稅收風(fēng)險(xiǎn)分析典型案例報(bào)告

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析典型案例報(bào)告模板一、風(fēng)險(xiǎn)描述提供建筑服務(wù)企業(yè)收到預(yù)收款，未按規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā) 生。二、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)2016年建筑業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)方案，于2016年12月對(duì)XX公 司2016年05月至2016年09月期間納稅遵從情況進(jìn)行分析。三、風(fēng)險(xiǎn)分析（一）業(yè)務(wù)背景及描述XX公司，稅號(hào)XX,經(jīng)營范圍：木材、石材加工；園林綠化 工程、道路綠化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造 林和更新；民用型煤炭加工、銷售；建筑材料、鋼材、水暖配件 批發(fā)、零售；造林苗、經(jīng)濟(jì)林苗、城鎮(zhèn)綠化苗、花卉種植、批發(fā) 兼零售；林業(yè)有害生物防治服務(wù)。2014年3月認(rèn)定為增值稅一 般納稅人。2016年8月2日，該公司與XX開發(fā)

2、有限公司簽訂X合同, 合同總價(jià)款萬元。2016年9月共收到三筆預(yù)收款：9月3日收到 預(yù)收款萬元，9月30日收到預(yù)收款萬元，9月30日收到預(yù)收款 萬°（二）稅收政策財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知財(cái)稅（2016） 36號(hào)文附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 實(shí)施辦法第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第 四十五條第（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）企業(yè)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理2016年9月3日收到預(yù)收款企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款.40貸：

3、預(yù)收賬款.402016年9月30日收到預(yù)收款企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收到預(yù)收款時(shí)企業(yè)未做稅務(wù)處理。四、現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)對(duì)對(duì)以上疑點(diǎn)問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年1月9日對(duì)該企 業(yè)下達(dá)了稅務(wù)約談通知書。2017年1月12日與該公司財(cái)務(wù) 部門有關(guān)人員進(jìn)行了約談并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行了核實(shí)，同時(shí)將相關(guān) 政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員做了詳細(xì)輔導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示這三筆預(yù) 收款雖然在收到時(shí)未確認(rèn)收入納稅，但在2016年門月這三筆預(yù) 收款確認(rèn)了收入并開具了增值稅專用發(fā)票。經(jīng)核查企業(yè)相關(guān)賬 面、憑證、票據(jù)、報(bào)表，企業(yè)確實(shí)已經(jīng)在2016年門月開具發(fā)票 并確認(rèn)收入并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報(bào)。五、處理結(jié)果上述三筆預(yù)收款，企業(yè)在2016年門月開具發(fā)票并確認(rèn)收入 并于2016年12月進(jìn)行了納稅申報(bào)。六、行業(yè)延伸（一）潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)范圍建筑企業(yè)采取預(yù)收款方式的，存在不及時(shí)確認(rèn)納稅人義務(wù)發(fā) 生的風(fēng)險(xiǎn)。（二）具體核查路徑在金三系統(tǒng)中通過“財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)查詢”模塊查詢建筑企業(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”變化情況。（三）其他注意事項(xiàng)1、稅務(wù)人員要及時(shí)關(guān)注建筑企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款” 變化