《證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則(試行)》

1、證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）目 錄一、總則2二、科目設(shè)置4三、主要賬務(wù)處理5（一）存入保證金5（二）提取保證金5（三）開倉(cāng)51、買入合約：記錄初始合約價(jià)值52、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值5（四）平倉(cāng)或到期交割51、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割52、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割6（五）交易費(fèi)用6（六）日終結(jié)算61、買入合約日終估值62、賣出合約日終估值63、確認(rèn)平倉(cāng)損益/到期交割損益64、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算7（七）調(diào)整合約占用的交易保證金7附件：參考范例8一、總則（一）為規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)證券投資基金法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

2、、中國(guó)證監(jiān)會(huì)證券投資基金參與股指期貨交易指引等法律法規(guī)，制定本細(xì)則?；鸸芾砉咎囟蛻粑胸?cái)產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照本細(xì)則辦理。（二）本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，在中國(guó)金融期貨交易所上市交易的以股票價(jià)格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。（三）基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算按照本細(xì)則處理。若基金開展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)套期保值規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)條件的，可運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。（四）基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件，并對(duì)套期有效性進(jìn)行定期評(píng)估。（五）基金投資的股指期貨合約，一般

3、以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無結(jié)算價(jià)的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值。基金管理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場(chǎng)情況建立結(jié)算價(jià)估值方法公允性的評(píng)估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，確保基金估值的公允、合理。（六）基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本細(xì)則設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（七）基金參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)

4、財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)報(bào)表列報(bào)和信息披露的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等信息。（八）如滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)第十三條規(guī)定的條件，應(yīng)按抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示與投資股指期貨相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。此情況下，為便于投資者理解基金股指期貨投資信息，應(yīng)在基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注等披露文件中對(duì)此凈額列示作相關(guān)說明。（九）如財(cái)政部等有關(guān)部門對(duì)基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算另有新的具體規(guī)定的，從其規(guī)定。二、科目設(shè)置編號(hào)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目設(shè)置核算內(nèi)容1021結(jié)算備付金 當(dāng)存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金余額為負(fù)時(shí)，本科目余額可能為負(fù)，此情況如果出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日

5、，則可在報(bào)表附注中予以說明。通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金。1031存出保證金通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中已被期貨合約占用的保證金。3003證券清算款設(shè)置期貨暫收款進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫付款項(xiàng)，此科目余額與其他衍生工具科目中的股指期貨合約公允價(jià)值金額一致，方向相反。3102其他衍生工具1、按照買入/賣出股指期貨、交易目的、初始合約價(jià)值/公允價(jià)值、合約品種等進(jìn)行明細(xì)核算。2、設(shè)置“其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值”科目，作為所有股

6、指期貨合約初始合約價(jià)值的沖抵科目，不核算數(shù)量。核算基金持有的股指期貨合約的數(shù)量、公允價(jià)值。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益按照股指期貨、買入/賣出、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。6111投資收益按照股指期貨、交易目的等進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約平倉(cāng)和到期交割實(shí)現(xiàn)的收益。6407交易費(fèi)用按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金股指期貨交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用。三、主要賬務(wù)處理（一）存入保證金借：結(jié)算備付金貸：銀行存款（二）提取保證金借：銀行存款貸：結(jié)算備付金（三）開倉(cāng) 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)。1、買入合約：記錄

7、初始合約價(jià)值借：其他衍生工具×× 此處“××”顯示交易目的，下同。買入股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量 此處為買入開倉(cāng)數(shù)量。、金額 此處為買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)。） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額）2、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 （金額） 貸：其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量 此處為賣出開倉(cāng)數(shù)量。、金額 此處為賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)。）（四）平倉(cāng)或到期交割1、買入合約賣

8、出平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）。結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 （金額 金額round（“其他衍生工具××買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2） 貸：其他衍生工具××買入股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量 此處為買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量。、金額）2、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/（上一日賣出持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉(cāng)數(shù)量

9、）。結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價(jià)值(數(shù)量 此處為賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量。、金額 金額round（“其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額×q，2）) 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 (金額)（五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 交易費(fèi)用金額為當(dāng)日交易手續(xù)費(fèi)合計(jì)。 貸：結(jié)算備付金（或應(yīng)付交易費(fèi)用）（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具××買入股指期貨公允價(jià)值（金額 當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入合約持倉(cāng)量（“其他衍

10、生工具××買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具××買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨××買入股指期貨（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具××賣出股指期貨公允價(jià)值（金額 當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具××賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具××賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨×

11、5;賣出股指期貨（金額）3、確認(rèn)平倉(cāng)損益/到期交割損益借：結(jié)算備付金 （金額 當(dāng)日盈虧=（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)金額=當(dāng)日盈虧-金額，此金額為當(dāng)日平倉(cāng)損益若將當(dāng)日投資收益區(qū)分買入合約賣出平倉(cāng)（或到期交割）損益和賣出合約買入平倉(cāng)（或到期交割）損益，則買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入成交價(jià)

12、）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)當(dāng)日買入合約賣出平倉(cāng)（或到期交割）損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-賣出合約買入成交價(jià)）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)當(dāng)日賣出合約買入平倉(cāng)（或到期交割）損益=賣出合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額） 貸：投資收益股指期貨

13、××股指期貨 （金額）4、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 （金額金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額）貸：證券清算款 （金額）（七）調(diào)整合約占用的交易保證金借：存出保證金 （金額 金額=當(dāng)日持倉(cāng)合約交易保證金合計(jì)-“存出保證金××期貨公司交易保證金”當(dāng)前借方余額） 貸：結(jié)算備付金 （金額）附件：參考范例 本范例根據(jù)前述細(xì)則編制，供參考。本范例假設(shè)：A、B、C組合均以套期保值為目的投資股指期貨；IF1005合約乘數(shù)為1；2010-04-16為股指期貨的首個(gè)交易日。A組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)

14、成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （0-3,050.00）×0×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1200.00，此處金額標(biāo)號(hào)與前

15、述細(xì)則腳注公式的標(biāo)號(hào)保持一致，下同。投機(jī)/套保IF1005 40.003,050.00200.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,000.00 買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×4×112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 61.82貸：結(jié)算備付金 61.82（三）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值 200.00（金額） 貸：公

16、允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保買入股指期貨 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額）=（3,050.00×1×4）（12,000.000）=200.00）2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 200.00（金額金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額200.00+0200.00） 貸：證券清算款 200.00（金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手

17、數(shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）×4×1+（3,0

18、50.00-3，200.00）×（0-4）×1-500+300+600400.00投機(jī)/套保IF1005 4 3,050.003，200.00400.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,500.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.00（二）買入合約賣出平倉(cāng)采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）= 4/（4+4）=0.5=0

19、.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值 4 買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/12,250.00（金額 金額round（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2）= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 127.77 63.37+64.40=127.77 貸：結(jié)算備付金 127.77（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值 350.00（金額 當(dāng)日

20、買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入合約持倉(cāng)量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00×1×4）（12,250.00200.00）=350.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保買入股指期貨 350.00（金額）2、確認(rèn)平倉(cāng)損益借：結(jié)算備付金 50.00（金額金額=當(dāng)日盈虧-金額400.00-350.00=50.00買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約

21、買入成交價(jià)）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）×上一交易日買入持倉(cāng)量×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）×4×1+（3，200.00-3,050.00）×4×1-500+300+600400.00當(dāng)日買入合約賣出平倉(cāng)損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額400.00-350=50.00） 貸：投資收益股指期貨套保股指期貨 50.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 350.00（金額 金

22、額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額350.00+0=350.00）貸：證券清算款 350.00（金額）B組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,000.00

23、-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-0）×0×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00投機(jī)/套保IF1005 20.003,050.00-100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出開倉(cāng)數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×2×16,000.00（二）交易費(fèi)

24、用借：交易費(fèi)用 30.91貸：結(jié)算備付金 30.91（三）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值 -100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量（6,000.000）3,050.00×1×2-100） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保賣出股指期貨 -100.00（金額）2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -100.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣

25、出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額0+(-100.00)-100.00） 貸：證券清算款 -100.00（金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×

26、;合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×2×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-0）×1-250+350-300-200.00投機(jī)/套保IF1005 2 3,050.003，200.00-200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2/6,150.00（二）賣出合約買入平倉(cāng)或

27、到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，即先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/（上一日賣出持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉(cāng)數(shù)量） 2/（2+2）0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/6,075.00（金額 金額round（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額×q，2）round【（6,000.00+6,150.00）×0.5，2】6,075.00） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,075.00（金額）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 61.85 31.68+30

28、.17=61.85貸：結(jié)算備付金 62.85（四）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值 -225.00（金額 當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量=（6,075.00100.00）3，200.00×1×2=-225.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保賣出股指期貨 -225.00（金額）2、確認(rèn)平倉(cāng)損益借：結(jié)算備付金 25.00（金額 金額=當(dāng)日盈虧-金額=-200.00-（

29、-225.00）=25.00賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-賣出合約買入成交價(jià)）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×上一交易日賣出持倉(cāng)量×合約乘數(shù)（3,075.00-3,200.00）×2×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×2×1-250+350-300=-200當(dāng)日賣出合約買入平倉(cāng)損益=賣出合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)

30、額=-200.00-(-225.00)=25.00） 貸：投資收益股指期貨套保股指期貨 25.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -225.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額0+（-225.00）=-225.00 ）貸：證券清算款 -225.00（金額）C組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)

31、算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)（3,000.00-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00-200.00100投機(jī)/套保IF1005420.003,050.00100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保

32、買入股指期貨初始合約價(jià)值 4 買入開倉(cāng)數(shù)量4/12,000.00 買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×4×112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出開倉(cāng)數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×2×16,000.00（三）交易費(fèi)用借：交易

33、費(fèi)用 92.73 61.82+30.91=92.73 貸：結(jié)算備付金 92.73（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,050.00×1×4）（12,000.000”）=200.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保買入股指期貨 200.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值 -

34、100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量（6,000.000）3,050.00×1×2）-100.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保賣出股指期貨 -100.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 100.00(金額金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額200.00+(-100.00)100.00） 貸：證券清算款 100.00(金額）交易日期2010-04-19成

35、交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）

36、15;合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×6×1 + （3,200.00-3,125.00）×4×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-4）×1-750+300+350+300200.00投機(jī)/套保IF100542 3,050.003，200.00200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,500.00

37、貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.00（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 貸：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2/6,150.00（三）買入合約賣出平倉(cāng)采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 結(jié)轉(zhuǎn)比例q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）=4/（4+4）=0.5= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,250.00（金額 金額round（“

38、其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2）= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）（四）賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 結(jié)轉(zhuǎn)比例q=賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/（上一日賣出持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉(cāng)數(shù)量） 2/（2+2）0.5= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2/6,075.00（金額 金額round（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額×q，2）round【（6,000.00+6,1

39、50.00）×0.5，2】6,075.00） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,075.00（金額） （五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 189.62 63.37+64.40+31.68+30.17=189.62貸：結(jié)算備付金 189.62（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值 350.00（金額 當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具套保買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具套保買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00×1×4

40、）（12,250.00200.00）=350.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保買入股指期貨 350.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值 -225.00（金額 當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具套保賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具套保賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量=（6,075.00100.00）3，200.00×1×2=-225.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨套保賣出股指期貨 -225.00（金額）3、確認(rèn)平倉(cāng)損益借：結(jié)算備付金 75.00(金額 金額=當(dāng)日盈虧-金額=200.00-125.00=75.00買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入成交價(jià)）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一