《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的差異

1、小企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度的差異序號項目企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度2會計報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表、資產減值準備明細表、股東權 益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表8種報表：除資產負債表和利潤表外其他 不編，現(xiàn)金流量表可選擇編制，應 交增值稅明細表增值稅一般納稅人編 制，在利潤表的補充資料中反映當 期分配投資者的利潤3會計科目不單獨設置“應付利潤”科目不設置“分期收款發(fā)出商品”、“應收利 息”、“應收補貼款”、“長期資產減值準 備”、“應付債券”、“應付股利”、“預計 負債”、“專項應付款”、“遞延稅款”、“補 貼收入科目”4

2、資產減值準備風險資產均計提準備只有流動資產中的風險資產計提壞賬 準備、短期投資跌價準備和存貨跌價準 備3項，長期資產均不提準備5短期投資跌價 準備的計提方 法按投資總體、投資類別或單項投資計提只按投資總體計提6應收的股利、 利潤、債權利 息設置“應收股利”、“應收利息”科目核 算統(tǒng)一在“應收股息”科目核算7庫存材料、包 裝物分別設置“原材料”、“包裝物”科目設置“材料”科目，不單獨設置“包裝 物”科目，包裝物并入“材料”科目核 算8接受捐贈物資 的入賬價值捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同 類或類似資產的市場價格及支付的相關 稅費或預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計入 賬捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：

3、按同類或類似資產的市場價格及支付的相 關稅費估計入賬9岀租、岀借包 裝物的成本結 轉視金額大小分次結轉或一次結轉不分金額大小均一次結轉成本10盤盈、盤虧的 貨物（不包括 工程物資的盤 盈、盤虧、毀 損和報廢）先轉入“待處理財產損溢”科目，待批 準后再行處理不通過“待處理財產損溢”科目，直接 計入損益11長期股權投資 和長期債權投 資未做太細、太難的規(guī)定12購入長期債券的手續(xù)費等區(qū)分金額大小分期攤銷或直接計入損益直接計入當期損益13購入長期債券 溢、折價的攤 銷直線法或實際利率法直線法14融資租入固定 資產的入賬價 值按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與 最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 作為入

4、賬價值。如果融資租賃資產占企 業(yè)資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款 額，作為入賬價值在租賃開始日，按照租賃協(xié)議或合同確 定的價款，加上運輸費、保險費、安裝 調試費以及融資租入固定資產達到預 定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損 益后的金額作為其成本15按國家規(guī)定給 予的定額補貼記入“應收補貼款”科目不單獨設置“應收補貼款”科目，將其 內容并入“應收賬款”核算而應收的補貼 款（如出口退 稅）16補貼收入（如 出口退稅）單獨設置“補貼收入"科目核算按規(guī)定 實際收到的補貼收入，或按銷量或工作 量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期 給予的定額補貼不單獨設置“補貼收

5、入”科目，將其內 容并入“營業(yè)外收入”核算17實際發(fā)生的費 用支出大于在 預提費用科目 中已預提的數(shù) 額應視同待攤費用，分期攤銷不再攤銷，直接計入當期費用。但在報表說明 中將預提費用 的借方余額合 并在待攤費用 項目反映18待轉資產價值按照解答三：如果接受捐贈資 產按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入 當期應納稅所得額的，企業(yè)應按已記入 “待轉資產價值”科目的賬面余額，借 記“待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產 價值（或接受捐贈非貨幣性資產價值）” 科目，按接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定 的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應 交所得稅，或接受捐贈資產按稅法規(guī)定 確定的入賬價值在抵減當期虧損后（包括企業(yè)以前

6、年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允 許抵扣期間內的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸 記“應交稅金-應交所得稅”科目，按其 差額，貸記“資本公積-其他資本公積（或 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備）”科目。編制資產負債表時計入其他流 動負債項目如果接受捐贈待轉的資產價 值全部計入當期應納稅所得額，應按本 科目的賬面余額，借記“待轉資產價值 -接受捐贈貨幣性資產價值（或接受捐 贈非貨幣性資產價值）”科目，按接受 捐贈待轉的資產價值與現(xiàn)行所得稅稅 率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉 的資產價值在抵減當期虧損后的余額 與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅， 貸記“應交稅金-應交所得稅”科目， 按其差額，

7、貸記“資本公積 -其他資本 公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產準備）”科目。編制資產負債表時計入其他 長期負債項目此處雖然兩個 會計制度文字 表述不同，但 是按稅法理 解，小企業(yè)也 應按照解答三 的規(guī)定進行會 計處理，應該 是以接受捐贈 資產抵減當期 虧損或彌補以 前年度虧損后 的余額為計稅 依據19長期借款的借 款費用生產經營期間發(fā)生的借款費用，借記“財務費用”，貸記“長期借款”生產經營期間發(fā)生的借款費用，借記 “財務費用”，貸記“預提費用”等科 目因為長期借款 科目核算的內 容是長期借款 的本息，所以 預提的利息應 該計入長期借 款的賬面價 值，此處疑為 印刷錯誤或筆 誤20因融資租賃產 生的長期

8、應付 款按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與 最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 作為入賬價值，借記“在建工程”或“固 定資產”，按最低租賃付款額，貸記“長 期應付款-應付融資租賃款”，按其差額，借記“未確認融資費用”。如果融資 租賃資產占企業(yè)資產總額比例等于或小 于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按 最低租賃付款額，作為入賬價值，借記 “固定資產”，貸記“長期應付款”在租賃開始日，按照租賃協(xié)議或合同確 定的價款，加上運輸費、保險費、安裝 調試費以及融資租入固定資產達到預 定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損 益后的金額等，借記“固定資產-融資 租入固定資產”，按租賃協(xié)議或合同確 定的設備價款，貸記

9、“長期應付款”，按應支付的其他相關稅費，貸記“銀行 存款”或“應付賬款”等科目。21實收資本的入 賬價值核算按章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資 本。投資者投入的資金，超過其在注冊 資本所占的份額的部分，計入“資本公 積”科目文字表述為“,，按投資者應享有的小 企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記實收資本科目，按其差額，貸記資本公 積-資本溢價科目”，（兩個會計制度含 義相同，但小企業(yè)會計制度表述更加準W)22資本公積的明 細科目資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產準備、 股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折 算差額、關聯(lián)交易差價、其他資本公積 等資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產準備、 外幣資本折算差額、其他資本公

10、積23盈余公積的明 細科目法定盈余公積、任意盈余公積、法定公 益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤 歸還投資法定盈余公積、任意盈余公積、法定公 益金。取消外商投資企業(yè)專用的儲備基 金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資 3個 明細科目24利潤分配明細 科目其他轉入、提取法定盈余公積、提取法 定公益金、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā) 展基金、利潤歸還投資、應付優(yōu)先股股 禾U、提取任意盈余公積、應付普通股股 禾U、轉作資本的普通股股利、未分配利 潤12個明細科目小企業(yè)會計制度只保留了其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提 取任意盈余公積、應付利潤、轉作資本 的利潤、未分配利潤7個明細科目，取 消了 5個三資企業(yè)和股份有限公司使用 的明細科目25生產成本明細 科目“基本生產成本”明細科目下可以設置“廢品損失”和“停工損失”明細科目， 或者將“廢品損失”和“停工損失”單 獨設置為兩個一級科目小企業(yè)會計制度未作此要求26主營業(yè)務收