如何制作現(xiàn)金流量表

1、芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆

2、蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁

3、艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇

4、膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂

5、莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀螇蚇膀膆莄蝿羃肂莃羈膈蒁莂蟻肁莇莁螃芇芃莀裊聿腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃蒈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿膁蒅螄膄蒀蒄袆羇莆蒃罿膃節(jié)蒂蚈羅膈蒂螁膁肄薁袃羄莂薀薂腿羋蕿蚅羂芄薈袇芇膀薇罿肀葿薆蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇蚄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅莈蟻羀羈芄蝕蝕膃腿蝕螂羆蒈蠆裊膂莄羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄

6、蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋

7、蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃

8、蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇

9、荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁

10、薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈

11、莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂

12、蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇

13、葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁

14、莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅

15、薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿

16、蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆

17、蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁

18、蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅

19、芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿

20、薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃

21、莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈

22、蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅

23、蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿

24、節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃

25、薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇

26、莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂

27、薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇袈羀膄蚆袇肅莀薂羆膅膃蒈羅襖莈莄薂羇膁莀薁腿蒆蠆薀衿艿薅蕿羈蒅蒁薈肅芇莇薇膆肀蚅蚆裊芆薁蚆羈聿蕆蚅肀芄蒃蚄袀肇荿蚃羂莂蚈螞肄膅薄蟻膇莁蒀蝕袆膃莆螀罿荿節(jié)蝿肁膂薀螈螀莇薆螇羃膀蒂螆肅蒅莈螅膇羋蚇螄袇肁薃螄罿芇葿袃肂聿蒞袂螁芅芁袁襖肈蝕袀肆莃薆衿膈膆蒂袈袈莁莇 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義。二、現(xiàn)金流量表與其他報表的關(guān)系三、編制方法四、現(xiàn)金流量表基本部分直接法的填列方法（公式）五、補(bǔ)充資料間接法的填列方法六、舉例說明一、現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報

28、表。會計核算的基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的，而現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的。將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者更了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量，觀察其盈利的可持續(xù)性。1、現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的內(nèi)容“現(xiàn)金”有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款及其他貨幣資金，即貨幣資金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”還包括現(xiàn)金等價物。（1）現(xiàn)金，是指貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（2）現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短（一般為三個月）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)

29、險很小的投資。實(shí)務(wù)中的“現(xiàn)金等價物”主要是指短期債券投資。2、現(xiàn)金流量表對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的分類（1）經(jīng)營活動。是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售和購買商品、提供和接受勞務(wù)、支付勞動報酬、交納稅費(fèi)和收到稅費(fèi)返回等。（2）投資活動。是指長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。長期資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等。（3）籌資活動。是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。包括吸收投資、向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)、分配股利、支付利息等。二、現(xiàn)金流量表與其他報表的關(guān)系1、各報表的會計要素現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流入收入負(fù)債現(xiàn)

30、金流出費(fèi)用資產(chǎn)現(xiàn)金凈流量利潤所有者權(quán)益2、基本關(guān)系式現(xiàn)金流量表=利潤表±資產(chǎn)負(fù)債表=期末余額-期初余額3、會計基本等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入4、基本計算公式（1）現(xiàn)金流入=收入+負(fù)債資產(chǎn)（2）現(xiàn)金流出=費(fèi)用+資產(chǎn)負(fù)債5、各報表項目間主要相關(guān)項目現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（材料銷售收入、加工勞務(wù)收入等）、應(yīng)交增值稅（銷項稅款）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款收到的稅費(fèi)返還應(yīng)交增值稅（出口退稅）其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入（租金收入等）、營業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、財務(wù)費(fèi)用（利息收入）其他應(yīng)收款

31、、其他應(yīng)付款購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本（材料銷售成本、加工勞務(wù)成本等）、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用（部分）應(yīng)付職工薪酬支付的各項稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加、所得稅、管理費(fèi)用（四小稅）、營業(yè)外支出（基金）應(yīng)交稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出（部分）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款收回投資收到的現(xiàn)金投資收益交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等取得投資收益收到的現(xiàn)金投資收益處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出固定資產(chǎn)、累計折

32、舊、無形資產(chǎn)收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金應(yīng)收利息、應(yīng)收股利購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用投資支付的現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金應(yīng)收利息、應(yīng)收股利吸收投資收到的現(xiàn)金實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付債券等取得借款收到的現(xiàn)金短期借款、長期借款收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入（捐贈利得）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金短期借款、長期借款、應(yīng)付債券等分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金財務(wù)費(fèi)用（利息支出）、應(yīng)付普通股股利應(yīng)付利息、應(yīng)付股利支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出（捐贈支出）長期應(yīng)付款（融資租入固定資產(chǎn)價款）

33、三、編制方法現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是，下列各項可以按照凈額列報：（1）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。（2）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。四、現(xiàn)金流量表基本部分直接法的填列方法（公式）（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（材料銷售收入、加工勞務(wù)收入）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額）+預(yù)收賬款應(yīng)收帳款（計提壞賬準(zhǔn)備前）應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用（票據(jù)貼現(xiàn)利息）±財務(wù)費(fèi)用（應(yīng)收賬款匯兌損益）2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等。例如：收到的出口退稅，收到退回的企

34、業(yè)所得稅等。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入+補(bǔ)貼收入+其他業(yè)務(wù)收入（除材料銷售收入、加工勞務(wù)收入）+財務(wù)費(fèi)用（銀行存款利息收入）4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+其他支出支出（材料銷售成本）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）+存貨（計提跌價準(zhǔn)備前）+預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款制造費(fèi)用當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的工資及附加+計入制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的材料消耗金額±財務(wù)費(fèi)用（應(yīng)付賬款匯兌損益）5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資及附加應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)6、支付的各項稅費(fèi)=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+計入管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

35、中的各項稅費(fèi)（包括基金）+應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出（扣除有關(guān)單列項目）+財務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)）+其他應(yīng)收款（計提壞賬準(zhǔn)備前）其他應(yīng)付款（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金=出售或到期收回的短期股票（及基金）投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資的價款（包括賬面價值及損益）9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資持有期間收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）

36、支付的相關(guān)稅費(fèi)本項目如為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中填列。本項目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”及“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”發(fā)生額分析填列。11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用以及在建工程、工程物資增加發(fā)生額+為購建固定資產(chǎn)、工程物資而支付的增值稅進(jìn)項稅額-應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款（相關(guān)明細(xì)）本項目不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及第二期及以后融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動中反映工程物資轉(zhuǎn)入在

37、建工程、在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的發(fā)生額應(yīng)在本項目中扣除。13、投資所支付的現(xiàn)金=短期股票（及基金）投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資增加發(fā)生額購買短期股票（及基金）投資時支付的相關(guān)稅費(fèi)14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買股票投資時價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買長期債券投資時價款的包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用本項目不能減去支付的審計、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款、長期借款增加發(fā)生額本項目可分別按短期借款、

38、長期借款年初、年末凈增加額填列（如為凈減少額，則在“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目中填列）。17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金（如接受的現(xiàn)金捐贈）18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款、長期借款減少發(fā)生額+應(yīng)付債券減少發(fā)生額本項目可分別按短期借款、長期借款年初、年末凈減少額填列，再加上應(yīng)付債券減少發(fā)生額。19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=利潤分配（應(yīng)付普通股股利）+財務(wù)費(fèi)用（借款利息）+在建工程（借方發(fā)生額中利息支出）應(yīng)付股利應(yīng)付利息20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=營業(yè)外支出（捐贈現(xiàn)金支出）+長期應(yīng)付款（融資租入固定資產(chǎn)價款借方發(fā)生額）

39、+吸收投資時支付的審計、咨詢費(fèi)用等。21、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響=財務(wù)費(fèi)用（匯兌損益現(xiàn)金、銀行存款）財務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容比較多，對現(xiàn)金流量表填列的影響較大。二級賬戶三級賬戶影響的現(xiàn)金流量表項目銀行存款利息收入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金銀行借款利息支出分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金銀行手續(xù)費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息支出銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金匯兌損益現(xiàn)金、銀行存款匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金五、補(bǔ)充資料間接法的填列方法根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表的規(guī)

40、定，現(xiàn)金流量表的基本部分要采用直接法，即以現(xiàn)金流入、流出的主要類別列示企業(yè)在報告期內(nèi)的現(xiàn)金流量。同時要求采用間接法，以凈利潤作為起點(diǎn)，將其調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，并與現(xiàn)金流量表基本部分的同一指標(biāo)核對相符，這一部分的列報內(nèi)容稱之為補(bǔ)充資料。要求企業(yè)在財務(wù)報告附注中披露。以凈利潤作為起點(diǎn)，將其調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，其調(diào)節(jié)內(nèi)容共15個項目，可以劃分為三類。第一類：與凈利潤有關(guān)，但不涉及現(xiàn)金流的項目。這類項目是因為計算基礎(chǔ)不同而進(jìn)行的調(diào)節(jié)。計算凈利潤時以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，計算經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時則以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，這就需要在凈利潤的基礎(chǔ)上扣除沒有流入現(xiàn)金的收入，加回沒有流出現(xiàn)金的成本、費(fèi)用和損

41、失。屬于這一類的調(diào)節(jié)項目有：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失、固定資產(chǎn)報廢損失、公允價值變動損益、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、存貨等11項。第二類：與凈利潤有關(guān)，不涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，而是涉及投資、籌資活動現(xiàn)金流量的項目。這是因為計算口徑不同而進(jìn)行的調(diào)節(jié)。凈利潤的形成不僅包括經(jīng)營活動，而且包括投資活動和籌資活動。如對外投資分得的利潤和發(fā)生的利息支出都是形成凈利潤的因素，但是分別屬于投資活動和籌資活動，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上扣除屬于投資活動的投資收益，加回屬于籌資活動應(yīng)計人損益的利息支出、匯兌損益。以上

42、屬于因計算口徑不同而進(jìn)行的調(diào)節(jié)項目，主要有投資收益和利息支出、對現(xiàn)金（銀行存款）的匯兌損益3項。第三類：與凈利潤無關(guān)，但涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流的項目。主要有經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的變動兩項。如預(yù)付貨款的支付，應(yīng)收賬款的收回，以及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的增減變動，其發(fā)生與凈利潤無關(guān)，但是屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，也應(yīng)該作為調(diào)節(jié)項目。必須指出，在計算經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動金額時，必須剔除其中所含與投資、籌資有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款的變動因素。如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中所含處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)過程中形成的應(yīng)收款項；應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中所含因購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)過程

43、中形成的應(yīng)付款項，這些因素在計算經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動金額時均須加以剔除。如何編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點(diǎn)，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)

44、到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定

45、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。 第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致； 第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終

46、一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。 下面按以上順序詳細(xì)說明各項目的編制方法和公式：1、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1吸收投資所收到的現(xiàn)金（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付

47、債券期初數(shù)） 2借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） 3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位

48、的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)

49、） 4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6投資所支付的現(xiàn)金（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中

50、核算。 7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用中折舊管理費(fèi)用中折舊 或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）或長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)

51、6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財務(wù)費(fèi)用利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加）存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款（

52、期初數(shù)期末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)） 16、其他，一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（117%）利潤表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)

53、收賬款期初余額）計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）-(4+5+6+7)，公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不

54、會太大。 4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)成本（存貨期末余額存貨期初余額）×（117%）其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額） 5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)” 6支付的各項稅費(fèi)“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他

55、業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目，即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。 7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動對現(xiàn)金的影響匯兌損益 七、重要說明 本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利

56、潤表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和t型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平時并無編報要求，大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急。 現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會計師事務(wù)所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個逐步的認(rèn)識過程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財務(wù)人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提

57、出的辦法也僅是權(quán)宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。 本文提出的編制方法，從事報表編制的財務(wù)人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。 本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)。 膆膈莂襖膅芁薈螀膄莃莁蚆膃膂薆螞螀芅葿薈蝿莇蚄袇螈肇蕆螃螇腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄羋袃襖肅蒄蝿襖芆芇螅袃莈薂蟻袂肈蒞薇袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿蒞蕿蚈羈肄莁薄羈膆薇蒀羇荿莀袈羆肈蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊肂肅艿螁肂膇蒅蚇肁芀芇薃肀聿蒃蕿聿膂