納稅檢查模擬題

1、中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院 2016年03課程考試納稅檢查模擬題（補(bǔ)） 一.單項(xiàng)選擇題1經(jīng)（ A ）批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。A 縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B 省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)C 市以上稅務(wù)局局長(zhǎng) D 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)2某生產(chǎn)性企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品取得收入（含稅）117 000元，隨同產(chǎn)品銷售收取包裝物租金10 000元，向小規(guī)模納稅人銷售材料取得收入100 000元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷售額為（C ）。A 227 000元 B 210 000元C 194 017元 D 185 470元3工業(yè)

2、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間是（ D ）。A 簽署購(gòu)進(jìn)協(xié)議后 B 收取增值稅專用發(fā)票后C 收取貨物后 D 貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后4增值稅暫行條例規(guī)定，當(dāng)納稅人的銷售額無(wú)法確定時(shí)，可按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其計(jì)算公式為（ A ）。A 成本×（1成本利潤(rùn)率）B 成本×（1成本利潤(rùn)率）C 成本×（1成本利潤(rùn)率）/（1增值稅稅率）D 成本×（1成本利潤(rùn)率）/（1增值稅稅率）5某食品廠直接從甲農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入小麥一批，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的收購(gòu)憑證的注明的價(jià)款為20 000元，貨款尚未支付，小麥已驗(yàn)收入庫(kù)，正確的會(huì)計(jì)處理為（ B ）。A 借：材料（物資）采購(gòu) 20 000 貸

3、：應(yīng)付賬款 20 000B 借：原材料 18 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000C 借：材料（物資）采購(gòu) 20 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 000 貸：應(yīng)付賬款 22 000D 借：原材料 17 400 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 600 貸：應(yīng)付賬款 20 0006某百貨公司某月份進(jìn)口一批商品，其關(guān)稅完稅價(jià)格為100 000元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為20%，則該批商品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款為（ C）。 A.40420元 B.50420元 C.75500元 D.55500元7某企業(yè)接受A企業(yè)委托加工，實(shí)際收取加工費(fèi)50 00

4、0元，收取代墊輔助材料費(fèi)2000元，一部分多余原材料作價(jià)1000元抵充加工費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)稅收入額為（A ）。 A.53000元 B.50 000元 C.52000元 D.51000元 8下列項(xiàng)目中應(yīng)征收增值稅的是（C ）。A 歌廳銷售飲料的收入B 招待所訂票的手續(xù)費(fèi)C 企業(yè)售貨收取的儲(chǔ)備費(fèi)D 賓館的客房收入9某生產(chǎn)性企業(yè)為一般納稅人，產(chǎn)品對(duì)外不含稅售價(jià)為每件1 000元，成本為每件800元，某月份對(duì)外銷售產(chǎn)品1000件，另收取包裝費(fèi)1 000元，另外將100件產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該企業(yè)本月份應(yīng)納增值稅的銷售額為（ D）。A 1 101 000元B 1 081 000元C 1 000 854.

5、7元D 1 100 854.7元10某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（ B）。A （材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率）B （成本利潤(rùn)）/（1消費(fèi)稅稅率）C （材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率）D （成本利潤(rùn)）/（1消費(fèi)稅稅率）11.凡由兩個(gè)或兩個(gè)以上當(dāng)事人共同書立的憑證，其印花稅的納稅義務(wù)人是（ B ）。A.當(dāng)事人某一方 B.當(dāng)事人各方C.當(dāng)事人協(xié)商確定某一方 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定某一方 12.某市兒童公園1999年初將其一幢房屋出租給張某開禮品店，該房屋原值10萬(wàn)元，每月向張某收取租金2000元，該公園1999年

6、應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ B ）。 A.0 B.2880元 C.840元 D.1200元 13.企業(yè)在產(chǎn)品的實(shí)際成本大于賬面成本時(shí)，對(duì)完工產(chǎn)品成本的影響是（ A ）。 A.擴(kuò)大成本 B.縮小成本C.擴(kuò)大或縮小成本 D.不影響成本 14.外商投資企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以從應(yīng)納所得額中扣除的有( C )。A.擴(kuò)建固定資產(chǎn)投入使用前支付的借款利息B.籌建期間資金不足，借款投資并在籌建期償還的利息C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的流動(dòng)資金借款利息D.投資方借款投資的利息支出 15.企業(yè)的存款利息收入在（ C ）賬戶核算。 A.投資收益 B.其他業(yè)務(wù)收入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外收入 16.開辦費(fèi)在不短于五年內(nèi)分?jǐn)傆浫耄?

7、B ）賬戶。 A.生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用C.待攤費(fèi)用 D.制造費(fèi)用 17納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息，在企業(yè)所得稅前可以扣除的方法是（ B）。A 按50%扣除B 按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除C 按30%扣除D 不能扣除18某市第一建筑公司與某大廈籌建處簽訂了一項(xiàng)承包合同，金額為10 000萬(wàn)元，隨后，將其中的4 000萬(wàn)元工程分包給了該市第二建筑公司，并簽訂了正式合同，第一建筑公司應(yīng)納的印花稅為（D ）。A 3萬(wàn)元B 1.2萬(wàn)元C 1.8萬(wàn)元D 4.2萬(wàn)元19下列項(xiàng)目中不屬于資源稅征稅范圍的有（D ）。A 原油B 天然氣C 鹽 D 水20資源稅的扣繳義務(wù)人是未稅礦產(chǎn)品的（A ）。A 收購(gòu)者

8、 B 生產(chǎn)者C 銷售者D 使用者21下列繳納印花稅的憑證中，適用定額稅率的有（A ）。A 權(quán)利許可證照B 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同C 財(cái)產(chǎn)租賃合同D 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)22某國(guó)有企業(yè)1999年度科研開發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，2000年度科研開發(fā)費(fèi)用為120萬(wàn)元，2000年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。則企業(yè)可在稅前扣除的科研開發(fā)費(fèi)用為（D ）。A 100萬(wàn)元B 110萬(wàn)元C 120萬(wàn)元D 180萬(wàn)元二多項(xiàng)選擇題1以下賬戶出現(xiàn)錯(cuò)誤不能直接調(diào)整"本年利潤(rùn)"的有（BC ）A 投資收益 B 產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）C 生產(chǎn)成本 D 產(chǎn)品銷售稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）E 財(cái)務(wù)費(fèi)用2依增值稅條例的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)

9、目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣的有（ ABCE ）A 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn) B 海關(guān)進(jìn)口的固定資產(chǎn)C 購(gòu)進(jìn)水泥用于招待所 D 購(gòu)進(jìn)鋼材用于無(wú)償贈(zèng)送他人E 購(gòu)進(jìn)床單用于職工福利 3下列賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有（ CDE ）A 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅B 借：長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資） 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷）C 借：在建工程 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款D 借：固定資產(chǎn) 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷）4下列會(huì)計(jì)分錄不正確的有（ B

10、CD）。A 借：產(chǎn)品銷售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）B 借：現(xiàn)金貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）C 借：應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）D 借：應(yīng)付賬款貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）E 借：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）貸：生產(chǎn)成本5下列項(xiàng)目屬于資源稅征收范圍的有（CE）。A 人造石油B 煤礦生產(chǎn)的天然氣C 井礦鹽D 選煤E 黑色金屬礦原礦6下列發(fā)表、出版的文字作品，獲得的稿酬可以合并為一次所得征收個(gè)人所得稅的有（ ABD）。A 同一作品分次支付的稿酬B 加印作品后支付的稿酬C 再版作品支付的稿酬D 連載后每次支付的稿酬E 兩處以上出版同一作品而取得的稿酬7通過(guò)"應(yīng)交稅金"科目核算的有（AC

11、DE ）。A 增值稅B 印花稅C 房產(chǎn)稅D 城鎮(zhèn)土地使用稅E 資源稅8. 下列經(jīng)營(yíng)行為，屬于增值稅征稅范圍的有（ABDE ）。 A、銷售煤炭 B、銷售印刷品 C、銷售房屋 D、銷售汽車 E、銷售服裝9. 下列經(jīng)營(yíng)行為，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅"服務(wù)業(yè)"稅目納稅的有（ABCD ）。 A.旅店業(yè) B.旅游業(yè) C.打字社 D.洗浴中心 E.音樂茶座 10. 下列憑證中應(yīng)繳納印花稅的憑證有（ ACD）。 A.購(gòu)銷合同 B.無(wú)息貸款合同 C.印刷合同 D.財(cái)產(chǎn)租賃合同 E.稅務(wù)登記證 11. 下列個(gè)人所得中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，不扣除費(fèi)用的有（ BC）。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.利息所得 C.中

12、獎(jiǎng)所得 D.工資、薪金所得 E.承包所得 12. 下列賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有（CDE ）。 A.借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 B.借：長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資） 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷） C.借：在建工程 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款 D.借：固定資產(chǎn) 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E.借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷）三 簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述外來(lái)原始憑證的審查內(nèi)容。答：（1）審查憑證的合法性，看是否符合政策、法令和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。（2）審查憑證的真實(shí)性。 （3）

13、審查憑證的完整性 （4）審查憑證手續(xù)是否完備。（5）對(duì)多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否純系報(bào)銷聯(lián)，防止用其他聯(lián)作報(bào)銷。 2. 簡(jiǎn)述帳務(wù)調(diào)整的原則。答：（1）符合稅法的規(guī)定 帳務(wù)處理的調(diào)整首先要符合現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅法規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相沖突的地方要按稅法的要求進(jìn)行調(diào)整，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。（2）與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致 調(diào)整錯(cuò)帳需要作出新的帳務(wù)處理來(lái)糾正原錯(cuò)帳。所以新的帳務(wù)處理業(yè)務(wù)必須符合會(huì)計(jì)原理和核算程序，反映錯(cuò)帳的來(lái)龍去脈，清晰表達(dá)調(diào)帳的思路；還應(yīng)做到核算準(zhǔn)確、數(shù)字可靠，爭(zhēng)取放映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并使會(huì)計(jì)期間上下期保持連續(xù)性和整體性；同時(shí)還要堅(jiān)持平行調(diào)整，在調(diào)整總賬的同時(shí)調(diào)整

14、它所屬的明細(xì)帳戶。（3）從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行既要做到帳實(shí)一致，反映查賬的結(jié)果，又要堅(jiān)持從簡(jiǎn)帳務(wù)調(diào)整的原則。在帳務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法，盡量做到從簡(jiǎn)適宜。3. 實(shí)物檢查的項(xiàng)目主要有哪些？答： 實(shí)物檢查，一般又稱盤點(diǎn)，是實(shí)物的現(xiàn)場(chǎng)檢查。目的在于查明存貨物資帳實(shí)是否相符，是查實(shí)存貨帳戶余額的有效手段。其檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目有：1.貴重材料物資。2.由于轉(zhuǎn)產(chǎn)造成的多余積壓物資。3.工程和生產(chǎn)都能用的市場(chǎng)緊俏和市價(jià)波動(dòng)較大的材料物資。4.超儲(chǔ)積壓過(guò)多或用以交換材料的物資。5.過(guò)去發(fā)生過(guò)短缺或待處理盤盈盤虧數(shù)量較大的材料物資。6.損耗量大，收付又較頻繁的材料物資。7.計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、

15、不統(tǒng)一，容易混淆并已發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)的材料物資。8.在途、外借、外存、待結(jié)算的材料物資。9.容易發(fā)生霉變、自然損溢和加工溢余的材料物資。10.已經(jīng)發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)資料不實(shí)、帳卡不符、賬面余額紅字，或有其他異常反映的材料物資。四計(jì)算題1某廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品經(jīng)兩道工序制成。其在產(chǎn)品成本資料如下： 原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。 當(dāng)月完工入庫(kù)甲產(chǎn)品50 件。 甲產(chǎn)品單件工時(shí)定額800小時(shí)。其中，第一道工序工時(shí)定額480小時(shí)；第二道工序工時(shí)定額320小時(shí)。第一道工序在產(chǎn)品結(jié)存40 件；第二道工序在產(chǎn)品結(jié)存50 件。 甲產(chǎn)品月初和本月耗用原材料費(fèi)用140000元；月初和本月耗用工資和附加費(fèi)30600元；月初和本月耗用燃料、動(dòng)

16、力及其它費(fèi)用45900元。 企業(yè)賬面計(jì)算的在產(chǎn)品成本為89000元。已知該企業(yè)本期存銷比例為2：8。審查企業(yè)成本計(jì)算是否正確，并作出正確的賬務(wù)調(diào)整。 解：第一步，確定各工序完工率 第一道工序完工率=480×50%/800×100%=30% 第二道工序完工率=(480+320×50%)/800×100%=80% 第二步,計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 第一工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=40×30%=12(件)第二工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×80%=40(件) 兩道工序約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì):12+40=52(件)因?yàn)樵牧喜捎靡淮瓮读戏绞?，故其在產(chǎn)品數(shù)量相當(dāng)于完工產(chǎn)品，

17、即：40+50=90（件） 第三步，按料、工、費(fèi)成本項(xiàng)目確定應(yīng)保留的在產(chǎn)品成本。 （1） 在產(chǎn)品的材料費(fèi)用。因?yàn)樵摦a(chǎn)品生活用料是采用一次投料的，所以其各生產(chǎn)階段的每單位在產(chǎn)品中，均含有相等的原材料成本，即每一單位在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用與每一單位完工產(chǎn)品的材料費(fèi)用是相同的。因此，月末在產(chǎn)品材料成本的計(jì)算為： 月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=140000/（50+90）×90=90000(元) (2)在產(chǎn)品的工資成本。按照在產(chǎn)品的約當(dāng)量計(jì)算，計(jì)算公式為： 月末在產(chǎn)品的工資成本=30600/（50+52）×52=15600(元) (3)在產(chǎn)品的費(fèi)用成本。按照在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算,計(jì)算公式為:

18、月末在產(chǎn)品的費(fèi)用成本=45900/(50+52)×52=23400(元) 月末在產(chǎn)品成本合計(jì):90000+15600+23400=129000(元) 第四步,確定本期完工產(chǎn)品多攤或少攤成本,并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。 在產(chǎn)品成本的調(diào)整按照生產(chǎn)產(chǎn)品的存銷比例劃分。 多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品的成本為：129000-89000=40000（元） 庫(kù)存產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)備N額=40000×20%=8000(元) 已銷產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傤~=40000×80%=32000(元) 賬務(wù)調(diào)整為： 借：生產(chǎn)成本 40000 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）-甲產(chǎn)品 8000 本年利潤(rùn) 32000 2. 在對(duì)某企業(yè)1月份納

19、稅情況進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該月份材料成本差異率較低，為-2.802%。決定進(jìn)一步審查。有關(guān)賬務(wù)資料如下： 材料成本差異： 期初余額 100000（貸方） 本期發(fā)生 400000（貸方） 本期結(jié)轉(zhuǎn) 210150（貸方）原材料： 期初余額 3000000（借方） 本期購(gòu)進(jìn) 8000000（借方） 本期領(lǐng)用 7500000（貸方） 經(jīng)查：該企業(yè)月末"生產(chǎn)成本"賬戶余額為2500000元，"產(chǎn)成品"賬戶余額為3500000元，本期產(chǎn)品銷售成本累計(jì)發(fā)生額為4000000元。請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。解：材料成本差異率=（-1

20、00000-400000）/（3000000+8000000）×100%=-4.545% 企業(yè)少轉(zhuǎn)材料節(jié)約差異額=7500000×(4.545%-2.802%)=130725(元) 計(jì)算分?jǐn)偮剩?分?jǐn)偮?130725/(2500000+3500000+4000000)×100%=1.307% 生產(chǎn)成本應(yīng)分?jǐn)傤~=2500000×1.307%=32675(元) 產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)傤~=3500000×1.307%=45745(元) 產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)傤~=130725-32675-45745=52305(元) 賬務(wù)調(diào)整為： 借：生產(chǎn)成本 32675 產(chǎn)成品

21、（庫(kù)存商品） 45745 產(chǎn)品銷售成本 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 52305 貸：材料成本差異 130725 五綜合題某生產(chǎn)性企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%（城建稅、教育費(fèi)附加不計(jì)），主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位成本為每件800元，不含稅售價(jià)為每件1000元。該企業(yè)原材料核算采用實(shí)際成本法，核定企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按月預(yù)繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業(yè)2000年度銷售收入凈額為2000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，全年繳納所得稅33萬(wàn)元。該企業(yè)已按賬簿資料計(jì)提了各種稅金和附加，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅賬戶年末無(wú)余額，應(yīng)納稅所得額無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。2001年5月，稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)20

22、00年度的納稅情況進(jìn)行檢查，取得如下資料： 1.企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行貸款50萬(wàn)元，年利率為5%，向某公司借款100萬(wàn)元，年利率為8%，借款期限均為2000年1月1日至2000年12月31日，其利息支出全部列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。2.投資收益27萬(wàn)元，其中：15萬(wàn)元為從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率為15%，2 萬(wàn)元為國(guó)債利息收入，10萬(wàn)元為企業(yè)債券利息收入。3.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中將產(chǎn)成品100件直接捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū)。其賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 80000 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）80000 4.成本費(fèi)用中列支工資300萬(wàn)元，并按該工資額計(jì)提了三項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)2000年度職工

23、人數(shù)為300人，該企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，每人每月800元。 5.企業(yè)1月10日外購(gòu)材料用于本企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，稅款17000元，另支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：在建工程 100 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：銀行存款 117 000 借：管理費(fèi)用 9300 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）700 貸：銀行存款 10000 6.該企業(yè)2月5日轉(zhuǎn)讓臨街庫(kù)房一座，房產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元。取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。發(fā)生清理費(fèi)用及繳納印花稅共計(jì)15000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

24、借：銀行存款 800 000 貸：資本公積 800 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 15000 貸：銀行存款 15000 借：營(yíng)業(yè)外支出 500 000 累計(jì)折舊 500 000 貸：固定資產(chǎn) 1000 000 7.該企業(yè)3月6日銷售一批產(chǎn)品，取得銷售收入100 000元，稅金17 000元，同時(shí)收取包裝物租金10 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 127000 貸：產(chǎn)品銷售收入 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 100 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 其他業(yè)務(wù)收入 10000 8.5月8日，為本企業(yè)加工一批產(chǎn)品用于職工福利，已知該批產(chǎn)品的成本為100000元，該批產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10。其

25、賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 100000 貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 1000009.企業(yè)銷售產(chǎn)品100件給一般納稅人，取得銷售收入100 000元，銷售產(chǎn)品10件給小規(guī)模納稅人，取得款項(xiàng)11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 117000 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 借：銀行存款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 11250 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450 借：產(chǎn)品銷售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ）88000 貸：產(chǎn)成品 （庫(kù)存商品） 88000 10.10月20日，由于倉(cāng)庫(kù)人員失責(zé)，產(chǎn)成品被盜10件，假設(shè)其

26、耗材率為50%，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 8000 貸：產(chǎn)成品 （庫(kù)存商品） 8000 要求：根據(jù)以上資料指出企業(yè)存在的問(wèn)題，計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，并作出正確的賬務(wù)調(diào)整。要求寫出計(jì)算過(guò)程，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位數(shù)字。 解：1.向其他單位的借款利息支出高于按同期銀行貸款利率計(jì)算的部分，應(yīng)在稅后列支。 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000 000×(8%-5%)=30 000(元) 2.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得額150 000元，國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元。 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)稅額=150 000/（1-15%）×（33%-15%）=31764.71(元)3.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。另外，納稅人直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除。賬務(wù)調(diào)整為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 17000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 000元。 借：以前年度損益調(diào)整 17000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 17000 調(diào)增應(yīng)納稅所得