網上形成性考試會計案例分析題答案

1、案例一：注冊會計師吳生審計大華公司 2021年度會計報表時，根據有關規(guī)定要求 大華公司提供股東大會或董事會通過的固定資產目錄。分類方法、每類或每項固定資產的預計使用年限、折舊方法等會計政策，但由于公司2021年未按?企業(yè) 會計制度?的要求制定固定資產及其折舊政策，仍按原行業(yè)會計制度規(guī)定的方法 及折舊年限執(zhí)行。分析：大華公司做法是否正確？并說明原因。答：大華公司的做法是不對的。根據?企業(yè)會計制度?第二十六條的規(guī)定：企業(yè)應當根據固定資產的定義，結合本企業(yè)的具體情況， 制定適合本企業(yè)的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、 折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。企業(yè)制定的固定資產目錄

2、、分類方法、每類或每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，應 當編制成冊，并按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理廠長會議或類似機構批準。一經確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經批準后報送有關各方備案， 并在會計報表附注中予以說明。為此，審計人員對此事項應向被審計單位提出建議，如審計報告報出前，此項工作被審計單位未能辦妥，注冊會計師應考慮在審計報告中適當發(fā)表意 見。案例二：注冊會計師李文審計大華公司 2001年度會計報表時，了解到該公司固定 資產的期末計價采用本錢與可變現凈值孰低法，2001年末該公司局部固定資產 有關資料及會計處理情況是：1設備A :賬面原值40

3、萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設備生產的 產品為大量的不合格品。大華公司按設備資產凈值補提減值準備36萬元。2設備B :賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，經認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。3 設備C:賬面原值200萬元，累計折舊50萬元；已提取減值準備150 萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值， 在上年已全額計 提減值準備，大華公司本年度又計提累計折舊2萬元。4設備D以賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該 設備未發(fā)現減值跡象。大華公司從謹慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計提減值

4、準備 2萬元。分析：上述設備減值處理是否正確？并說明原因答：這樣的設備減值處理是不正確，其問題主要有：問題1該公司固定資產的期末計價采用本錢與可變現凈值孰低法 ，而按照?企業(yè)會計準那么-固定資產?的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的 固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。問題2設備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調整建議：對設備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產減值準備。問題3設備B的做法也是正確的。按照相關規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來

5、不會再使用、且已 無轉讓價值的固定資產，應當全額計提固定資產減值準備。設備B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經認定其轉讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。問題4設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產依照規(guī)定不能再計提折舊。該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年度已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊 2萬元。建議：沖回已提的 2萬元折舊。 問題5設 備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備 2 萬元。建議：對正常使用中的固定資產， 不計提減值準備，將本年度計提的減值準備 2萬元 沖回，以后年

6、度也無需計提減值準備。案例一：甲公司是一家生產和銷售鋼鐵的A股上市公司，其母公司為XYZ集團公司。甲公司為實現規(guī)?；洜I、提升市場競爭力， 屢次通過資本市場融資成功進行了同行業(yè)并購，迅速擴大和提高了公司的生產能力和技術創(chuàng)新能力，奠定了公司在鋼鐵行業(yè)的地位，實現了跨越式開展。在一系列并購過程中，甲公司根據目標公司的具體情況，主要采取了現金購置、承債和股份置換三種方式進行。甲公司的三次并購過程要點如下：1 收購乙公司。乙公司是XYZ集團公司于2000年設立的一家全資子公司，其主營業(yè)務是生產和銷售鋼鐵。甲公司為實現立足華北、面向國際和國內市場 的開展戰(zhàn)略，2007年6月30日，采用承當乙公司全部債務

7、的方式收購乙公司，取得了控制權。當日，甲公司的股本為100億元，資本公積股本溢價為120億元，留存收益為 50億元；乙公司凈資產賬面價值為0.6億元公允價值為1億元，負債合計為1億元公允價值與賬面價值相同。并購完成后，甲公司2007年整合了乙公司財務、研發(fā)、營銷等部門和人員，并追加資金2億元對乙公司進行技術改造，提高了乙公司產品技術等級并大幅度擴大了生產能力。2 收購丙公司。丙公司同為一家鋼鐵制造企業(yè)，丙公司與甲公司并購前不存在關聯(lián)方關系。2021年12月31日，甲公司支付現金 4億元成功收購了丙公司的全部可識別凈資產賬面價值為3.2億元，公允價值為 3.5億元，取得了控制權。并購完成后，甲公

8、司對丙公司引入了科學運行機制、管理制度和先進經營理念，同時追加資金3億元對丙公司鋼鐵的 生產技術 進行改造，極大地提高了丙公司產品質量和市場競爭力。3 收購丁公司。丁公司是一家專門生產鐵礦石的A股上市公司，丁公司與甲公司并購前不存在關聯(lián)方關系。2021年6月30日，甲公司經批準通過定向增發(fā)1億股公允價值為 5億元換入丁公司的0.6億股占丁公司股份的60%，控制了丁公司。當日，丁公司可識別凈資產公允價值為10億元。甲公司控制丁公司后，向其輸入了新的管理理念和模式，進一步完善了丁公司的公 司治理結構，提高了標準運作水平，使丁公司從2021年下半年以來業(yè)績穩(wěn)步攀升。假定不考慮其他有關因素。要求：1分

9、別指岀甲公司并購乙公司、丙公司和丁公司是屬于橫向并購還是縱向并購，并逐項說明理由。2分別指岀甲公司并購乙公司、丙公司和丁公司是屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，并逐項說明理由。答：1、1甲公司并購乙公司屬于橫向并購。理由：生產同類產品或生產工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購2甲公司并購丙公司屬于橫向并購。理由：生產同類產品或生產工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。3甲公司并購丁公司屬于縱向并購。理由：與企業(yè)的供給商或客戶的合并屬于縱向并購。2、( 1)甲公司并購乙公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ集團公司的最終控制。(2

10、 )甲公司并購丙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的甲公司和丙公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。(3 )甲公司并購丁公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的甲公司和丁公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。案例二：麥科特為什么能上市圈了5個多億？根本案情(1) 麥科特上市了。 2000年8月7日，一只新股在上海股市走得很火，那就是麥科特。麥科特通過偽造進岀口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港幣。就是這么一家“虛構的公司，竟然順利岀爐了，竟然招搖上市了。(2) 誰來幫助他。在麥科特發(fā)行上市的過程中，深圳華鵬會計師事務所為其岀具了嚴重失實的審計報告，廣東正大聯(lián)合資產評估有限責任公司為

11、其出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券參與編制了嚴重失實的發(fā)行申報文件。對麥科特及其上述中介機構涉嫌犯罪的有關責任人員，中國證監(jiān)會依法移送公安機關追究其刑事責任。麥科特欺詐上市一案中，有關中介機構都深入其中。如果沒有這么多中介機構“配合，麥科特是不可能招股上市的。如此多的機構、如此多的關口，任何一個“ N0都可能使麥科特的美 夢變成一枕黃粱。遺憾的是在這條“造假流水線上，所有的中介機構都扮演著極其不光榮的角色。(3) 全為五斗米折腰。華鵬會計師事務所知情不報還參與造假，原因很簡單，那就是利益的誘惑。當然其他關聯(lián)機構也是如此。麥科特發(fā)行股票圈了 5億多元，發(fā)行費總額也有1760萬元。760萬元和

12、5億元相比，只能算九牛一毛。造假本錢與造假收益之間的巨額反差，正是我國證券市場造假泛濫的一個重要原因。一個生動的注釋是，幾家中介機構就是為了這區(qū)區(qū)1760萬元折了腰，當然，分攤到每家中介機構里自然是不小數額。從上述案例可以看出會計師隊伍應具備怎樣的素質？答：古代文人雖然窮酸，但是卻不為五斗米折腰，現代“經濟警察雖然高雅卻為了金錢就 能把自己給賣了，真是悲哀。過好“金錢關，保證會計師隊伍的廉潔性，這是至關重要的，只有這樣才能保證其公信力。作為經濟社會的成員，除了薪金收入外，會計人員也可以得到 法律許可的其他收入，如合法投資的收入、繼承遺產收入、稿費收入等。但不能獲得影響會 計職業(yè)行為的不合法收入

13、。否那么，必然影響到守法、執(zhí)法的公正性。有人以會計師嚴格執(zhí)法失去客戶之由，為不法的會計行為開脫，這是沒有理由的。正如人們不能原諒家貧而去偷盜的行為一樣，更何況比擬社會各階層收入水平，會計師行業(yè)是公認的高收入行業(yè)。高報酬， 意味著應該承當更多的責任和義務。要求會計人員保持清正廉潔的品質，是非常重要的職業(yè)道德標準。案例三：小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在工作上互相配合，關系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經銷電腦配件的公司。最近根據電腦市場信息，有一種計算機軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金缺乏，無法進貨。于是小趙的丈夫讓小趙想方法借些款項。小趙想到了單位賬戶的存款，某日小趙趁

14、小張上班離開辦公室時，私自將小張保管的現金支票天開了24000元，并將小張保管的印鑒加蓋在現金支票上，從銀行提取現金。一個月后，小趙又將24000元現金填現金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，小張在月末對賬時，發(fā)現了此事。試分析： 小趙的上述行為違背了會計職業(yè)道德標準的哪些要求。小張發(fā)現此事應該如何處理？答：小趙的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業(yè)道德標準中對于廉潔自律的要求。 廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內在要求。其根本要求是：樹立正確的人生觀和價值

15、觀；公私清楚，不貪不占；遵 紀守法，盡職盡責。廉潔自律要求會計人員公私清楚、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。如 果我是小張，發(fā)現了此事我將向單位會計部門負責人(會計主管)報告該行為，由會計部門負責人(會計主管)對小趙違背會計職業(yè)道德標準的行為進行處理。案例四：2021年4月，市財稅部門對紅星家具公司在進行例行檢查中，發(fā)現紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項：(1 )會計王某休產假，公司一時找不到適宜人選，決定由岀納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。(2 )處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)1170元。公司授意岀納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。(3) 將生產的電腦桌

16、200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進行相關繳納增值稅核算賬務處理。該電腦桌銷售單價(含增值稅)為117元。(4) 從庫房領岀外購木材一批用于新建公司辦公樓，價款(不含增值稅)為1500萬元，負擔的增值稅進項稅額為 255元，該進項稅額已在 3月份計算應繳納增值時從銷項稅額中抵扣。，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%要求：根據上述情況，答復以下問題：(1) 公司讓岀納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。(2) 紅星公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國公司法的規(guī)定？如不符合，根據我國?公司法?的規(guī)定，紅星公司應當承當什么法律責任？(3) 紅星公司將生產的 200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應當繳納增值稅？簡要說明理由？(4) 紅星公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月從銷項稅額中抵扣的做法是否符 合我國稅法規(guī)定？簡要說明理由。(1 )紅星公司讓岀納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國?會計法?的規(guī)定。我國?會計法?規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。(2)紅星公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合我國?會計法?的規(guī)定。根據我國?會計法?的規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會