精益財務管理

1、精益財務管理精益財務管理lean finance錢技術管理精益工廠管理為什么先講財務？工廠管理的困惑?賺賺 錢錢 太太 難難 ！銷 售成 本利 潤利 潤 表第一節(jié)利 潤 表1.料2.工3.費4.管5. 銷6.研7.財物料成本直接人工成本直接生產成本管理成本銷售成本研發(fā)成本財務成本直接成本間接成本(管理成本)工廠成本的構成1. 料2. 工3. 費4. 管5. 銷6. 研7. 財稅前利潤企業(yè)所得稅60%6%4%4%3%2%1%20%5%銷售額100%凈利潤15%70%10%物料成本總營業(yè)額 5,000,000 100.00%直接物料成本 （bom cost 標準物料成本） 2,950,000 59

2、.00%標準毛利 2,050,000 41.00%其他物料成本 50,000 1.00%間接物料（輔材） 150,000 3.00%報廢 23,000 0.46%轉廠及報關 6,500 0.13%物料運輸（進） 6,000 0.12%成品運輸（出） 14,000 0.28%外部倉儲 3,000 0.06%物料采購差價- 152,500 -3.05%總物料成本 3,000,000 60.00%報價單直接物料成本及損耗輔材組裝工時及人工費設備工時、折舊費及人工費管理費用利潤直接人工成本 299,900 6.00%直接員工工資 130,000 2.60%加班費 88,900 1.78%獎金 5,00

3、0 0.10%社保 8,000 0.16%公積金 5,000 0.10%福利及餐費 30,000 0.60%宿舍費用 20,000 0.40%13個月工資計提 13,000 0.26%直接人工成本出勤表(每周六發(fā)出） 2.0 33%67%53%13%合計： 150 50 100 80 20 no.部門合計間接直接(合計) 直接(生產) 直接(非生產)1總經辦 3 3 - - - 2財務部 3 3 - - - 3采購部 2 2 - - - 4技術研發(fā)部 2 2 - - - 5銷售部 5 5 - - - 6項目部 3 3 - - - 7人事行政it部 6 2 4 - 4 8工程部 6 6 - -

4、- 9設備組 4 4 - - - 10 pmc部 3 3 - - - 11 smt 34 2 32 31 1 12 組裝 45 3 42 41 1 13 包裝 9 1 8 8 - 14 生產轉線及物料 3 - 3 - 3 15 生產管理 4 3 1 - 1 16 iqc 9 4 5 - 5 17 qc管理 4 3 1 - 1 18 倉管組 5 1 4 - 4 直接生產成本 199,880 4.00%生產間接員工工資 84,800 1.70%加班費 5,000 0.10%獎金 5,000 0.10%社保/公積金 14,100 0.28%福利及餐費 6,000 0.12%13個月工資計提 8,48

5、0 0.17%廠房租金 15,000 0.30%廠房水電費 9,000 0.18%宿舍租金及水電費 5,000 0.10%固定資產折舊 30,000 0.60%生產設備維修費 2,000 0.04%模具費 5,000 0.10%工具及消耗品 2,000 0.04%生產辦公、通信費 500 0.01%差旅費、交通費 3,000 0.06%招待費 2,000 0.04%認證費 3,000 0.06%直接生產成本管理成本 200,000 4.00%總經辦/財務/人事/采購-工資 120,000 2.40%加班費 3,000 0.06%獎金 3,000 0.06%社保/公積金 15,000 0.30%

6、福利及餐費 3,000 0.06%13個月工資計提 12,000 0.24%辦公廠房租金及物業(yè)管理費 5,000 0.10%水電費 3,000 0.06%工具及消耗品 2,000 0.04%差旅費 4,000 0.08%招待費 3,500 0.07%教育培訓費 3,000 0.06%審計/代理/律師/咨詢費 2,000 0.04%汽車費/車輛保險/財產保險 3,500 0.07%固定資產折舊 3,000 0.06%宿舍租金及水電費 10,000 0.20%撫恤金計提 5,000 0.10%管理成本銷售成本銷售成本 150,000 3.00%銷售部及項目部-工資 80,000 1.60%獎金 3

7、,000 0.06%社保/公積金 4,000 0.08%福利及餐費 8,000 0.16%13個月工資計提 8,000 0.16%差旅費 10,000 0.20%招待費 7,000 0.14%汽車費 4,000 0.08%工具及消耗品 2,000 0.04%銷售顧問費 5,000 0.10%銷售樣品費 8,000 0.16%銷售開拓費 11,000 0.22%研發(fā)成本研發(fā)成本 100,000 2.00%技術開發(fā)部-工資 50,000 1.00%加班費 1,000 0.02%獎金 3,000 0.06%社保/公積金 7,000 0.14%福利及餐費 2,000 0.04%13個月工資計提 5,0

8、00 0.10%差旅費 1,000 0.02%樣品材料費 12,000 0.24%樣品刀模費 5,000 0.10%工具及消耗品 5,000 0.10%設備改善/維修費 9,000 0.18%財務成本財務費用 50,000 1.00%利息支出 38,000 0.76%匯兌損益 5,000 0.10%手續(xù)費 4,000 0.08%資產減值損失 1,000 0.02%其他業(yè)務成本 2,000 0.04%稅前利潤 1,000,220 20.00%稅金25% 50,055 5.00%稅后凈利潤 750,165 15.00%稅金及凈利潤業(yè)務員姓名標準材料成本0.2056 50.66%客戶名稱直接人工0.

9、0331 8.16%業(yè)務填寫日期制造費用0.0140 3.45%報價申請單號總生產成本0.2527 62.26%客戶產品用途手機lcd模組銷售成本0.0233 5.74%產品規(guī)格 長x寬 mm管理成本0.0211 5.20%客戶料號轉廠成本0.0255 6.28%公司產品名稱保護膜利息0.0021 0.52%公司產品編碼成本合計0.3247 80.00%訂單數量/年 500,000 毛利率（成本）25%估算單價 0.5000 利潤0.0812 20.00%營銷金額/年 250,000 最終報價0.4059 100.00%付款周期（天） 90 是否轉廠 是 報價計算格式順序負責人流程流程時間（分

10、鐘）1項目經理完成“總成本”報表中灰色部分信息102工程經理完成“直接成本”報表中灰色部分信息403財務經理完成“直接成本”報表中粉色部分信息204項目經理完成“總成本”報表中“毛利率”205項目總監(jiān)審核整體報價資料206項目經理填寫正式報價單，發(fā)給客戶107客戶確認最終報價8項目經理與客戶確認報價情況120報價計算流程12個月滾動利潤表預測 vs 實際未來12個月預測按客戶的利潤表按客戶的利潤表直接計入項目分攤計入項目管理成本分攤方法1. 按營業(yè)額比例2. 按料工費比例3. 按物料金額比例4. 按庫存金額比例5. 按利潤比例6. 按標準毛利比例按營業(yè)額比例分攤 不僅按客戶，而且要跟進每個工單

11、的損耗，每個工單的盈利狀況。 物料及時退倉，及時更新系統(tǒng)，及時關閉工單。 不能挪用工單之間的物料。按客戶的利潤表注意事項財務報表實例第一年 第二年 第三年財務報表實例第一年 第二年 第三年財務報表實例第二節(jié)資產負債表資產負債表（資產=負債+股東權益） 資資 產產 年初余額年初余額 期末余額期末余額 負債和所有者權益（或股負債和所有者權益（或股東權益）東權益） 年初余額年初余額 期末余額期末余額 流動資產：流動負債：貨幣資金 1,000,000 1,200,000 應付票據 2,000,000 2,300,000 應收票據 300,000 400,000 應付賬款 8,000,000 12,40

12、0,000 應收賬款應收賬款 5,000,000 5,000,000 7,300,000 7,300,000 應付職工薪酬 1,600,000 2,100,000 存貨存貨 5,000,000 5,000,000 8,000,000 8,000,000 流動資產合計流動資產合計 11,300,000 16,900,000 流動負債合計流動負債合計 11,600,000 16,800,000 非流動資產：非流動負債：長期應收款 700,000 1,100,000 長期應付款固定資產 10,000,000 14,000,000 遞延所得稅負債固定資產凈額負債合計負債合計 11,600,000 16

13、,800,000 在建工程所有者權益（或股東權益）工程物資實收資本（或股本） 8,000,000 12,300,000 固定資產清理資本公積 700,000 1,100,000 無形資產盈余公積 1,700,000 1,800,000 非流動資產合計非流動資產合計 10,700,000 15,100,000 所有者權益（或股東權益）所有者權益（或股東權益）合計合計 10,400,000 10,400,000 15,200,000 15,200,000 資產總計資產總計 22,000,000 32,000,000 負債和所有者權益（或股負債和所有者權益（或股東權益）合計東權益）合計 22,000

14、,000 32,000,000 流動資產固定資產負債股東權益庫存投資回報率（股東回報率、資產回報率）應收款重點內容數量：個數 (pcs)，平方米，公斤金額：元，美金庫存周轉率：ito(inventory turnover)庫存天數：dos(days of supply)庫存的表達形式庫存周轉次數（周轉率）- ito月初庫存100萬元月底庫存100萬元當月物料銷售100萬元ito庫存周轉率 = 本月物料銷售 x 12個月（月初庫存 + 月底庫存）/ 2ito = 過去3個月物料銷售金額的總合 x 4過去4個月月底物料庫存平均數 = (1,440,000+2,560,000+2,240,000）x

15、 4(2,100,000+3,300,000+3,300,000+4,200,000)/4 = 10.4 ito計算實例dos = 當前的物料庫存金額將來一個月每天要消耗的物料金額 = 4,200,0003,600,000/28 = 32 天庫存天數 dos ito: 每個月計算一次dos:可以每天、每周、每個月計算和控制（rm, wip, fg分別計算)ito和dos的差別？dos 庫存天數 = 365天 / ito 庫存周轉次數現(xiàn)金周期 = (應收款天數+庫存天數) - 應付款天數=(ar + dos) - ap=(30 + 25) - 60=-5 （天）現(xiàn)金流提升ar: account

16、receivable （應收款天數）30天 ap: account payable （應付款天數）60天dos: days of supply （庫存天數）25天c2c應用題-1應收款ar: 90天， 應付款ap: 60天一年1.2億人民幣的銷售額，其中物料價格占60%。用1,000萬元現(xiàn)金周轉時，庫存周轉率應該多少？10,000,000 = (ar+dos-ap) x (120,000,000 x 60%)/36510,000,000 = (90+dos-60) x 72,000,000/36510,000,000 = (dos+30) x 197,260dos+30 = 10,000,00

17、0/197,260=50.7dos= 20.7天ito= 365/dos=365/20.7=17.6現(xiàn)金 投入= 現(xiàn)金周期 x 1天消耗的物料金額應用題-2應收款ar: 90天， 應付款ap: 60天一年1.2億人民幣的銷售額，其中物料價格占60%。庫存庫存50天時，需要多少現(xiàn)金來周轉？天時，需要多少現(xiàn)金來周轉？現(xiàn)金投入= (ar+dos-ap) x (120,000,000 x 60%)/365= (90+50-60) x 72,000,000/365= 80 x 197,260= 15,780,800現(xiàn)金 投入= 現(xiàn)金周期 x 1天消耗的物料金額4,000,000年利潤 凈資產 + 投資資

18、金 =roi 年利潤 投資（股東權益） = = x 100%1,000,000 x 100% = 25%投資回報率-roiroi 年利潤 投資（股東權益） =投資回報率-roi年利潤 銷售收入 =銷售收入總資產 x總資產股東權益 x銷售利潤率銷售利潤率資產周轉率資產周轉率財務杠桿財務杠桿應收款每周更新將來的應收款（應收款流程）每周更新過期貨款銷售利潤現(xiàn)金第三節(jié)現(xiàn)金流量表12個月滾動資金計劃項目客戶1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份 10月份 11月份 12月份應收款a 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 b 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 c 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 d 100 200 300 400 500 600