審計(jì)學(xué)——審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)

1、u財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)u確定具體審計(jì)目標(biāo)確定具體審計(jì)目標(biāo)*(難點(diǎn)難點(diǎn))u審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)u審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)* (重點(diǎn)重點(diǎn)) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)一、一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。1、合法性合法性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合國(guó)

2、家頒布：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合國(guó)家頒布 的的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2、公允性公允性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允 地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金 變動(dòng)情況。變動(dòng)情況。 (一一)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定認(rèn)定 1.管理層認(rèn)定的概念管理層認(rèn)定的概念 所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各表各組成要素組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)（包括披露，的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)（包括披露

3、，下同）作出的明確或隱含的下同）作出的明確或隱含的表達(dá)表達(dá)。 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)；理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)； (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)；的具體審計(jì)目標(biāo)；1、存在或發(fā)生、存在或發(fā)生 管理當(dāng)局是否把不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入報(bào)表管理當(dāng)局是否把不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入報(bào)表與高估有關(guān)與高估有關(guān)2、完整性、完整性 管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目遺漏了管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目遺漏了與低估有關(guān)

4、與低估有關(guān)3、權(quán)利和義務(wù)：在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的、權(quán)利和義務(wù)：在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的 權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)。權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)。只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)定性定性舊準(zhǔn)則4、估價(jià)或分?jǐn)偅河嘘P(guān)金額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示是否適當(dāng)、估價(jià)或分?jǐn)偅河嘘P(guān)金額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示是否適當(dāng)。定量定量總值的估價(jià)；總值的估價(jià)； 凈值的估價(jià)；凈值的估價(jià)； 計(jì)算精確性計(jì)算精確性會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 應(yīng)收賬款（年末余額）應(yīng)收賬款（年末余額） 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈值應(yīng)收賬款凈值總值總值凈值凈值固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固

5、定資產(chǎn)凈值總值總值凈值凈值舊準(zhǔn)則5、表達(dá)與披露：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被、表達(dá)與披露：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被 適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說(shuō)明和披露。適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說(shuō)明和披露。 分類：分類： 銀行存款銀行存款“一年以上的定期一年以上的定期”； “限定用途的存款限定用途的存款” 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款” 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債說(shuō)明：說(shuō)明：會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法披露：披露：未決訴訟等未決訴訟等舊準(zhǔn)則 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)運(yùn)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：用的認(rèn)定通常分為下列類別： （1）發(fā)

6、生發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。計(jì)單位有關(guān)。 （2）完整性完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。記錄。 發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。 （3）準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 （4）截止截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。間。 （5）分類分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?，F(xiàn)行準(zhǔn)則3.與期末賬戶與期末賬戶余額余額相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的

7、認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）存在存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)?/p>

8、金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。以存貨為例說(shuō)明認(rèn)定的類別以存貨為例說(shuō)明認(rèn)定的類別管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨及其金額的認(rèn)定有以下管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨及其金額的認(rèn)定有以下4種含義：種含義：(1)記錄的存貨是存在的；記錄的存貨是存在的；(2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄；整已恰當(dāng)記錄；(3)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；(4)記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。其中，其中，(

9、1)和和(2)是明確的認(rèn)定，是明確的認(rèn)定，(3)和和(4)是隱含的認(rèn)定。是隱含的認(rèn)定。認(rèn)定的類別認(rèn)定的類別 各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)) 發(fā)生發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的已記錄的交易是真實(shí)的（多記）（多記） 完整性完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（少記錄（少記 ）準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄及其他數(shù)據(jù)

10、已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金已記錄的交易是按正確金額反映的額反映的 截止截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（故易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（故事發(fā)生了，時(shí)間不對(duì)）事發(fā)生了，時(shí)間不對(duì)） 分類分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶的賬戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類（重分類）過(guò)適當(dāng)分類（重分類） 認(rèn)定的類別認(rèn)定的類別 各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)) 存在存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有記錄

11、的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在（多記錄的金額確實(shí)存在（多記）記） 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)償還義務(wù) 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)（權(quán)屬問(wèn)題）務(wù)（權(quán)屬問(wèn)題） 完整性完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額均已記錄已存在的金額均已記錄（少記）（少記） 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以資

12、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傊?，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄調(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傊校c之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（分析程序、調(diào)整已恰當(dāng)記錄（分析程序、重新計(jì)算）重新計(jì)算） 認(rèn)定的類別認(rèn)定的類別 各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 披露的交易、事項(xiàng)和其他披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)情況

13、已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)單位有關(guān) 發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 完整性完整性 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)報(bào)表中 分類和可理解性分類和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述和描述，且披露內(nèi)容表述清楚清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述和描述，且披露內(nèi)容表述清楚清楚 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公財(cái)務(wù)

14、信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)允披露，且金額恰當(dāng) 審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系總目標(biāo)總目標(biāo)管理當(dāng)局的認(rèn)定管理當(dāng)局的認(rèn)定具體目標(biāo)具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)再認(rèn)定再認(rèn)定充分、適當(dāng)充分、適當(dāng)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)（認(rèn)定、目標(biāo)、程序、證據(jù)圖示）（認(rèn)定、目標(biāo)、程序、證據(jù)圖示）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的

15、審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)）審計(jì)目標(biāo)A所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。C與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序F將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。比較

16、。G根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。L追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求：要求： 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；

17、針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷第號(hào)填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中。（頁(yè)給定的表格中。（2007年）年）相關(guān)認(rèn)定相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 發(fā)生發(fā)生 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)有關(guān) 完整性完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄均已記錄 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 分類分類 采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶恰當(dāng)?shù)馁~戶 截止截止 采購(gòu)交易已記錄于正確的采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（ ）。 A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B是否存在過(guò)多的銷貨折扣 C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn) 2、為證實(shí)所有銷