基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則征求意見稿

1、證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則（征求意見稿）目 錄一、總則3二、科目設(shè)置5三、主要賬務(wù)處理6（一）存入保證金6（二）提取保證金6（三）開倉(cāng)61、買入合約：記錄初始合約價(jià)值62、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值6（四）平倉(cāng)或到期交割71、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割72、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割8（五）交易費(fèi)用9（六）日終結(jié)算91、買入合約日終估值92、賣出合約日終估值93、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算9（七）調(diào)整合約占用的交易保證金9四、范例10A組合10B組合13C組合16一、總則（一）為規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)證券投資基金法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

2、、中國(guó)證監(jiān)會(huì)證券投資基金參與股指期貨交易指引等法律法規(guī)，制定本細(xì)則?；鸸芾砉咎囟蛻粑胸?cái)產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照本細(xì)則辦理。（二）本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，在中國(guó)金融期貨交易所上市交易的以股票價(jià)格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。（三）基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件，并對(duì)套期有效性進(jìn)行定期評(píng)估。（四）基金投資的股指期貨合約，以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無(wú)結(jié)算價(jià)的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值。基金管理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值程序，建立結(jié)算價(jià)估值方法公允性的定期評(píng)估機(jī)制，完

3、善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，以便主動(dòng)防范、及時(shí)糾正基金凈值計(jì)算差錯(cuò)，確?；鹭?cái)產(chǎn)和基金份額持有人利益不受損害。（五）基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本細(xì)則設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”、“交易費(fèi)用”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（六）基金參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)信息披露法規(guī)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表。在報(bào)表附注中，至少應(yīng)披露與股指期貨投資相關(guān)的下列信息：相關(guān)會(huì)計(jì)政策

4、；構(gòu)成“衍生金融資產(chǎn)/負(fù)債”、“衍生工具收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“交易費(fèi)用”等報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明；相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及管理的描述性信息和數(shù)量信息，如以套期保值為目的，應(yīng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)套期有效性進(jìn)行說明等。（七）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如對(duì)基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算另有新的具體規(guī)定的，本細(xì)則將據(jù)以修訂補(bǔ)充。二、科目設(shè)置編號(hào)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目設(shè)置核算內(nèi)容1021結(jié)算備付金通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金。1031存出保證金通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中已被期貨合約占用的保證金 。2241其他應(yīng)付款設(shè)置期貨暫收款

5、進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫付款項(xiàng)。3102其他衍生工具1、按照買入/賣出、交易目的、初始合約價(jià)值/公允價(jià)值、合約品種等進(jìn)行明細(xì)核算。2、設(shè)置“其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值”科目，作為所有股指期貨合約初始合約價(jià)值的沖抵科目，不核算數(shù)量。核算基金持有的股指期貨合約的數(shù)量、公允價(jià)值。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益按照買入/賣出、合約類型進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。6111投資收益按照買入/賣出、合約類型進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約平倉(cāng)和到期交割實(shí)現(xiàn)的收益。6407交易費(fèi)用按照期貨公司進(jìn)

6、行明細(xì)核算。核算基金股指期貨交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用。三、主要賬務(wù)處理（一）存入保證金借：結(jié)算備付金貸：銀行存款（二）提取保證金借：銀行存款貸：結(jié)算備付金（三）開倉(cāng) 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)。1、買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量 此處為買入開倉(cāng)數(shù)量。、金額 此處為買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)。） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額）2、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 （金額） 貸：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量 此處為賣出開倉(cāng)數(shù)量。

7、、金額 此處為賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)。）（四）平倉(cāng)或到期交割1、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平倉(cāng)損益，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）。結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 （金額 金額round【（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”上一日借方余額+“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)日借方發(fā)生額）×q，2】） 貸：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值（數(shù)量

8、此處為買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量。、金額）結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的公允價(jià)值及其他應(yīng)付款（期貨暫收款）借：其他應(yīng)付款 （金額 金額round（“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2） 公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 （金額） 貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 （金額）其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 （金額）確認(rèn)當(dāng)日平倉(cāng)損益先計(jì)算當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入合約持倉(cāng)量（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”），再計(jì)算當(dāng)日買入合約賣出平倉(cāng)損

9、益=買入合約當(dāng)日盈虧 買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入成交價(jià)）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）×上一交易日買入持倉(cāng)量×合約乘數(shù)-當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額。借：結(jié)算備付金 （金額） 貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 （金額）2、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平倉(cāng)損益，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/（上一日賣出持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉(cāng)數(shù)量）。結(jié)

10、轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值(數(shù)量 此處為賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量。、金額 金額round【（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”上一日貸方余額+“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)日貸方發(fā)生額）×q，2】) 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 (金額)結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的公允價(jià)值及其他應(yīng)付款（期貨暫收款）借：其他應(yīng)付款 （金額 金額round（“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額×q，2）×（-1） 公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨（金額） 貸：其他衍生工具-賣出股指期貨公允價(jià)值 （金額） 投資收益股指期

11、貨賣出股指期貨 （金額）確認(rèn)當(dāng)日平倉(cāng)損益先計(jì)算當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量，再計(jì)算當(dāng)日賣出合約買入平倉(cāng)損益=賣出合約當(dāng)日盈虧 賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-賣出合約買入成交價(jià)）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)-當(dāng)日賣出

12、合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額借：結(jié)算備付金 （金額） 貸：投資收益股指期貨賣出股指期貨 （金額）（五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 交易費(fèi)用金額為當(dāng)日交易手續(xù)費(fèi)合計(jì)。 貸：結(jié)算備付金（或應(yīng)付交易費(fèi)用）（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 （金額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值 （金額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨（金額）3、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 （金額 =當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額） 貸：其他應(yīng)付款 （金額）（七）調(diào)整合約占用的交易保證金借：存出保證金

13、（金額 =當(dāng)日持倉(cāng)合約交易保證金合計(jì)-“存出保證金××期貨公司交易保證金”當(dāng)前借方余額） 貸：結(jié)算備付金 （金額）四、范例假設(shè)：IF1005合約乘數(shù)為1；2010-04-16為股指期貨的首個(gè)交易日。A組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）&#

14、215;（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （0-3,050.00）×0×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1200.00投機(jī)/套保IF1005 40.003,050.00200.00套保2010-04-16賬務(wù)處理：（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值 4 買入開倉(cāng)數(shù)量4/12,000.00 買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×4×

15、112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 61.82貸：結(jié)算備付金 61.82（三）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 200.00（金額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,050.00×1×4）（12,000.000”）=200.00）2、當(dāng)

16、日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 200.00（金額） 貸：其他應(yīng)付款 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額200.00+0200.00）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)

17、-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）×4×1+（3,050.00-3，200.00）×（0-4）×1-500+300+600400.00投機(jī)/套保IF1005 4 3,050.003，200.00400.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,500.00 貸：其

18、他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.00（二）買入合約賣出平倉(cāng)采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平倉(cāng)損益，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）= 4/（4+4）=0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值 4 買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/12,250.00（金額 金額round【（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”上一日借方余額+“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)日借

19、方發(fā)生額）×q，2】= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的公允價(jià)值及其他應(yīng)付款（期貨暫收款）借：其他應(yīng)付款 100.00（金額） 公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 100.00（金額 金額round（“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2）round（200×0.5，2）100.00） 貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 100.00（金額）其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 100.00（金額）確認(rèn)當(dāng)日平倉(cāng)損益當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（

20、當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入合約持倉(cāng)量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00×1×4）（12,250.00100.00）=450.00=450.00，當(dāng)日買入合約賣出平倉(cāng)損益=買入合約當(dāng)日盈虧 買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入成交價(jià)）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）×上一交易日買入持倉(cāng)量×合約乘數(shù)，由于

21、A組合沒有投資賣出合約，因此買入合約當(dāng)日盈虧當(dāng)日盈虧400.00-當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 =400.00-450.00 =-50.00借：結(jié)算備付金 -50.00（金額） 貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 -50.00（金額）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 63.37+64.40貸：結(jié)算備付金 63.37+64.40（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 450.00（金額 即前述當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 450.00（金額）2、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 450.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日

22、賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額450.00+0=450.00，每日結(jié)算備付金發(fā)生額合計(jì)與當(dāng)日盈虧一致） 貸：其他應(yīng)付款 450.00（金額）B組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,000

23、.00-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-0）×0×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00投機(jī)/套保IF1005 20.003,050.00-100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 貸：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出開倉(cāng)數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×2×16,000.00（二）交易

24、費(fèi)用借：交易費(fèi)用 30.91貸：結(jié)算備付金 30.91（三）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值 -100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量（6,000.000）3,050.00×1×2）-100） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨 -100.00（金額）2、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -100.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損

25、益變動(dòng)額0-100.00-100.00） 貸：其他應(yīng)付款 -100.00（金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,

26、075.00-3,200.00）×2×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-0）×1-250+350-300-200.00投機(jī)/套保IF1005 2 3,050.003，200.00-200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 貸：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2/6,150.00（二）賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的

27、方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平倉(cāng)損益，即先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/（上一日賣出持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉(cāng)數(shù)量） 2/（2+2）0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出合約買入平倉(cāng)數(shù)量/6,075.00（金額 金額round【（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”上一日貸方余額+“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)日貸方發(fā)生額）×q，2】round【（6,000.00+6,150.00）×0.5，2】6,075.00） 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值

28、 6,075.00（金額）結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的公允價(jià)值及其他應(yīng)付款（期貨暫收款）借：其他應(yīng)付款 -50.00（金額 金額round（“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額×q，2）×（-1）round（100×0.5，2）×（-1）-50.00）公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨 -50.00（金額）貸：其他衍生工具-賣出股指期貨公允價(jià)值 -50.00（金額） 投資收益股指期貨賣出股指期貨 -50.00（金額）確認(rèn)當(dāng)日平倉(cāng)損益當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具

29、賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量=（6,075.0050.00）3，200.00×1×2=-275.00=-275.00，當(dāng)日賣出合約買入平倉(cāng)損益=賣出合約當(dāng)日盈虧 賣出合約當(dāng)日盈虧=（賣出合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出合約賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-賣出合約買入成交價(jià)）×賣出合約買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)（3,075.00-3,200.00）×2×1+ （3,2

30、00.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2）×1-250+350-300=-200，由于B組合沒有投資買入合約，因此賣出合約當(dāng)日盈虧當(dāng)日盈虧=-200.00-當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 =-200.00-(-275.00) =75.00借：結(jié)算備付金 75.00（金額） 貸：投資收益股指期貨賣出股指期貨 75.00（金額）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 31.68+30.17貸：結(jié)算備付金 31.68+30.17（四）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值 -275.00（金額） 貸：公允價(jià)

31、值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨 -275.00（金額）2、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 -275.00（金額） 貸：其他應(yīng)付款 -275.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額（-275.00）+0=-275.00，每日結(jié)算備付金發(fā)生額合計(jì)與當(dāng)日盈虧一致）C組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）

32、15;賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù)（3,000.00-3,050.00）×2×1+ （3,050.00-3,000.00）×4×1+（0-3,050.00）×（0-0）×1-100.00-200.00100投機(jī)/套保IF1005420.003,050.00100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具買入股指期貨初始

33、合約價(jià)值 4 買入開倉(cāng)數(shù)量4/12,000.00 買入開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×買入開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×4×112,000.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,000.00（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,000.00 貸：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2 賣出開倉(cāng)數(shù)量2/6,000.00 賣出開倉(cāng)合約價(jià)值（開倉(cāng)價(jià)×賣出開倉(cāng)數(shù)量×合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00×2×16,000.00（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用 61.82+3

34、0.91貸：結(jié)算備付金 61.82+30.91（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 200.00（金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,050.00×1×4）（12,000.000”）=200.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 200.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值 -100.00（金額 金額=當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益

35、變動(dòng)額=（“其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額“其他衍生工具賣出股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)量（6,000.000）3,050.00×1×2）-100.00） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨賣出股指期貨 -100.00（金額）3、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金 100.00(金額 金額=當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額200.00-100.00100.00） 貸：其他應(yīng)付款 100.00(金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)

36、IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉(cāng)匯總合約買持倉(cāng)賣持倉(cāng)昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧 當(dāng)日盈虧（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量×合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×（上一交易日賣出持倉(cāng)量-上一交易日買入持倉(cāng)量）×合約乘數(shù) （3,075.00-3,200.00）

37、×6×1 + （3,200.00-3,125.00）×4×1+ （3,200.00-3,025.00）×2×1+（3,050.00-3，200.00）×（2-4）×1-750+300+350+300200.00投機(jī)/套保IF100542 3,050.003，200.00200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉(cāng)和平倉(cāng)，先處理開倉(cāng)，后處理平倉(cāng)（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,500.00 貸：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,500.0

38、0（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 6,150.00 貸：其他衍生工具賣出股指期貨初始合約價(jià)值 2/6,150.00（三）買入合約賣出平倉(cāng)采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平倉(cāng)損益，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q 結(jié)轉(zhuǎn)比例q=買入合約賣出平倉(cāng)數(shù)量/（上一日買入持倉(cāng)數(shù)量+當(dāng)日買入開倉(cāng)數(shù)量）=4/（4+4）=0.5= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具沖抵股指期貨初始合約價(jià)值 12,250.00（金額） 貸：其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值 4/12,250.00（金額 金額round【（“其他衍生工具買

39、入股指期貨初始合約價(jià)值”上一日借方余額+“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)日借方發(fā)生額）×q，2】= round【（12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00）結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的公允價(jià)值及其他應(yīng)付款（期貨暫收款）借：其他應(yīng)付款 100.00（金額）公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨買入股指期貨 100.00（金額 金額round（“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額×q，2）round（200×0.5，2）100.00）貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 100.00（金額） 其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值 100.0

40、0（金額）確認(rèn)當(dāng)日平倉(cāng)損益當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額 當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)×合約乘數(shù)×當(dāng)日買入持倉(cāng)量）（“其他衍生工具買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額“其他衍生工具買入股指期貨公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00×1×4）（12,250.00100.00）=450.00=450.00，當(dāng)日買入合約賣出平倉(cāng)損益=買入合約當(dāng)日盈虧 買入合約當(dāng)日盈虧=（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×買入合約賣出量×合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入成交價(jià)）×買入合約買入量×合約乘數(shù)+（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）×上一交易日買入持倉(cāng)量×合約乘數(shù)- （3,075.00-3,200.00）×4×1+ （3,200.00-3,125.00）×4×1+（3，200.00-3,050.00）×4×1=400.00-當(dāng)日買入合約持倉(cāng)損益變動(dòng)額=400.00-450.00=-50.00借：結(jié)算備付金 -50.00（金額） 貸：投資收益股指期貨買入股指期貨 -50.00（金額）（四）賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉(cāng)合約的初始合約價(jià)值、公允價(jià)值、其他應(yīng)付款（期貨暫收款），確認(rèn)平