職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法

1、職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部職工食堂的管理水平，規(guī)范 內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法 、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及 相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我處食堂管理的實(shí)際情 況，特制訂本辦法。第二條 職工食堂以服務(wù)職工為主要職能 ,不以盈利為目的。 內(nèi)部食堂必須正確處理好施工生產(chǎn)與職工生活的關(guān)系，嚴(yán)格按照 國(guó)家相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)形式，切實(shí)加強(qiáng)食堂管理工 作，進(jìn)一步完善職工食堂財(cái)務(wù)的管理與核算。第二章 財(cái)務(wù)管理第三條 建立健全食堂管理制度、項(xiàng)目部要成立食堂管理小 組，負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)督食堂的財(cái)務(wù)收支和伙食開支等有關(guān)事項(xiàng)。第四條 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)管理。職工食堂

2、必須單獨(dú)建帳，獨(dú)立 核算，按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范成本核算，食堂不能商業(yè)化、市 場(chǎng)化，不允許通過職工食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利。應(yīng)按照“錢賬分管、 錢物分管”的原則，配備兼職食堂財(cái)務(wù)人員，分設(shè)會(huì)計(jì)和出納，做 到分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約。第五條 建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé) 和權(quán)限，把食堂財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人，并把對(duì) 食堂財(cái)務(wù)管理工作的考核納入到財(cái)務(wù)人員考核獎(jiǎng)懲范疇。第六條 建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工要 明確、責(zé)任要清楚。出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目檢查、會(huì)計(jì)賬目登記 和會(huì)計(jì)檔案保管等工作。經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)要定期或不定期地抽 查出納會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)是否

3、相符。第七條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù) 審批人員審批的權(quán)限、 程序、責(zé)任， 明確稽核人員的職責(zé)、 權(quán)限第八條 食堂的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資 料，都必須按照“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂 成冊(cè)。第三章 物資采購(gòu)與管理第九條 食堂物資采購(gòu)應(yīng)貨比三家， 保證采購(gòu)物資做到“質(zhì)優(yōu) 價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”，物資管理應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先出，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促 銷”的原則。第十條 食堂物資采購(gòu)必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一般采 購(gòu)必須實(shí)行雙人采購(gòu)。第十一條 建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。所購(gòu)物資由食堂保管員 驗(yàn)收入庫(kù)?！笆程梦镔Y入庫(kù)驗(yàn)收單”須由采購(gòu)人員、證明（復(fù)核）人 員、驗(yàn)收人

4、員和審批人員簽字認(rèn)可后才能登記入賬。第十二條 建立物資保管制度。完善會(huì)計(jì)核算中的各種自制 原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出情況登記物資庫(kù)單。 建立食堂倉(cāng)庫(kù)物資存儲(chǔ)賬簿， 對(duì)進(jìn)出庫(kù)的物資進(jìn)行匯總并登記“庫(kù) 存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫(kù)存物資要按物資名稱登記“庫(kù)存物資 明細(xì)分類表”。第十三條 建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)證明（復(fù)核）人員、 保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄予以張貼公示。第四章 收入和支出管理第十四條 食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食 成本核算，避免出現(xiàn)大盈大虧；合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙 食收費(fèi)。第十

5、五條 收入是指食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。食 堂收入主要包括：伙食收入是指食堂為職工提供伙食活動(dòng)取得的收入。具體包 括：職工伙食費(fèi)收入、 食堂人員伙食費(fèi)收入、 內(nèi)部招待餐費(fèi)收入。第十八條 職工伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。使用 IC 卡消費(fèi)的單位， 按職工每月實(shí)際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；在出售 IC 卡時(shí)，必須按實(shí)際 成本出售，不得盈利銷售。各單位必須執(zhí)行預(yù)收的核算辦法。第二十條 食堂支出應(yīng)以服務(wù)職工為中心，根據(jù)“量入為出” 的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高伙食資金的使 用效益。支出的范圍如下：食堂伙食支出主要是指職工食堂開展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng) 支出。主要包括食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材

6、料等支 出。以下費(fèi)用不在食堂伙食支出中核算： 人員支出。食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開支的人員工資、補(bǔ)助工 資、福利費(fèi)等支出。 日常公用支出。食堂加工過程中耗用的水、電等支出。 其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修支出、炊管人 員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。第二一條職工食堂不得列支職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和其他福利， 不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正常支出無(wú)關(guān)的 費(fèi)用。第五章會(huì)計(jì)核算要求及科目說明第二十二條職工食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用 以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301伙食結(jié)余102其他應(yīng)收款四、收入類103庫(kù)存物資401伙食收入

7、104內(nèi)部往來二、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出202其他應(yīng)付款203預(yù)收賬款第二十三條 在不影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成的前提下， 可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)二級(jí)科目。不得更改一級(jí)科目及核算 內(nèi)容。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱。第二十四條 要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實(shí)性、 合理性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)記錄必須以合理憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可 靠。第二十五條 常用會(huì)計(jì)科目說明及會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)類101 現(xiàn)金1本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，

8、在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù) 存數(shù)核對(duì)，做到“日清月結(jié)、賬款相符”。102 其他應(yīng)收款1本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目； 收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目 借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。103

9、 庫(kù)存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批 分期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí) 際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表）， 借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類別、品種進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù) 憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定 期不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下七大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類蔬菜類調(diào)料類葷菜類食油類 燃料類其他。104 內(nèi)部往來內(nèi)部往來是指項(xiàng)目部與職工食堂之間由于相

10、互之間借款、墊 付資金所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付暫收、暫付的往來款項(xiàng)。內(nèi)部往來明細(xì)科目應(yīng)按“應(yīng)收 （應(yīng)付）內(nèi)部借款、 食堂招待費(fèi)、 其他”明細(xì)科目設(shè)置。項(xiàng)目部與職工食堂之間的內(nèi)部往來，月末應(yīng)全部核算一致。負(fù)債類201 應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物 資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、 “內(nèi)部往來”等科目。3本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202 其他應(yīng)付款本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)，比如充值卡 押金等、按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。203 預(yù)

11、收賬款1職工預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡 消費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科 目，貸記“現(xiàn)金”等科目。2本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn) 未轉(zhuǎn)的暫存款總額。凈資產(chǎn)類301 伙食結(jié)余I. 本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科 目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本 科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映 至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來”科目，轉(zhuǎn)入項(xiàng) 目部財(cái)務(wù)賬“間接費(fèi)用”

12、科目。4為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“食堂收支盈虧 表”。收入類401 伙食收入1本科目核算食堂向職工提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收 入、炊事員就餐收入等。2每天收到交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)， 借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。3本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。 支出類501 伙食支出I.本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其 它物品支出等。2對(duì)于職工食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出 庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月 末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借

13、記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余 額。3 .本科目可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。第六章 凈收益管理第二十六條 伙食凈收益是指食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期 收入與支出相抵后的余額。 職工食堂必須堅(jiān)持“獨(dú)立核算、 收支平 衡、略有結(jié)余”的原則。嚴(yán)禁出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十八條 職工食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不得侵 占、克扣、挪用伙食費(fèi)用，不得損害職工利益；嚴(yán)格禁止以下違 紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：1、收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。3、屬于行政支出的項(xiàng)目計(jì)入食堂成本。4、擠占、挪用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。第八章 附則第三十二條 本辦法自二 0 一一年八月一日起實(shí)行。9會(huì)計(jì)報(bào)表樣式食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年 月單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102其他應(yīng)收款202其他應(yīng)付款103庫(kù)存物資104內(nèi)部往來負(fù)債合計(jì)二、凈資產(chǎn)類伙食結(jié)余301資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人：審核人：制表人：食堂收支盈虧表單位名稱：年月單位：