增值稅習(xí)題與答案解析[全]

1、一、單選題1一般納稅人發(fā)生的下列項目中，應(yīng)將其已申報抵扣的進(jìn)項稅從發(fā)生期進(jìn)項稅額中扣減，并在會計上作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的是( B )。A將購進(jìn)貨物對外投資 B將購進(jìn)貨物用于個人消費(fèi)C將購進(jìn)貨物無償贈送他人 D將購進(jìn)貨物分配給投資者2某個體商店系小規(guī)模納稅人，本月購貨8 000元，銷貨9 360元，則其本月應(yīng)納增值稅額為( C )元。A544 B3744 C360 D5403以一個月為一期的增值稅納稅人，應(yīng)自期限滿之日起( D )天內(nèi)申報納稅。A3 B5 C10 D 154納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起( B )日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局

2、申請辦理變更稅務(wù)登記。A15 B30 C10 D455征收增值稅同時又征收消費(fèi)稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為( B )：A 組成計稅價格=成本+利潤 B組成計稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅C組成計稅價格=成本+利潤+增值稅 D組成計稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅+增值稅6增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指( B )。A不動產(chǎn) B有形動產(chǎn) C無形資產(chǎn) D有形資產(chǎn)7納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其應(yīng)納銷項稅額的發(fā)生時間為(D )。A 發(fā)出貨物的當(dāng)天 B收到全部貨款的當(dāng)天C收到第一筆貨款的當(dāng)天 D合同約定的收款日期8如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購入的除固定資產(chǎn)以外的存貨以后的余額作為增值額，并以此來

3、計算增值稅屬于（ A ）。A生產(chǎn)型 B收入型 C消費(fèi)型 D分配型9一般納稅人發(fā)生的下列項目中，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額的是（ B ）。A將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B將購進(jìn)貨物對外投資 C將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 D將購進(jìn)貨物用于職工福利或個人消費(fèi)10某煤氣公司為一般納稅人，銷售瓶裝煤氣，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為100000元，同時單獨收取包裝物押金3510，該公司的銷項稅額為（ D ）。A17596.7 B17510 C13510 D13000 11某日用化妝品公司將自產(chǎn)的日用品發(fā)給職工作為福利，該批產(chǎn)品制造成本80萬元，成本利潤率為20%，當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價為100萬元。該批產(chǎn)品

4、的計稅銷售額為（ D ）。A80 B96 C88 D10012、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（ C ） A 銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B 銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天 C 銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D 購買方收到貨物的當(dāng)天13、納稅人取得增值稅專用發(fā)票起必須自該發(fā)票開具之日起（ C ）天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。推薦精選A30 B60 C90 D10 14下列按照4%征收率計算增值稅的有（ A ）A死當(dāng)銷售 B運(yùn)輸費(fèi)收入 C小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物D一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是（D ）。A、財務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù) B

5、、歌廳銷售飲料。糖果 C、電視臺播發(fā)廣告 D、典當(dāng)行銷死當(dāng)物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（ B ）。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某廠家委托商店供銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進(jìn)一批飲料用于銷售17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是（ C ）A、7% B、10% C、13% D、17%18、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ C ）。（2006年考題，分值1）A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)

6、品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)19. 下列各項中，應(yīng)該計算繳納增值稅的是（ C ） A .郵政部門發(fā)行報刊 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi) D. 殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品20. 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元，另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，并未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（ A ）。 A. 增值稅14

7、52.99元 B. 增值稅1700元 C. 營業(yè)稅500元 D. 營業(yè)稅6350元21. 下列各項中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是（ D ） A .以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的翻新輪胎 B. 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 C. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 D. 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的設(shè)備贈送給其他企業(yè)，該設(shè)備在2009年4月購進(jìn)，購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，該固定資產(chǎn)原值50萬元，公允價值40萬元，已提折舊5萬元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ D ）萬元。 A. 0.87 B. 0.96 C. 0.7

8、6 D. 7.6523. 某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ 推薦精選C ）萬元。 A. 0.42 B. 0.48 C. 0.34 D. 0.5824、 某酒廠（增值稅一般納稅人）2011年2月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批玉米做原材料，委托某運(yùn)輸企業(yè)將其運(yùn)回企業(yè)，支付的買價為60萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元、裝卸費(fèi)0.6萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，因企業(yè)管理不善，入庫前毀損10%。酒廠購進(jìn)該批玉米可以抵扣的進(jìn)項稅額（ A

9、 ）萬元。 A. 7.34 B. 7.37 C. 8.15 D. 8.1925、下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ A ）。 A. 將外購的貨物用于本單位集體福利 B. 將外購的貨物分配給股東和投資者 C. 將外購的貨物無償贈送給其他個人 D. 將外購的貨物作為投資提供給其他單位26、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ D ） A. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品 B. 用于不動產(chǎn)在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品 C. 用于對外投資的外購商品 D. 用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購材料27、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年2月購進(jìn)商品取得普通發(fā)票，共計支付金額230000元；本月

10、銷售商品取得零售收入共計257500元；銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入41200元。2011年2月該超市應(yīng)繳納增值稅（ C ）元 A. 7500 B. 8307.84 C. 8300 D. 870028、某公司銷售自己2009年1月購入的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計120640元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備（ A ）。A 計算銷項稅額17528.89B 計算繳納增值稅 2320元C 計算繳納增值稅4640元D 免稅29、某卷煙廠6月份收購煙葉，收購憑證上列明收購金額為50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者提供價外補(bǔ)貼，本月支付人采購煙葉的運(yùn)費(fèi)共計5萬元

11、，取得運(yùn)輸部門開具的專用發(fā)票。該企業(yè)6月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（D ）。A.6.5 B.7.15 C.8.58 D.8.9330、為舊題目，已刪除二、多選題1、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中屬于混合銷售并應(yīng)征收增值稅的是（AD ）。A、宏達(dá)運(yùn)輸公司運(yùn)送木材并負(fù)責(zé)銷售，取得價款200000元。B、天河郵局發(fā)生函件包裹郵遞收入180000元，集郵商品銷售收入300000元。C、某照相館拍照同時銷售鏡框共取得收入100000元。D、某商場銷售家電并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，家電款和運(yùn)費(fèi)共取得收入2000000元。2、下列各項中，應(yīng)納增值稅的有（AC ）。A、銀行銷售金銀 B、開采未經(jīng)加工的天然水C、期貨實物交割環(huán)節(jié) D

12、、古舊圖書 3增值稅的納稅期限有（ABCEFG ）。A1天、 B3天 C5天 D7天 E10天 F15天 G一個月推薦精選4下列貨物免征增值稅的有( AC )。A 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C避孕藥品和用具 D居民用煤炭制品5下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有( BCDE )。A年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)B年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)C年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上，會計核算健全的非企業(yè)性單位D年應(yīng)稅銷售額為300萬元的個人E年應(yīng)稅銷售額超過180萬元，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)6一般納稅人的下列憑據(jù)中，可據(jù)以計算進(jìn)項稅額，

13、以從當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣的是( AB )。A從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具的收購憑證B購進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)所取得的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票C購進(jìn)廢舊物資取得的普通發(fā)票D生產(chǎn)免稅貨物耗用的原材料購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票7、按日納稅的企業(yè)期末結(jié)賬前應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅賬戶為借方余額，它可能反映（ BC ）。A期末應(yīng)交未交的增值稅 B本月預(yù)交的增值稅C期末尚未抵扣的進(jìn)項稅 D本期應(yīng)退未退的出口退稅8下列銷售應(yīng)征收增值稅的有（ ABC ）。A大型機(jī)器設(shè)備 B電力 C熱力 D房屋 9、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD ）。A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售裝物品的紙箱C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安

14、裝D、汽車修理廠修車提供洗車衣服10、下列可以計算抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅的有（ ）。A、塑料飯盒廠購買塑料顆粒材料的運(yùn)費(fèi)B、塑料飯盒廠銷售塑料飯盒的運(yùn)費(fèi)C、塑料飯盒廠購買注塑機(jī)支付的運(yùn)費(fèi)D、注塑料機(jī)廠銷售注塑機(jī)所支付的運(yùn)費(fèi)11、下列按照6%征收率簡易征收增值稅的有（D ）A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。D.自來水。E工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物12 .按照對外購固定資產(chǎn)所含增值稅處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（ ABC ） A. 生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅

15、 C.消費(fèi)型增值稅 D.積累性增值稅13. 下列屬于增值稅的特點的有（ ABD ） A. 保持稅收中性 B. 實行價外稅制度推薦精選 C. 稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān) D. 實行稅款抵扣制度14. 下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ BD ） A. 銷售商標(biāo)權(quán) B. 銷售計算機(jī)及軟件 C. 修理房屋 D.銷售汽車裝飾物品15. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（BD ） A. 汽車的租賃 B. 汽車的修理 C. 房屋的修理 D. 受托加工白酒16. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ CD ） A. 醫(yī)院提供治療服務(wù)并銷售藥品 B. 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C.

16、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D. 汽車修理廠修車的同時提供洗車服務(wù)17. 下列業(yè)務(wù)屬于增值稅免稅項目的有（ BD ） A. 超市銷售農(nóng)產(chǎn)品 B. 農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 C. 糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品 D. 國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品18. 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ABD ） A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 B. 納稅人受托開發(fā)受托方擁有著作權(quán)的軟件產(chǎn)品所取得的收入 C. 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)收入 D. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入19. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照

17、6%征稅率計算繳納增值稅的有（ BCD ） A. 用購買的石料生產(chǎn)的石灰 B. 用動物毒素制成的生物制品 C. 以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D. 縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力20. 關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，下列說法正確的有（ CD ） A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅 B. 以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外） C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅 D. 銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額21. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于增值稅的計稅銷售額的確定，下列說法正確的有（BCD）

18、 A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應(yīng)計入計稅銷售額 B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金在收取時應(yīng)換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額 C. 酒廠收取的品牌使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額后計入計稅銷售額 D. 汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)不作為計稅銷售額22. 可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)具備的條件有（ ABCD ） A. 已報關(guān)離境 B. 已辦理出口收匯并已核銷 C. 已在財務(wù)上作銷售處理推薦精選 D. 屬于增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍三、計算題（一）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)

19、務(wù)如下： (1)銷售甲產(chǎn)品給某人商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入585萬元 (2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額2925萬元。 (3)將試制一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 (4)銷售使用過的進(jìn)口摩托牛5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛09萬元： (5)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項稅額102萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 (6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)

20、品一批，支付收購價30萬元， 支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于職工福利 (以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。)計算該企業(yè)2004年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1）80×17%5.85÷（117%）=13.6+0.85=14.452) 29.25÷（117%）×17%=4.253)20×（1+10%）×17%=3.744)1.04÷（1+4%）×5×4%÷2=0.15)進(jìn)項稅額=10.2+6×7%=10.626）進(jìn)項稅額=（30×13%

21、+5×0.07） × 0.8=4.25×0.8=3.47）5月應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1- 10.62- 3.4=22.54-14.02=8.52萬元（二）某電視機(jī)廠為一般納稅人，2004年9月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：1）9月2日以交款提貨方式向甲商場銷售電視機(jī)500臺，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺3000元，由于甲商場購入較多，每臺給與5%的折扣，每臺按不含稅售價2850元出售，貨款全部收訖。9月5日向乙商場銷售彩色電視機(jī)200臺，現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，N/30，本月23日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。銷項稅額=2850×

22、;500×17%+300×200×17%=3442502）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)10臺，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價4000元。銷項稅額=（31100+4000）/（1+17%）×17%=51003）以還本銷售方式向消費(fèi)者銷售電視機(jī)20臺，產(chǎn)品不含稅售價每臺4000元，五年后廠家將貨款全部退還給購貨方，共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元。銷項稅額=93600/（1+17%）×17%=136004）以電視機(jī)20臺向丙單位換取原料，電視機(jī)每臺成本1800元，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺300

23、0元，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票并通過認(rèn)證。銷項稅額=3000×20×17%=10200, 進(jìn)項稅額=3000×20×17%=102005）9月4日向丁商場銷售電視機(jī)300臺，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺3000元，商場在銷售時發(fā)現(xiàn)5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“開具紅字發(fā)票通知單”交給廠家，該廠將5臺電視機(jī)收回并按規(guī)定給商場開具了紅字發(fā)票。銷項稅額=（3005）×3000×17%=150450推薦精選6）本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅400000元（不含向丙單位換取原料取得的進(jìn)項稅）計算該企業(yè)2004年9月應(yīng)繳納的

24、增值稅。應(yīng)交納的增值稅=（344250+5100+13600+10200+150450）（400000+10200）= 113400（三） 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下； (1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅 控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。 (2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的銷售折

25、扣。 (3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收人50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 (4)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入6552萬元，3輛進(jìn)口小汽車 固定資產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。 (5)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。 (6)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。 (7)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

26、開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額12萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 (8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用279萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。 2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 申報繳納的增值稅：430+600×(12)十50×1734+102十 (20十5+3)× 7十1.235 ×17=18156102，61=7895(萬元) 申報繳納的消費(fèi)稅=430+600× (12) 十50 × 8=8544(萬元) 根據(jù)上述資料，按下列序號計

27、算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： (1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。 (2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 (3)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 (4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，。按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理? (說明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用8的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤率8。) 答案及解析 (1)指出是否正確，簡要說明理由： 處理錯誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時限，企業(yè)12月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消

28、費(fèi)稅。 處理錯誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。 處理錯誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無市場銷售價格時，應(yīng)按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。處理錯誤。銷售使用過進(jìn)口小汽車，應(yīng)按4的征收率減半征收增值稅。正確。推薦精選處理錯誤。保險費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7計算進(jìn)項稅額抵扣。處理錯誤。向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7的扣除率計算進(jìn)項稅額予以抵扣。處理錯誤。發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不能按17計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。(2)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90697895=1174萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=450+600+50×(1+8) ÷(18) ×17102+3.4+(20+2)×7十12 (35279) ×17279÷ (17)×7 十6552÷ (1十4) × 4×50=1108.7×179