大連市地方稅收欠繳稅金管理

1、大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法(大地稅發(fā)2002102號(hào))第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅金的征收管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和國(guó)家稅務(wù)總局欠繳稅金核算管理暫行辦法(國(guó)稅發(fā)2000193號(hào)文件)、關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知(國(guó)稅函2001812號(hào)文件)、關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函2001942號(hào)文件)、關(guān)于呆賬稅金清理和滯納金核算等有關(guān)事項(xiàng)的通知(國(guó)稅函20011002號(hào)文件)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于大連市地方稅務(wù)局各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的拖欠國(guó)家稅款和滯納金的征收管理。本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各征收管理分局

2、、縣市區(qū)地稅局，各稽查分局、縣市區(qū)稽查局。第三條本辦法所稱(chēng)欠繳稅金包括各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的納稅人、扣繳義務(wù)人已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)繳未繳的本年新欠、往年陳欠和查補(bǔ)未入庫(kù)的稅款以及應(yīng)繳未繳的滯納金。第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按稅收會(huì)計(jì)制度和本辦法的規(guī)定，對(duì)欠繳稅金及時(shí)、如實(shí)進(jìn)行分類(lèi)確認(rèn)、核算和反映，按戶逐筆建立欠稅臺(tái)賬，準(zhǔn)確上報(bào)欠稅報(bào)表。第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)查明欠稅原因，掌握欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)狀況等情況，對(duì)欠繳稅金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和跟蹤監(jiān)控，及時(shí)清繳欠稅入庫(kù)。第六條清繳欠稅的組織實(shí)施工作由征管部門(mén)負(fù)責(zé);欠繳稅金的日常監(jiān)控管理及具體的清繳工作由管理科(所)、稽

3、查科或執(zhí)行科負(fù)責(zé);欠繳稅金的分類(lèi)確認(rèn)工作由稅政部門(mén)、征管部門(mén)負(fù)責(zé);欠繳稅金的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)征部門(mén)負(fù)責(zé)。第二章欠繳稅金的分類(lèi)與核算第七條依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知(國(guó)稅函2001812號(hào))的規(guī)定，欠繳稅金根據(jù)欠稅發(fā)生所屬期按2001年5月1日前后劃分為兩部分進(jìn)行核算和反映。對(duì)于2001年5月1日前發(fā)生的欠繳稅金單獨(dú)設(shè)置“待清理呆賬稅金”科目專(zhuān)項(xiàng)核算，并按“關(guān)停企業(yè)呆賬”、“空殼企業(yè)呆賬”、“政府政策性呆賬”、“三年以上呆賬”、“三年以內(nèi)呆賬”等五種呆賬類(lèi)別，分稅種、分戶設(shè)置明細(xì)賬核算反映。對(duì)于2001年5月1日后發(fā)生的欠繳稅金全部并入“待征”類(lèi)總賬科目核算。在“待征”類(lèi)總賬

4、科目下按“關(guān)停企業(yè)欠稅”、“空殼企業(yè)欠稅”、“未到期應(yīng)繳稅款”、“緩征稅款”“本年新欠”、“往年陳欠”六類(lèi)明細(xì)科目分類(lèi)核算。欠繳稅金的具體分類(lèi)、會(huì)計(jì)核算和呆賬稅金的解釋、確認(rèn)按國(guó)家稅務(wù)總局欠繳稅金核算管理暫行辦法(國(guó)稅發(fā)2000193號(hào)文件)、關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知(國(guó)稅函2001812號(hào)文件)及市局計(jì)會(huì)部門(mén)的有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。第八條本辦法所稱(chēng)“往年陳欠”是指統(tǒng)計(jì)期的上一年12月31日以前所有欠繳稅金;“本年新欠”是指統(tǒng)計(jì)期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計(jì)截止日發(fā)生的申報(bào)到期未入庫(kù)的稅款、緩稅到期未入庫(kù)的稅款、查補(bǔ)未入庫(kù)的稅款。第三章欠繳稅金的催繳與管理第九條欠繳稅金的催繳與管理是指對(duì)欠繳稅金進(jìn)行

5、統(tǒng)計(jì)、建賬、催繳、跟蹤監(jiān)控和清繳入庫(kù)等征收管理工作。第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)征科或稅務(wù)所對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)到期未入庫(kù)的稅款，于稅法規(guī)定的入庫(kù)期限屆滿次日下達(dá)催繳稅款通知書(shū)，限期繳納所欠稅款或者將欠繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人的名單，傳遞給有關(guān)管理科(所)或稽查科進(jìn)行催繳。第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管綜合科對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未入庫(kù)的緩稅于緩稅期屆滿次日通知管理科(所)下達(dá)催繳稅款通知書(shū)進(jìn)行催繳。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)法制綜合(審理)科負(fù)責(zé)查補(bǔ)未入庫(kù)稅款的統(tǒng)計(jì)匯總及管理工作。查補(bǔ)稅款入庫(kù)期屆滿次日法制綜合(審理)科通知管理科(所)、檢(稽)查科對(duì)未入庫(kù)的查補(bǔ)稅款下達(dá)催繳稅款通知書(shū)或限期繳納稅款通知書(shū)進(jìn)

6、行催繳。第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)到期未入庫(kù)的稅款、緩稅到期未入庫(kù)的稅款、查補(bǔ)未入庫(kù)的稅款要采取得力措施組織入庫(kù)。凡在申報(bào)稅款入庫(kù)期的當(dāng)月月末、緩稅期限屆滿的當(dāng)月月末、查補(bǔ)稅款在稅務(wù)處理決定書(shū)規(guī)定的入庫(kù)期限當(dāng)月月末征收入庫(kù)的欠稅，只加收滯納金，不作欠稅統(tǒng)計(jì)，不影響各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)征科、法制綜合(審理)科應(yīng)將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)月最后一日仍未入庫(kù)的申報(bào)稅款、緩繳稅款、查補(bǔ)稅款及加收的滯納金的情況報(bào)送給征管綜合科、執(zhí)行科，由征管綜合科、執(zhí)行科按戶逐筆建立欠稅臺(tái)賬，對(duì)欠稅進(jìn)行統(tǒng)一匯總、統(tǒng)計(jì)和管理。第十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)市局有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)規(guī)定的報(bào)表格式和要求，及時(shí)、準(zhǔn)確

7、、如實(shí)上報(bào)欠稅統(tǒng)計(jì)表。市內(nèi)稽查分局、縣市區(qū)稽查局應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)將上一年度查補(bǔ)未入庫(kù)的查補(bǔ)稅款及加收的滯納金上報(bào)市局稽查處、計(jì)會(huì)處、征管處，并抄送對(duì)應(yīng)的征收管理分局、縣市區(qū)地稅局，由征收管理分局、縣市區(qū)地稅局繼續(xù)進(jìn)行追繳和管理;市內(nèi)征收管理分局、縣市區(qū)地稅局應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)將上一年度的欠稅情況(含本單位查補(bǔ)未入庫(kù)的稅款)上報(bào)市局征管處、計(jì)會(huì)處、稽查處，并抄送對(duì)應(yīng)的稽查局、稽查分局。第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全欠繳稅金的管理制度、清繳欠稅責(zé)任制度和考核辦法，清繳欠稅要有計(jì)劃、有安排、定時(shí)限、定指標(biāo)、定人員、定責(zé)任，防止新欠成為陳欠，陳欠成為死欠。第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義

8、務(wù)人欠繳稅款的情況要定期予以公告。欠稅公告形式和辦法另行制定。第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取以下措施追繳欠稅：(一)可以停止供應(yīng)或限量供應(yīng)發(fā)票;(二)可以書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳所欠稅款;(三)可以扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于所欠稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款;(四)可以行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。即對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的到期債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利依法向第三者追索以抵繳所欠稅款;(五)追繳欠稅可以先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收征收管理法第四十九條關(guān)于“欠繳

9、稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”的規(guī)定，要求或者幫助有欠繳稅金的納稅人、扣繳義務(wù)人建立包括“處分財(cái)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部納稅責(zé)任制度。第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙追繳欠繳稅款的，除追繳欠繳的稅款、滯納金外，可處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清繳欠稅入庫(kù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)加收滯納金。不能單收欠稅，不收滯納金，也不能單收滯納金，不收相應(yīng)的欠稅。第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠繳稅金，經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的(含政策減免、困難減免)，由負(fù)責(zé)減免

10、稅審批工作的部門(mén)(稅政綜合科)將減免稅的數(shù)額、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)抄送給征管綜合科，征管綜合科應(yīng)在欠稅臺(tái)賬上進(jìn)行詳細(xì)記錄。第四章欠繳稅金的統(tǒng)計(jì)與考核第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按欠稅年份、稅種、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)類(lèi)型、行業(yè)類(lèi)型和欠稅成因以及清繳、減免、核銷(xiāo)等情況分別統(tǒng)計(jì)反映(詳見(jiàn)附件1附件2附件3附件4附件5)。第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)欠稅企業(yè)的困難程度、經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，合理確定清欠考核指標(biāo)。市局清繳欠稅考核指標(biāo)按稅收征管質(zhì)量考核管理辦法(大地稅發(fā)200277號(hào)文件)執(zhí)行。第二十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未據(jù)實(shí)核算反映和上報(bào)欠繳稅金的，屬于隱瞞欠繳稅金行為，除欠稅增減率考核指標(biāo)按“O”分處

11、理、未統(tǒng)計(jì)上報(bào)的欠稅由稽查分局、稽查局按查補(bǔ)稅款處理并組織入庫(kù)外，還要追究隱瞞欠稅責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，造成國(guó)家稅款遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅管理辦法、欠稅臺(tái)賬、欠稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表情況、清欠責(zé)任制度等是征管質(zhì)量考核的內(nèi)容之一。第五章死欠稅金的確認(rèn)與核銷(xiāo)第二十七條死欠稅金是指納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷(xiāo)情形，經(jīng)過(guò)法定清算，被國(guó)家主管機(jī)關(guān)依法注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)其法人資格，納稅人已消亡的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已無(wú)法追繳入庫(kù)的欠繳稅款和滯納金。第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)、解散而準(zhǔn)備進(jìn)行資產(chǎn)、債務(wù)清算的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出欠繳稅款及滯納金的清償要求，并按法律法規(guī)規(guī)定

12、的清償順序依法追繳。對(duì)于破產(chǎn)、撤銷(xiāo)企業(yè)經(jīng)過(guò)法定清算后，已被國(guó)家主管機(jī)關(guān)依法注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)其法人資格，納稅人已消亡的，其無(wú)法追繳的欠繳稅款及滯納金，應(yīng)及時(shí)依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)核銷(xiāo)。第二十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)死欠時(shí)，必須填報(bào)核銷(xiāo)死欠確認(rèn)申請(qǐng)表，并附法院判決書(shū)或法定清算報(bào)告復(fù)印件，報(bào)市局有關(guān)部門(mén)審批。第三十條市局對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的核銷(xiāo)死欠確認(rèn)申請(qǐng)經(jīng)實(shí)地調(diào)查后進(jìn)行批復(fù)，下達(dá)核銷(xiāo)死欠確認(rèn)通知書(shū)并形成核銷(xiāo)死欠備案底冊(cè)存檔。第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到市局下達(dá)的核銷(xiāo)死欠確認(rèn)通知書(shū)后進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，并將“核銷(xiāo)死欠確認(rèn)通知書(shū)”和“核銷(xiāo)死欠確認(rèn)申請(qǐng)表”及全部申請(qǐng)確認(rèn)材料一起裝訂，作為戶籍征管檔案資料保存。