基礎會計第五章自考

1、1例題：例題： 企業(yè)企業(yè)20122012年年1 1月份購買鋼材月份購買鋼材100100噸，每噸單價噸，每噸單價50005000元，元，運雜費運雜費5000050000元，材料已驗收入庫，全部款項已通過元，材料已驗收入庫，全部款項已通過銀行轉賬支付。銀行轉賬支付。借：原材料-鋼材 550 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 85 000 貸：銀行存款 635 000發(fā)發(fā)票票運單運單記賬憑證入庫單入庫單銀行結算憑證銀行結算憑證第五章第五章 會計憑證會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的含義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明

2、； 明確經(jīng)濟責任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。3二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類會計憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證的種類1. 原始憑證的概念原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成的原始依據(jù)。進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。 4按來源分類按來源分類 2. 原始憑證的種類原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證按填制按填制手續(xù)和手續(xù)和內(nèi)容分內(nèi)容分類類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證一次憑證一次憑證5（一）原始憑證的種類（按其來源不同）1、外來原始憑證（1）含義 是

3、在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的會計憑證。（2）樣例 增值稅專用發(fā)票、車票、機票、住宿費發(fā)票、 運雜費收據(jù)、銀行各種結算憑證等；2、自制原始憑證（1）含義 是由本單位有關部門或人員，在執(zhí)行或完成某項 經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證。（2）樣例 限額領料單、產(chǎn)品入庫單、收料單、產(chǎn)品出庫單、 領料單、工資結算單、差旅費報銷單、 制造費用分配表、固定資產(chǎn)折舊表等；6 (1) 一次憑證 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務； 一次性填制完成。7 (2)累計憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，領用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用； 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。 (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務

4、的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。9 ( 二） 原始憑證的填制與審核 一、原始憑證的基本內(nèi)容（構成要素）1原始憑證的名稱；2填制憑證的日期及編號；3填制憑證單位名稱或者填制人姓名；4接受憑證單位名稱； 5經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。111、阿拉伯數(shù)字一個一個的準確、清晰地書寫，不得連筆書寫。2、阿拉伯數(shù)字前應當書寫貨幣符號，幣符與數(shù)字間不得留有空白。 根據(jù)習慣，阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度。傾斜角度的大小應以筆順書寫方便，好看易認為準，不宜過大也不宜過小，一般可掌握在度左右，印數(shù)碼的中心斜線與底平線為度的夾角。此外，阿拉伯數(shù)字的書寫還應有高度標準，一般要求

5、數(shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜。書寫時還要注意緊靠橫格底線，使上方能留出一定空位，以便需要進行更正時可以再次書寫。123、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 4、大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。13（二）記賬憑證的種類1.記賬憑證的概念記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會計分錄并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.記賬憑證的種類記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證，付款

6、憑證和轉賬憑證。14復式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個互相對應的會計科目的憑證。單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個會計科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。記賬憑證按填制的方式不同，分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。15 第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容（構成要素）1記賬憑證的名稱；2填制記賬憑證的日期；3記賬憑證編號；4經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；5會計科目（包括一級、二級或明細科目）、記賬方向和金額；6記賬標記；7所附原始憑證張數(shù)和其他有關資料；8填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。16二、記賬憑證的

7、填制要求（一）編號必須連續(xù)（二）摘要簡明扼要（三）科目運用正確，對應關系清晰（四）空行注銷正確（五）注明附件張數(shù)17三、記賬憑證填制的方法1.通用憑證的格式及填制方法2.專用憑證的格式及填制方法3.單式記賬憑證的格式及填制方法1820（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制。 【例】 2012年2月5日，公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價20 000元，增值稅率17%，款項收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務2筆。）會計分錄 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務收入-甲產(chǎn)品 20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 40021新華工

8、廠新華工廠財務專用章財務專用章沈沈 嚴嚴22中國工商銀行中國工商銀行武昌路分行武昌路分行23201225銀行存款銀行存款銀收銀收3銷售甲產(chǎn)品一批銷售甲產(chǎn)品一批主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）20000003 4 0 0 0 02李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴嚴方方 新新趙趙 偉偉￥234000024（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 付款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制?！纠?2012年2月12日，公司購進a材料一批，價值10 000元，增值稅率17%，款項以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務9筆。）

9、會計分錄 借：原材料a材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700252012212銀行存款銀行存款銀付銀付10購買購買a材料材料原材料原材料a材料材料應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）10000001 7 0 0 0 0李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴嚴方方 新新趙趙 偉偉￥1170000226 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。p159 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 00027（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 轉賬憑證用來登記與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關的經(jīng)濟業(yè)務；【例】 2012年2月15日，生產(chǎn)車間領用鋼材一批，價值10 000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉賬業(yè)務22筆。）會計分錄 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 000 貸：原材料鋼材 10 000282012215轉轉23生產(chǎn)領用原材料生產(chǎn)領用原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品原材料原材料 鋼材鋼材1 0 0 0 0 0 01李李 鳴鳴張張 清清方方 新新趙趙 偉偉