編制會計報表 等，還有些單位內(nèi)部治理混亂，財務(wù)收支失控，私設(shè)“小金庫”，賬外 設(shè)賬，單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，等等。（四）主管部門監(jiān)督、檢查力度不夠有些基層單位的上級主管部門沒有負(fù)起監(jiān)督、檢查的責(zé)任。因此, 這些單位的會計工作事實上處于無人監(jiān)管的境界。會計

4、基礎(chǔ)工作是不 是標(biāo)準(zhǔn)、會計核算工作程序是不是符合要求，財務(wù)會計制度是不是健 全，無入問津。盡管有一些檢查，但有的是專項檢查，有的是走過場, 應(yīng)付了事，缺乏對基層單位會計基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。 因此，這些單位會計基礎(chǔ)工作的好與壞，完全取決于會計人員的職業(yè) 道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。二、操縱信息失真的方式方法（一）加大職業(yè)道德建設(shè)力度，營造良好的社會環(huán)境。第一，要對 從業(yè)人員進(jìn)行有效的職業(yè)道德教育，采納職業(yè)道德教育與典型案例分 析相結(jié)合的方式，寓枯燥抽象的說教于生動具體的案例剖析中，如此 能夠增加從業(yè)人員對職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的感性熟悉，增強教育的成效，第 二，要加速成立企業(yè)、單位、中介機構(gòu)和會計從業(yè)

5、人員的信譽檔案， 鼓舞守信遵法者，處懲失信違法者，增進(jìn)會計職業(yè)道德的遵守；最后, 要發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督教育作用，增強媒體宣布道育力度，普遍宣傳 誠信思想，披露失信違法典型，使壘社會熟悉到誠信的重要性，樹立“誠信光榮、失信可恥”的觀念，營造尊崇誠信的良好社會環(huán)境。（二）成立現(xiàn)代財力治理制度和與之相適應(yīng)的內(nèi)部操縱制度。一是 切實完善法人治理結(jié)構(gòu)，成立科學(xué)的治理模式，杜絕決策中顯現(xiàn)的“一 人堂”現(xiàn)象，減少會計因領(lǐng)導(dǎo)操縱而造假的可能性，優(yōu)化會計環(huán)境。 二是成立與現(xiàn)代治理制度相適應(yīng)的內(nèi)部操縱制度。內(nèi)部操縱制度是現(xiàn) 代單位治理的一項重要制度，也是單位內(nèi)部財務(wù)治理和會計核算的大 體標(biāo)準(zhǔn)，一套完善標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體

6、系，能有效起到愛惜單位資產(chǎn)的平安 完整，保證會計資料的真實、合法。因此，治理會計失信的一個重要 途徑確實是耍成立科學(xué)合理高效的內(nèi)部操縱制度，在組織機構(gòu)和人員 設(shè)置上嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，使日常會計業(yè)務(wù)處置及會 計檔案治理每一環(huán)節(jié)的人員之間分工科學(xué)，職責(zé)明確，形成既能彼此協(xié)作又能彼此監(jiān)督、彼此制約的機制，減少作弊的可能。（三）繼續(xù)推行和完善會計委派制度。由于會計委派制度下會計人員在委派 單位具有獨立性，因此能夠在必然程度上擺脫委派單位的阻礙，從而 較好地解決會計信，良失真問題，因此應(yīng)繼續(xù)推行會計委派制度。可 是剖析對現(xiàn)時期會計委派制度的短處，筆者以為應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法進(jìn) 行完善。若是有條件

7、，能夠?qū)⒁徊糠輹嬋藛T從企事業(yè)中分離出來， 進(jìn)入會計行業(yè)統(tǒng)一治理的自大盈虧的“會計公司”，由國家制定相關(guān)法 律法規(guī)對其運作和業(yè)務(wù)操作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)，并委托其按期對企業(yè)進(jìn)行審計。 企業(yè)能夠自己進(jìn)行會計處置，也可委托會計公司進(jìn)行處置。但不管如 何，都要無條件同意并配合國家委托會計公司進(jìn)行的按期審計工作。 會計公司要對其提供的會計信息和審計結(jié)果的真實性，合法性負(fù)全責(zé)。 如此就能夠夠較大幅度地減少外部環(huán)境對會計職業(yè)道德的阻礙，有利 于形成良好的行業(yè)自律。（四）健全相關(guān)法律法規(guī)，強化法制監(jiān)管。要結(jié)合我國實際情形， 修改、完善相關(guān)法律和規(guī)章，對現(xiàn)有法律法規(guī)中一些責(zé)任和懲罰不明 確的條款加以修改，并增加對那些在現(xiàn)

8、實中顯現(xiàn)而法律法規(guī)中沒有涉 及的情形的規(guī)定。咱們還能夠借鑒發(fā)達(dá)國家的體會，在相關(guān)法律法規(guī) 里面增加民事補償制度的規(guī)定，對因有關(guān)人員造假而產(chǎn)生的損失，由 其依照責(zé)任大小進(jìn)行承擔(dān)，尤其是要明確和加大單位負(fù)責(zé)人的補償比 例，如此會計信息利用者一旦受到虛假信息損害就會依照有關(guān)條款向 司法機關(guān)提起訴訟，獲取補償。民事補償責(zé)任并非排除刑事責(zé)任等當(dāng) 事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的其他責(zé)任，以此達(dá)到愛惜會計信息利用者利益和處懲 違法違規(guī)者的目的，遏制失信行為。（五）加大懲處力度，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。一是從法律標(biāo)準(zhǔn)上加大對造 假失信者的懲罰力度，使其造假的預(yù)期本錢大于其造假的收益；二是 治理部門和執(zhí)法部門要做到“執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”

9、，對發(fā)覺的違法違 規(guī)行為堅決依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅查處，杜絕講人情和執(zhí)法、司法腐 敗現(xiàn)象。在對相關(guān)會計人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主體進(jìn)行懲處的同時， 應(yīng)進(jìn)一步加大社會中介機構(gòu)的整治和標(biāo)準(zhǔn)，強化行業(yè)自律性監(jiān)督體系, 增強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，對其出具不真實、違抗審計準(zhǔn)那么的審計 報告，要受到嚴(yán)厲的處懲并對會計信息利用者蒙受的損失進(jìn)行補償。三新技術(shù)條件下新的防范策略隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)展，電子運算機數(shù)據(jù)處置技術(shù)在會計領(lǐng)域取得 了普遍的應(yīng)用，會計己經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營治理領(lǐng)域的深 度和廣度進(jìn)展，對單位的內(nèi)部操縱產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的阻礙，提高了企業(yè)的 運營治理效率。這同時也對信息失真的防范提出了新的挑戰(zhàn)。（一）增強

10、會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的操縱會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是運算機系統(tǒng)，運算機系統(tǒng)由硬件和 軟件組成。隨著科技的進(jìn)展，互連網(wǎng)技術(shù)普遍應(yīng)用干會計電算化系統(tǒng)。 因此，增強對運算機硬件、軟件的治理，保障會計電算化系統(tǒng)在互連 網(wǎng)上的平安將成為企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的一項重要內(nèi)容。（1） 加繪計財務(wù)軟件的研發(fā)和保護(hù)，（2）財務(wù)辦公地址引入機房治理制度, 增強會計電算化系統(tǒng)運算機硬件、軟件的治理與保護(hù)，（3）增強會計電 算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的治理與保護(hù)。（二）增強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的操縱會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作要緊包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處置和數(shù) 據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處置、輸出進(jìn)程的操縱是保證會計核算系 統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有通過核準(zhǔn)的會計業(yè)務(wù)通過正確的輸入，進(jìn)行適當(dāng) 的處置和運行，并及時的輸出，會計核算系統(tǒng)才能實現(xiàn)自身的目標(biāo)， 才能確保所存檔的信息真實靠得住。（1）增強會計電算化系統(tǒng)輸入操 縱；（2）增強會計電算化系統(tǒng)處置操縱增強會計電算化系統(tǒng)輸出操 縱。另外，憑證格式標(biāo)準(zhǔn)化操縱、憑證順序號操縱、憑證審核操縱、 重復(fù)輸入操縱、